記賬憑證核算形式——會計核算形式的意義和種類(存儲版)
【正文】 生 額 √ 貸 方 發(fā) 生 額 √ 總賬頁數(shù) 合 計 表 1 2 － 1 （ B ） 科目匯總表 年 月 日至 日 單位：元 1 ～ 10 日 11 ～ 20 日 21 ～ 30 日 合 計 會 計 科 目 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 總賬頁數(shù) 合 計 四、科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序 （ 一 ） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款 、 付款 、 轉(zhuǎn)賬等記賬憑證 。各種明細分類賬應(yīng)根據(jù)所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營管理上的要求，可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式的賬頁。其主要特點，是先定期（一般為每隔五日或每旬）地將會計期間內(nèi)全部的記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 （ 三 ） 根據(jù)記賬憑證并結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬 。 四、會計核算形式的種類 （ 一 ） 記賬憑證核算形式； （ 二 ） 科目匯總表核算形式； （ 三 ） 匯總記賬憑證核算形式； （ 四 ） 多欄式日記賬核算形式； （ 五 ） 日記總賬核算形式 。 ４．有利于更充分地發(fā)揮會計核算工作的職能作用，促使企業(yè)加強對經(jīng)濟活動和財產(chǎn)物資的監(jiān)督管理。 ? 重點： 記賬憑證賬務(wù)處理程序。 建立會計核算形式須全面 、 系統(tǒng) 、 及時 、 正確地提供反映本單位經(jīng)濟活動實際情況的會計核算資料 ， 以滿足本單位 、 單位主管部門和國家宏觀管理部門等各方面會計信息使用者的需要 ， 便于其做出正確的決策和預(yù)測 。 二、記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設(shè)置 在記賬憑證核算形式中，記賬憑證可采用一種通用記賬憑證的格式，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種并存的專用記賬憑證的格式。 （六）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記錄編制會計報表。 為方便相同科目的匯總 ， 減少發(fā)生匯總差錯 ，平時填制的記賬憑證可采用單式記賬憑證 。 對于現(xiàn)金賬戶和銀行存款賬戶 ， 也可根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期收支數(shù)填列 。 （ 四 ） 根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表 。 ? 匯總記賬憑證核算形式與科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序相似，它的主要特點，是首先定期（一般為每五天或每旬）地將全部的記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)這些匯總記賬憑證登記各有關(guān)總分類賬。 ? 匯總收款憑證和匯總付款憑證應(yīng)根據(jù)收款憑證、付款憑證按照現(xiàn)金、銀行存款賬戶分別定期匯總編制。 （ 五 ） 根據(jù)定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關(guān)總分類賬戶 。因而，在使用這種會計核算形式時應(yīng)注意這一點。其中，多欄式日記賬的具體格式和基本內(nèi)容見表 12－ 5。 （ 三 ） 根據(jù)各種專用記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬 （ 四 ） 根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表 。 二、日記總賬核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 ? 與其他會計核算形式相比，在日記總賬核算形式下，仍應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等三種專用格式的記賬憑證或通用格式的記賬憑證，以及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬，以便序時分類地反映單位所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 四、日記總賬核算形式的賬務(wù)處理程序 （一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制各種記賬憑證。 ? 綜上所述，這種會計核算形式，一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，使用會計科目較少的小型企事業(yè)單位采用。 （五）月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額和各種明細分類賬戶的余額或余額合計數(shù)，分別與日記總賬對應(yīng)科目的余額核對相符。 表 1 2 － 6 日記總賬 20 年 發(fā)生額 現(xiàn) 金 銀 行 存 款 原 材 料 生 產(chǎn) 成 本 應(yīng) 收 賬 款 月 日 記賬憑證 號數(shù) 摘 要 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 略 略 略 期 初 余 額 1200 250000 70000 32021 300000 收回賒銷款 80000 80000 80000 采購材料 85000 85000 85000 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 14000 14000 14000 提取現(xiàn)金 5000 5000 5000 略 本期發(fā)生額合計數(shù) 184000 5000 80000 90000 85000 14000 14000 80000 期 末 余 額 6200 240000 141000 46000 220210 三、日記總賬的登記方法 ? 在登記日記總賬時，對于單位所發(fā)生的收款、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，除了摘要欄的內(nèi)容外其他欄目應(yīng)分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆地登記日記總賬。 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 明 細 分 類 賬 多欄式現(xiàn)金日記賬 多欄式銀行存款日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證匯總表 總分類賬 會計報表 （ 二 ） （ 五 ） （ 一 ） （ 四 ） （ 七 ）
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