20xx年初級職稱會計分錄總結(jié)(存儲版)
【正文】 貸：銀行存款 b 驗收入庫 按計劃成本入 借：原材料 (計劃 ) 貸：材料采購 c 期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 借：材料成本差異 節(jié)約 借：材料采購 貸：材料采購 貸：材料成本差異 d 發(fā)出材料 (計劃成 本 ) 借：生產(chǎn)成本 /制造費用 /管理費用 貸：原材料 e 成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額 材料成本差異率 =期初材料成本差異 +本期購入材料成本差異額 100% 期初材料計劃成本 +本期購入材料計劃成本 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額 =發(fā)出材料的計劃成本 材料成本差異率 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 ―― 輔助生產(chǎn)成本 管理費用 制造費用 9 包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 按其差額 借或貸 材料成本差異 隨同商品出售 不單獨計價的包裝物 借：銷售費用 (實際成本 ) 貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 按按其差額 借或貸 材料成本差異 隨同商品出售單獨計價的包裝物 借：銀行存款 貸：其它業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 借：其它業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 材料成本差異 10 低值易耗品 五五攤銷法 領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 在用 貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 在庫 領(lǐng)用時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 攤銷 報廢時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 攤銷 同時： 借：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 在用 發(fā)出材料 借：委托加工物資 (實際 ) 貸：原材料 (計劃 ) 或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支 支付加工費運費 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) 貸：銀行存款 驗收入庫 借：原材料 (計劃 )/周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 貸：委托加工物資 (實際 ) 或借或貸 材料成本 差異 12 庫存商品 生產(chǎn)型企業(yè) 完工入庫 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 銷售 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：庫存商品 商品流通企業(yè)發(fā)出存貨 毛利率法 銷售成本 =銷售凈額 銷售凈額 毛利率 期末存貨成本 =期初存貨成本 +本期購貨成本 本期銷售成本 售價金額法 本期銷售商品的實際成本 =本期商品銷售收入 本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價 期末結(jié)存商品的實際成本 =期初庫存商品的進(jìn)價成本 +本期購進(jìn)商品的進(jìn)價成本 本期銷售商品的實際成本 本期銷售商品的成本 (即進(jìn)價 ) 進(jìn)價率 =進(jìn)價 本期銷售商 品實際成本 (進(jìn)價 )=進(jìn)價 (期初 +本期購入 ) 本期售出 售價 售價 (期初 +本期購入生產(chǎn) ) 商品的售價 13 存貨清查 盤盈 批準(zhǔn)前 借：原材料 (等 ) 貸：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 批準(zhǔn)后 借：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 貸：管理費用 盤虧 批準(zhǔn)前 借：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 貸：原材料 批準(zhǔn)后 借：原材料 (殘料入庫 ) 其他應(yīng)收款 (保險或過失人賠償 ) 管理費用 (一般經(jīng)營損失 ) 營業(yè)外支出 (非常損失 ) 貸：待處理財產(chǎn)損益 待處理流 動資產(chǎn)損益 附注 非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ) 14 長期股權(quán)投資 成本法 取得 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款 如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時 借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 宣告現(xiàn)金股利 投資前 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 投資后 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 權(quán)益法 取得 初始成本入帳 借：長期股權(quán)投資 成本 貸：銀行存款 初 始成本 應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額 借：長期股權(quán)投資 成本 貸：銀行存款 營業(yè)外收入 實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時 實現(xiàn)凈利 借：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 貸：投資收益 宣告現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 發(fā)生虧損 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 所有者權(quán)益變動 增加 借：長期股權(quán)投資 其他權(quán)益變動 貸：資本公積 其他資本公積 減少 反之 15 固定資產(chǎn) 取得 外購 1 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 2 需安裝 購入時 借：在建工程 貸：銀行存款 支付安裝費 借：在建工程 貸：銀行存款 可使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 建造 1
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