房地產(chǎn)開發(fā)全程稅收風(fēng)險(xiǎn)防范(存儲(chǔ)版)
【正文】 理的難點(diǎn)、重點(diǎn)；稅務(wù)檢查的突破口 二、征管環(huán)境 —— 以票控稅 國(guó)稅發(fā) [2021]80號(hào)：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。 六、匯算清繳結(jié)束后，取得上年度的發(fā)票，如何處理，是否可以稅前扣除？ 某開發(fā)項(xiàng)目 2021年度完工， 2021年 6月取得完工項(xiàng)目的成本發(fā)票 1000萬，是否可以在 2021年度扣除？ 30 第四節(jié) 預(yù)售階段 一．商品房預(yù)售條件 二．預(yù)售商品房的會(huì)計(jì)核算與納稅要求 三、按揭貸款 四．竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié) 五．現(xiàn)房銷售條件及會(huì)計(jì)核算處 六．銷售和裝修分離籌劃節(jié)稅是否有效 七．代收款項(xiàng)的稅務(wù)處理 31 地產(chǎn)企業(yè)后續(xù)支出的稅務(wù)處理 后續(xù)支出 配套設(shè)施 已經(jīng)預(yù)提過的配套設(shè)施 就預(yù)提數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)二次調(diào)整 未預(yù)提過的配套設(shè)施 二次調(diào)整 日常維修、保養(yǎng)費(fèi)用（第 15條） 直接在當(dāng)期扣除 前期已發(fā)生，后期取得發(fā)票 視同后續(xù)支出，不允許追溯 二次調(diào)整 如果已經(jīng)預(yù)提10%，沖抵后視同后續(xù)支出 就預(yù)提數(shù)與取得發(fā)票差額二次調(diào)整 32 八．會(huì)計(jì)與稅法收入確認(rèn)條件 九．企業(yè)所得稅季度預(yù)繳 —— 國(guó)稅函 [2021]635號(hào) 實(shí)際利潤(rùn)額 =會(huì)計(jì)制度利潤(rùn)總額 不征稅 /免稅收入 稅法虧損 +房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)計(jì)毛利 ☆季度預(yù)繳是否可以扣減期間費(fèi)用、稅金及附加？是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損？ 十．年度匯算清繳 1．未完工年度 —— 調(diào)整預(yù)計(jì)毛利 ☆銷售未完工產(chǎn)品收入是否可以作為三費(fèi)扣除基數(shù)？ 2．完工年度 —— 調(diào)整實(shí)際毛利 33 十一．土地使用稅納稅義務(wù)的減除 國(guó)稅發(fā) [2021]89號(hào)（交付的次月，何謂交付？） 財(cái)稅 [2021]152號(hào)（權(quán)利實(shí)物狀態(tài)發(fā)生變化） 十二．銷售階段經(jīng)濟(jì)合同與稅負(fù) 十三、預(yù)租與租金收入的稅務(wù)處理 十四、車位車庫、配套設(shè)施 34 第五節(jié) 項(xiàng)目清盤環(huán)節(jié) — 土地增值稅清算 一、商住一體項(xiàng)目如何計(jì)算土地增值稅 二、房地產(chǎn)企業(yè)接受土地使用權(quán)投資入股，其土地成本如何確認(rèn)？ 三、聯(lián)合開發(fā)如何清算？ 五、與清算相關(guān)的幾個(gè)問題 六、土地增值稅與企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的差異 35 七、土地增值稅清算處理 八、扣除項(xiàng)目的五個(gè)注意點(diǎn) 九、加計(jì)扣除的規(guī)定 十、扣除項(xiàng)目的審核 十一、土地增值稅如何籌劃有效 36 第六節(jié) 公司
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