融資租賃稅收與財務(wù)案例(存儲版)
【正文】 租賃期滿， B公司取得設(shè)備所有權(quán)。 10 00=(萬元 ) ? 所得稅 =[1280(700+119)] 25% =(萬元 ) 案例二 分析 ? ： ? ①方案一獲利情況 ? 方案一的 總收入 ： 1400(萬元 ) ? 方案一的 支出構(gòu)成 ：設(shè)備價值 700(萬元 )、增值稅 119+ (萬元 )、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加費(fèi) (萬元 )、印花稅 (萬元 )、所得稅 (萬元 ) ? 方案一獲利 == (萬元 ) ? ② 方案二獲利情況 ? 方案二的 總收入 ： 1280+60 (萬元 ) ? 方案一的 支出構(gòu)成 ：設(shè)備價值 700+119(萬元 )、增值稅 64(萬元 )、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加費(fèi) (萬元 )、印花稅： (萬元 )、所得稅(萬元 ) ? 方案二獲利 =1280+= (萬元 ) ? 方案一優(yōu)于方案二 謝 謝！ 增值稅或營業(yè)稅 ? 稅務(wù)總局 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 》 (國稅函 [2022]514號 )和財政部、國家稅務(wù)總局 2022年 2月頒布的 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 》 (財稅字 [2022]16號 )都明確規(guī)定經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部獲國家經(jīng)貿(mào)委 批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù) ，“無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。出租貨物的實際成本，包括納稅人為購買出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出。出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物購入價、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)等費(fèi)用。 10 00=(萬元 ) ? 所得稅 =[1400247。該設(shè)備預(yù)計使用年限為 10年。 E公司對融資費(fèi)用的攤銷和 A公司對融資收入的攤銷采用平均年限法（會計準(zhǔn)則實際規(guī)定使用的方法：實際利率法） 案例一 資料 ? 問題： ? 1，分析該筆租賃業(yè)務(wù)對承租人 2022年、 2022年財務(wù)報表各個主要項目的影響（為了計算方便，暫不考慮印花稅）； ? 2，分析該筆租賃業(yè)務(wù)對出租人 2022年、 2022年財務(wù)報表各個主要項目的影響（為了計算方便，暫不考慮印花稅）。 ? 為了分析簡單，假定本題中，出租人和承租人只涉及營業(yè)稅和所得稅問題，暫不考慮其他各類稅金問題（本題中雙方印花稅稅率都為 1/1000）。 ? 方案二：租期 8年，租金總額 1280萬元， B公司每年年初支付租金 160萬元，租賃期滿， A公司收回設(shè)備。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅”。 增值稅或營業(yè)稅 ? ? 租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅 ? 稅率
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