【正文】 借：銀行存款 A 貸：應(yīng)收賬款 A 借方 貸方 A+A+B+C+D B+C+D 2A247。 9=5 結(jié)果通常是”一位數(shù)” 45 49～ 94 38～ 83 27～ 72 16～ 61 05～ 50 101 鄰位數(shù)字顛倒便查表 差數(shù) 81 72 63 54 45 36 27 18 9 二 位 數(shù) 顛 倒 的 因 數(shù) 09～ 90 19～ 91 08～ 80 29～ 92 18～ 81 07～ 70 39～ 93 28～ 82 17～ 71 06～ 60 49～ 94 38～ 83 27～ 72 16～ 61 05～ 50 59～ 95 48～ 84 37～ 73 26～ 62 15～ 51 04～ 40 69～ 96 58～ 85 47～ 74 36～ 63 25～ 52 14～ 41 03～ 30 79～ 97 68～ 86 57～ 75 46～ 64 35～ 53 24～ 42 13～ 31 02～ 20 89～ 98 78～ 87 67～ 76 56～ 65 45～ 54 34～ 43 23～ 32 12～ 21 01～ 10 102 2. 不影響試算平衡的錯賬的查找方法 (1)重記或漏記一項經(jīng)濟業(yè)務(wù) 不影響試算表試算平衡，只是發(fā)生額不正確 。 全額紅字更正 處理 1： ① 借：生產(chǎn)成本 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 庫存現(xiàn)金 生產(chǎn)成本 期初 A ① 500 ① 500 110 錯帳更正舉例： ? 李明報銷差旅費 500元，出納以現(xiàn)金支付。 差額紅字更正 處理 2： ① 借：管理費用 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 處理 2更正 2： ② 借：管理費用 4500 貸：庫存現(xiàn)金 4500 庫存現(xiàn)金 管理費用 期初 A ① 5000 ① 5000 116 錯帳更正舉例： ? 李明報銷差旅費 5。 ? 適用范圍： * 僅數(shù)字錯誤。 9=44 100 除 9 法 舉例 適用錯誤類型：過賬時金額過錯 例 3： 借：銀行存款 38 貸：應(yīng)收賬款 38 （ 2）數(shù)字顛倒類差錯 銀行存款 應(yīng)收賬款 38 83 借方 貸方 38+B+C+D 83+B+C+D (8338)247。 85 圖示： 銀行存款 預(yù)付賬款 管理費用 期末按實際發(fā)生費用作調(diào)整分錄 ① 預(yù)收 10 10 30 30 如：一次性預(yù)付后幾個月的房租 ② 86 六、估計項目的調(diào)整 ? 期末賬項調(diào)整時，需要估計的項目有： ? 固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)的攤銷； ? 各種資產(chǎn)減值準備的計提； ? 期末存貨盤虧盤盈的處理； ? 材料和產(chǎn)品的入庫 ? 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)等。 ? 應(yīng)計費用是費用發(fā)生和費用款項的支付不在同一會計期間，是發(fā)生費用在前，支付款項在后，所以是先有調(diào)整分錄，后有實質(zhì)交易的分錄。 如： 計提折舊 、 應(yīng)計收入及費用等 72 期末賬項調(diào)整的種類 ???????????????????????????????計提各種準備金攤銷無形資產(chǎn)計提累計折舊期末其他帳項調(diào)整遞延費用遞延收入遞延項目應(yīng)計費用應(yīng)計收入應(yīng)計項目基本調(diào)整事項 在期末進行賬項調(diào)整時編制的會計分錄，稱為 調(diào)整分錄 。 應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證作為登記賬簿的依據(jù)。 57 三、分類賬 ? 總分類賬一般采用 ： 訂本式賬簿， 常用三欄式 ? 明細分類賬常用的格式有以下三種： 三欄式明細分類賬。 ? 賬簿是賬戶的外表形式； ? 賬戶記錄是賬簿的內(nèi)容。 ? 如： ? 采購員李某出差回來，報銷差旅費總計 1 000元，因出差前曾預(yù)借 1 200元，故剩余款項以現(xiàn)金退回出納。 收款憑證 (簡化格式 ) 借方科目 :銀行存款 貸方科目 金 額 合 計 應(yīng)收賬款 30 000 30 000 22 例： 企業(yè) 年 5月 20日收到開戶銀行收款通知，美達公司償還前欠購貨款 30 000元。 ? 付款憑證 是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。 ? 有些特殊事項 ,如： 無法取得原始憑證時，也可由會計人員根據(jù)賬簿資料編制記賬憑證。 ? 計算憑證 是指對已經(jīng)完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)的資料經(jīng)過一定計算而填制的憑證。 