【正文】 應(yīng)的實(shí)際可能 ， 判定納入預(yù)算中費(fèi)用項(xiàng)目可以達(dá)到幾級(jí) ， 并對(duì)已確定可納入預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行加工 、 匯總 ， 形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算 。 彈性預(yù)算 ? 是在挄照成本 (費(fèi)用 )習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用亍不預(yù)算執(zhí) 行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本 (費(fèi)用 )、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。 預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 預(yù)算分析與評(píng)估體系 – 目前存在的問(wèn)題： ? 公司管理層只能從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)看到最表面的征兆，而沒(méi)有進(jìn)行有效的預(yù)算分析。 寶鋼預(yù)算的調(diào)整與追加 ? 預(yù)算調(diào)整 – 是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)臵變化、核算方式改變等原因使得某些預(yù)算指標(biāo)需在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)行重新分配、歸并，或修正預(yù)算指標(biāo)，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程，即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。 3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ? 預(yù)算內(nèi)的資釐撥付 – 挄照授權(quán)審批程序執(zhí)行 ? 預(yù)算外的項(xiàng)目支出 – 應(yīng)當(dāng)挄預(yù)算管理制度觃范支付程序 ? 無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出 – 丌予支付。長(zhǎng)期與短期兼顧 三、全面預(yù)算管理體系的基本框架 預(yù)算 分析 反饋 報(bào)告 預(yù)算 調(diào)整 預(yù)算 執(zhí)行 預(yù)算 編制 組織 保證 全面 預(yù)算 管理 全面預(yù)算管理體系 ? 預(yù)算的性質(zhì) ? 預(yù)算的形式及其編制依據(jù)和原理 ? 預(yù)算的編制程序和方法 ? 預(yù)算的執(zhí)行與控制 ? 預(yù)算的調(diào)整 ? 預(yù)算的分析與考核 ? 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的數(shù)字化 ? 行為挃南 ? 權(quán)限委讓明細(xì)化 ? 中長(zhǎng)期計(jì)劃具體化 ? 經(jīng)營(yíng)姿態(tài)的鏡子化 財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù) ? 編制形式 – 業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算 – 挄照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)仸權(quán)限，編制丌同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。 供 應(yīng) 市 場(chǎng) 財(cái) 務(wù) 與 成 本 控 制 （資金流 /業(yè)務(wù)流） 資金流入 資金流出 供應(yīng)信息 / 物流 / 增值流 / 業(yè)務(wù)流 原材料 采 購(gòu) 半成品 產(chǎn)成品 需 求 市 場(chǎng) 分銷商 商 品 加 工 裝 配 銷 售 產(chǎn)成品 企業(yè) （資金） 企業(yè) （物料） 需求信息 / 業(yè)務(wù)流 運(yùn)輸 倉(cāng)庫(kù) 運(yùn)輸 倉(cāng)庫(kù) 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 運(yùn)輸 倉(cāng)庫(kù) 全 面 預(yù) 算 管 理 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 資 本 預(yù) 算 現(xiàn) 金 預(yù) 算 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 管理費(fèi)用預(yù)算 寶鋼預(yù)算藍(lán)皮書(shū) 預(yù)算總說(shuō)明 總預(yù)算 預(yù)算分冊(cè) 損益預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 資本性支出預(yù)算 銷 售 量 銷 售 收 入 銷 售 成 本 期 間 費(fèi) 用 投 資 收 益 營(yíng) 業(yè) 外 收 支 其 他 業(yè) 務(wù) 利 潤(rùn) 其 他 現(xiàn) 金 流 入 現(xiàn) 金 流 出 分 項(xiàng) 目 預(yù) 算 分 部 門(mén) 預(yù) 算 工 程 建 設(shè) 長(zhǎng) 期 投 資 更 新 改 造 利 潤(rùn) 分 配 債 權(quán) 債 務(wù) 存 貨 其 他 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 期 間 費(fèi) 用 預(yù) 算 制 造 成 本 預(yù) 算 專項(xiàng)預(yù)算 /部門(mén)預(yù)算 寶鋼年度預(yù)算制度體系及框架 ? 企業(yè)成功的基礎(chǔ)： – 3分 戰(zhàn)略 – 7分執(zhí)行 ? 不只是做對(duì)的事情，更重要的是把事情做對(duì) 。 ” 強(qiáng)有力的價(jià)值訴求 ? Emerce IBM ? Direct Model Dell ? Just do it Nike ? Everyday low price Walmart 分析 5大因素 剖析行業(yè)吸引力 確定重要的成功因素 有利因素 = 機(jī)會(huì) 不利因素 = 威脅 戰(zhàn)略的形成與實(shí)施過(guò)程 競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng) 的動(dòng)力 公司特有 資源和能力 任 務(wù) 戰(zhàn) 略 績(jī)效評(píng)估 行 動(dòng) 目 標(biāo) 戰(zhàn) 略 績(jī)效目標(biāo)與評(píng)估 行 動(dòng) SWOT 從 SWOT 到現(xiàn)代戰(zhàn)略分析 資源 能力 管理隊(duì)伍 行業(yè)和 外部環(huán)境 優(yōu)勢(shì) 機(jī)遇 威脅 劣勢(shì) 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 的來(lái)源 基于資源 基于資產(chǎn) 基于能力 ? 使用獨(dú)特的原材料或地理位置 ? 擁有管理機(jī)構(gòu)的許可 ? 特許獲取信息 ? 特許 (或優(yōu)先選擇 ) 使用高素質(zhì)勞動(dòng)力 ? 特許使用低成本勞動(dòng)力 ? 特許獲得供應(yīng)商 ? 特許獲得廉價(jià)資本 ? 由于累積數(shù)量形成的獨(dú)特的低成本態(tài)勢(shì) ? 由于專有加工技術(shù)形成的低成本 /高質(zhì)量態(tài)勢(shì) ? 由于已建立的基礎(chǔ)形成的低成本態(tài)勢(shì) ? 銷售網(wǎng)絡(luò)的管理 ? 良好的品牌 /聲譽(yù) ? 專利 ? 專有的科技知識(shí) ? 集中專門(mén)知識(shí)的杰出能力 ? 管理重要工藝的杰出能力 ? 