【正文】 是增值稅專用發(fā)票？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān) 于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕156 號）的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。是指用票單位和個人將已填開的發(fā)票存根聯(lián)交稅務(wù)機關(guān)審驗后，領(lǐng)購新票。 臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。 (3)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的： ①虛開增值稅專用發(fā)票； ②私自印制增值稅專用發(fā)票； ③向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票； ④借用他人增值稅專用發(fā)票； ⑤未按規(guī)定（國稅發(fā)〔 2022〕 156 號）第十一條開具增值稅專用發(fā)票； ⑥未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備； ⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； ⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。 31. 納稅人在什么情況下可以申請代開普通發(fā)票？ 答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔 2022〕1024 號）中關(guān)于申請代開發(fā)票的范圍與對象有以下具體規(guī)定： (1)申請代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票。 34. 為增值稅小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票有多少聯(lián)次？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 153 號）第十三條的規(guī)定，為增值稅納稅人代開的增值稅專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。 36. 個人獨資企業(yè)可以申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 153 號）第六條的規(guī)定，增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。 (3)開具發(fā)票要按照規(guī)定的時限，逐欄填寫，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 41. 發(fā)票是否可以跨地區(qū)開具？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十六條、第二十七條的規(guī)定，發(fā)票不得跨省、自治區(qū)、直轄市使用。匯總開具時可以不填寫商品或勞務(wù)名稱、計量單位、數(shù)量和單價欄。 48. 未按規(guī)定取得發(fā)票的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十九條的規(guī)定，以下行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為： (1)應(yīng)取得而未取得發(fā)票； (2)取得不符合規(guī)定的發(fā)票； (3)取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額； (4)自行填開發(fā)票入賬； (5)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。 (3)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的： ①虛開增值稅專用發(fā)票； ②私自印制增值稅專用發(fā)票； ③向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票； ④借用他人增值稅專用發(fā)票； ⑤未按規(guī)定（國稅發(fā)〔 2022〕 156 號 ）第十一條開具增值稅專用發(fā)票； ⑥未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備； ⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； ⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。 (4)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 (3)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā) 票信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制，或填寫項目不齊全、內(nèi)容不真實、字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。 (2)購買方只能從發(fā)生業(yè)務(wù)的銷售方取得發(fā)票，不得虛開或代開發(fā)票。 (2)整本發(fā)票使用后，應(yīng)做到按號碼順序填寫，填寫項目齊全，內(nèi)容真實、字跡 清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致。代開發(fā)票崗位確認稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照《申報單》、完稅憑證和增值稅專用發(fā)票一一對應(yīng)即“一單一證一票”原則，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票。 32. 單位和個人應(yīng)當(dāng)憑哪些證明材料向稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票？ 答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔 2022〕1024 號）中規(guī)定有關(guān)證明材料是指： (1)申請代開發(fā)票人的合法身份證件； (2)付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。 （五） 發(fā)票代開 29. 什么是代開普通發(fā)票？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔 2022〕 1024 號）的規(guī)定，代開發(fā)票是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服 務(wù)方）開具發(fā)票的行為。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》的規(guī)定，增值稅一般納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿、 IC 卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。是指用票單位和個人交回已填開的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后留存，允許領(lǐng)購新發(fā)票。 （三） 發(fā)票印制 16. 哪些企業(yè)可以自行印制發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第七條 的規(guī)定，有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣，但均須報經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，其中增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局另定。 12. 發(fā)票由哪個部門負責(zé)鑒定真?zhèn)危? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十三條的規(guī)定，發(fā)票的真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。 除增值稅專用發(fā)票外，縣（市）以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減聯(lián)次并確定其用途。 6. 稅務(wù)部門對 會計電算化的賬簿管理有哪些具體規(guī)定？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案。 2. 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、沒有建賬能力的納稅人應(yīng)如何設(shè)置賬簿？