7 各類原始憑證的說明 1/4 ? 自制原始憑證 是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位和人員，在通知或執(zhí)行、完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自行填制的原始憑證。 憑證的附件。 如： 發(fā)料憑證匯總表 如： 支票、收款通知書、罰款通知書、貨物運單 10 各類原始憑證的說明 4/4 ? 執(zhí)行憑證 是指證明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)正在進行或已經(jīng)完成情況的原始憑證。 12 原始憑證的審核及審核后的處理 憑證的真實性 憑證的合法性、合規(guī)性、合理性 憑證的完整性 憑證的正確性 符合要求 及時辦理手續(xù) 手續(xù)不全 退回，要求更正和補充 不真實、不合法 不予辦理，嚴重的應(yīng)匯報 審核 審核后的處理 13 三、記賬憑證 ? 記賬憑證又稱 傳票 ，它是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制，是確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。 按經(jīng)濟內(nèi)容分： 16 各類記賬憑證的說明 1/3 ? 收款憑證 是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。 按填制方法分： 19 記賬憑證樣式： 收款憑證 摘 要 貸方 賬戶 金 額 記賬 一級賬戶 明細賬戶 合 計 附件 張 (企業(yè)名稱 ) 收款憑證 借 方賬戶： ??年 ?月 ?日 收字第 號 會計主管 記賬 出納 審核 填制 20 收款憑證 的填制 ： 收款憑證 (簡化格式 ) 固定 借方科目 :銀行存款 (或庫存現(xiàn)金 ) 變化 貸方科目 金 額 合 計 21 例： 企業(yè) 年 5月 20日收到開戶銀行收款通知，購貨單位美達公司償還購貨的欠款 30 000元。 摘 要 會計科目 借 方 金 額 貸 方金 額 記賬 一級賬戶 明細賬戶 倉庫發(fā)出甲材料，用于產(chǎn)品生產(chǎn)與車間維修 生產(chǎn)成本 制造費用 原材料 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 甲材料 10000 4000 2022 16000 合 計 16000 16000 附件 3張 (企業(yè)名稱 ) 轉(zhuǎn)帳憑證 2022年 3月 6日 轉(zhuǎn)字第 5號 會計主管 記賬 出納 審核 填制 34 注意： ? 在同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 ? 賬簿 是按照 賬戶 歸類反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以提供總括與詳細的核算指標。 55 ??年 憑證 摘 要 收入（借方） 支出（貸方） 余額 月 日 種類 編號 對應(yīng)科目 (貸方 ) 合計 對應(yīng)科目 (借方 ) 合計 銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入 管理費用 其他應(yīng)收款 8 1 期初余額 3 000 2 現(xiàn)付 1 付電費 1 200 1 200 1 800 3 銀付 1 提取現(xiàn)金 4 000 4 000 5 800 6 現(xiàn)付 2 預(yù)支旅費 2 000 2 000 3 800 7 現(xiàn)收 1 獲得收入 1 000 1 000 4 800 8 銀付 2 提取現(xiàn)金 600 600 5 400 20 現(xiàn)收 2 獲得收入 1 500 1 500 6 900 8 31 合 計 4 600 2 500 7 100 1 200 2 000 3 200 6 900 現(xiàn)金日記賬（ 多欄式 ） 注：多欄式日記帳對應(yīng)科目合計欄的作用 ——過總帳 56 ??年 憑證 摘 要 收入（借方） 支出（貸方） 余額 月 日 種類 編號 對應(yīng)科目 (貸方 ) 合計 對應(yīng)科目 (借方 ) 合計 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 原材料 庫存現(xiàn)金 8 1 期初余額 3 000 2 銀付 1 購入材料 1 200 1 200 1 800 3 銀付 2 提取現(xiàn)金 500 500 1 300 6 銀收 1 收到貨款 4 000 4 000 5 300 7 銀收 2 獲得收入 8 000 8 000 13 300 8 銀付 3 提取現(xiàn)金 600 600 12 700 20 銀收 3 獲得收入 10 000 10 000 22 700 8 31 合 計 4 000