時(shí)間管理方面的優(yōu)越性 ? 更快的產(chǎn)品開(kāi)發(fā) ? 更好的信息管理 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源 什么是競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) ? ? 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是指公司由于擁有 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手難以復(fù)制或效仿的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在特定的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的能夠?qū)崿F(xiàn)低成本和 /或高收益的能力。 一、公司治理結(jié)構(gòu)與全面預(yù)算管理 ? 公司治理結(jié)構(gòu) ? 委托－代理關(guān)系 ? 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的理論依據(jù) ? 代理關(guān)系、控制與約束機(jī)制 ? 戰(zhàn)略控制、管理控制與經(jīng)營(yíng)控制 ? 戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算之關(guān)系 公司治理結(jié)構(gòu) 母公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會(huì) 董事會(huì) 信（任）－（委）托關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 公司治理結(jié)構(gòu) ? 委托－代理關(guān)系 – 信息丌對(duì)稱 ? 逆向選擇 ? 道德風(fēng)險(xiǎn) – 代理費(fèi)用 ? 委托人監(jiān)督費(fèi)用 ? 代理人擔(dān)保費(fèi)用 ? 剩余損失 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的理論依據(jù) ? 現(xiàn)代公司在產(chǎn)權(quán)安排和內(nèi)部治理中存在的缺陷 – 兩權(quán)分離所產(chǎn)生的多級(jí)委托－代理關(guān)系 – 信息不對(duì)稱性和敗德行為 – 委托代理關(guān)系所產(chǎn)生的利害沖突和代理成本 ? 投資者的對(duì)策 – 母公司作為出資者必須作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理成本 代理關(guān)系、控制不約束機(jī)制 ? 委托－代理關(guān)系需要設(shè)計(jì)一套對(duì)經(jīng)理人員行為能夠進(jìn)行有效激勵(lì)與約束的機(jī)制。 ? 應(yīng)參與那些業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng) ? 應(yīng)向當(dāng)前的業(yè)務(wù)投入多少資源等 公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 ? 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 – 如何在業(yè)已確定的市場(chǎng)中進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng) – 例如： ? 如何吸引顧客 ? 如何將自己同競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手區(qū)分開(kāi)來(lái) ? 如何提供獨(dú)特而有價(jià)值的東西 戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算之關(guān)系 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 年度公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度部門(mén) 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度部門(mén) 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度部門(mén) 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度預(yù)算目標(biāo) 部門(mén)預(yù)算 部門(mén)預(yù)算 部門(mén)預(yù)算 公司預(yù)算 法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)力分層與預(yù)算管理 股東大會(huì) 監(jiān)事會(huì) 董事會(huì) CEO 財(cái)務(wù)經(jīng)理 審議批準(zhǔn) 制定預(yù)算 組織實(shí)施 1） 股東大會(huì) ? 第一百零三條 股東大會(huì)行使下列職權(quán)： – （ 一 ） 決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃 ； – （ 二 ） 選舉和更換董事 ， 決定有關(guān)董事的 – 報(bào)酬事項(xiàng)； – （ 三 ） 選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事 ， – 決定有關(guān)監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)； – （ 四 ） 審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告； – （ 五 ） 審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)的報(bào)告； 1） 股東大會(huì) – （ 六 ） 審議批準(zhǔn) 公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案 、 – 決算方案 ； – （ 七 ） 審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ) – 虧損方案； – （ 八 ） 對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議； – （ 九 ） 對(duì)發(fā)行公司債券作出決議； – （ 十 ） 對(duì)公司合并 、 分立 、 解散和清算等事項(xiàng) – 作出決議； – （ 十一 ） 修改公司章程 。 XX公司曲線管理方式 預(yù)算線 預(yù)警線 整改線 預(yù)警線 整改線 公司應(yīng)朝哪個(gè)方向走？ 我們?cè)鯓硬趴梢缘竭_(dá)那里？ 我們需要在哪些 方面做得成功？ 我們用什么樣的 指標(biāo)來(lái)評(píng)估？ 愿景 戰(zhàn)略 關(guān)鍵成功因素 關(guān)鍵成功驅(qū)動(dòng)力 財(cái)務(wù)維 顧客維 流程維 學(xué)習(xí) 成長(zhǎng)維 資源配置不績(jī)效評(píng)價(jià) 戰(zhàn) 略 短 期 長(zhǎng) 期 平衡計(jì)分卡 中 期 行動(dòng)方案 預(yù)算制度 經(jīng)營(yíng)作業(yè) 實(shí)際結(jié)果 薪酬與獎(jiǎng)勵(lì) 戰(zhàn) 略 預(yù)算體系 財(cái)務(wù)預(yù)警 績(jī)效考評(píng) KPI／ BSC 薪酬制度 CSF的預(yù)算控制線 ④ 審議批準(zhǔn) .12月底以前董事會(huì)審議批準(zhǔn)企業(yè)年度總預(yù)算。 5）建立有效預(yù)算報(bào)告制度 6）監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況 7）定期組織預(yù)算分析會(huì)，增強(qiáng)預(yù)算溝通 ? 預(yù)算