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十三條的規(guī)定，生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑 證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。 （七） 證照管理 29. 什么是稅務(wù)登記的驗證、換證制度？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十九條的 規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件進行定期查驗和更換。納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注 銷稅務(wù)登記，并在 30 日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。經(jīng)核準(zhǔn)停業(yè)在 15 日以上的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整已經(jīng)核定的應(yīng)納稅額。 16. 扣繳義務(wù)人如何辦理扣繳稅款登記？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十七條的規(guī)定， 已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日 30 日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅 款登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。所謂 “收到申報”，是指稅務(wù)機關(guān)初審其申報資料齊全并同意受理申報的日期。 （二） 設(shè)立登記 10. 稅務(wù)部門對辦理稅務(wù)登記的時限有何要求？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十條的規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。 ⑦稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法定程序?qū)嵤┖徒獬愂毡Ｈ胧?，如因稅?wù)機關(guān)的原因致使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。 18. 稅務(wù)機關(guān)有哪些職權(quán)和職責(zé)？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機 關(guān)有以下職權(quán)和職責(zé)： (1)稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)。是指根據(jù)社會經(jīng)濟情況發(fā)展變化和發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的需要，而規(guī)定的減稅、免稅。 (7)鼓勵公益性捐贈的稅收優(yōu)惠政策。如增值稅的 13%稅率、出口貨物零稅率。屬于不動產(chǎn)的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；屬于有形動產(chǎn)的，與貨物和勞務(wù)稅的納稅地點類似；屬于無形資產(chǎn)的，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 (2)所得稅的納稅地點 所得稅的納稅地點，原則上是納稅人的住所或者營業(yè)機構(gòu)所在地。 13. 納稅地點分為幾類？ 答： (1)貨物、勞務(wù)稅的 納稅地點 貨物稅的納稅地點原則上是交易發(fā)生所在地。它不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計征的稅種。包括按時繳納或解繳稅款的義務(wù)；代扣、代收稅款的義務(wù)；依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)；按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)；依法設(shè)置賬簿、進行核算并保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)；備案財務(wù)會計制度或辦法、會計核算軟件的義務(wù)；按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù)；按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)；辦理納稅申報和報送納稅資料的義務(wù)；延期申報必須預(yù)繳稅款的義務(wù)；不得拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù)；依法計價核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè) 務(wù)往來的義務(wù)；結(jié)清稅款或提供擔(dān)保的義務(wù)；欠稅人應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的義務(wù)；繼續(xù)納稅和承擔(dān)連帶責(zé)任的義務(wù)；向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù)；接受稅務(wù)檢查的義務(wù)；發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔(dān)保的義務(wù)。其特點是稅種多，稅源分散、政策性強、調(diào)解范圍明確，稅負直接，難以轉(zhuǎn)嫁、穩(wěn)定性差等特點，屬于地方財政收入來源。 (2)所得稅 所得稅是指對法人和自然人在一定期間獲取的收益所得額為征稅對象的一類稅收，納稅人的應(yīng)稅所得可分為經(jīng)營所得、財產(chǎn)所得、勞動所得、投資所得和其他所得。因而，它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。 (1)納稅人。這既反映了經(jīng)濟是稅收的來源，也體現(xiàn)了稅收對經(jīng)濟的調(diào)控作用。 稅收隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，是國家實現(xiàn)其職能的重要保證。這是納稅人享有國家提供各項保障和服務(wù)權(quán)利的前提與基礎(chǔ)。只有通過法律形式，才能使強制合法進行，才能規(guī)范和協(xié)調(diào)征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，使征稅主體依法征稅，不多征、濫征和少征，使納稅主體依法繳納，不能多繳，也不能少繳，使稅收取之有度，各種稅收關(guān)系協(xié)調(diào)有序。財產(chǎn)權(quán)力是所有者權(quán)力，是基于自愿、有償基礎(chǔ)之上的權(quán)力行使；而政治權(quán)力是國家權(quán)力，是在一種可以超越所有權(quán)之上，向納稅人實施強制、無償征收的一種權(quán)力，國家征稅憑借的正是這種政治權(quán)力。對稅收的理解包含以下幾個層次的含義： (1)稅收是國家取得財政收入的一種基本方式 國家的存在以及職能的實現(xiàn)，都離不開一定的物質(zhì)基礎(chǔ)。滿足個人需要的主要為私人物品，可以由市場機制提供。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系。在宏觀上，稅收是社會總產(chǎn)出的重要組成部分。稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，籌 集財政收入穩(wěn)定可靠。 稅收是調(diào)節(jié)收 入分配的重要工具。 (2)課稅對象。 7. 我國稅收如何分類？ 答：以課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)，可將稅種劃分為四大類：貨物和勞務(wù)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、其他稅收。 (3)財產(chǎn)稅 財產(chǎn)課稅是指以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象的稅種體系。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已經(jīng)停征，筵席稅由 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，自行決定繼續(xù)征收或者停止征收。 代收代繳義務(wù)人是指有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款 并代為繳納的單位，主要有受托加工單位、生產(chǎn)并銷售原油、重油的單位等。累進 稅率因計算方法和依據(jù)的不同可分為：全額累進稅率、超倍累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。如果銷售者是非固定業(yè)戶，應(yīng)就地納稅。如納稅人要求變