固定資產(chǎn)(ppt73)固定資產(chǎn)的取得與核算-資產(chǎn)管理(存儲(chǔ)版)
【正文】 20 000 現(xiàn)金 500 5. 借：固定資產(chǎn) 352 200 貸：在建工程 —— 廠房 352 200 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：工程物資 23 400 出包工程的核算 ? 借：在建工程 —— 某工程 （預(yù)付工程款） 貸：銀行存款 ? 借：在建工程 —— 某工程 （補(bǔ)付工程款） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款等 ? 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 —— 某工程 三 投資者投入的固定資產(chǎn) ? 借：固定資產(chǎn) （投資各方確認(rèn)價(jià)值） 貸：實(shí)收資本 股本 例題： Page 203 四 租入的固定資產(chǎn) 經(jīng)營租賃 融資租賃 特點(diǎn) 判斷 核算 不作為資產(chǎn)入賬、不計(jì)提折舊、租金通過 “ 待攤費(fèi)用 ”賬戶計(jì)入各期成本、費(fèi)用。 ? 解：最低租賃付款額現(xiàn)值=3*PA(,10)=3*= 〉 20萬 ? 借：固定資產(chǎn) —— 融資租入固定資產(chǎn) 20萬 未確認(rèn)融資費(fèi)用 10萬 貸：長期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃費(fèi) 30萬 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 1萬 ? 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 說明 未確認(rèn)融資費(fèi)用例題說明 ? （ 1）融資租入固定資產(chǎn)實(shí)際上類似于：以利息為代價(jià)分期付款來購買固定資產(chǎn)。假設(shè)交易換出資產(chǎn)的情況如下： ? 換出庫存商品，原賬面金額為 80 000，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 3 000，增值稅銷項(xiàng)稅額為 13 600，公允價(jià)值為 100 000，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)值。 ? 預(yù)計(jì)凈殘值：預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)殘值收入減去清理費(fèi)用后的凈額。 12 1預(yù)計(jì)凈殘值率 100% 預(yù)計(jì)使用年限 固定資產(chǎn)原值 預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù) 計(jì) 使 用 年 限 固定資產(chǎn)折舊方法 課堂習(xí)題 ? 某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為 213 000，預(yù)計(jì)凈殘值3000元。 ? 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊的固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。 ? （ 1）假設(shè)維修費(fèi)用從 2020年 9月份開始， 2年內(nèi)平均攤銷。 原價(jià) 300 000元，已計(jì)提折舊246 800，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 30 000元。 ? 解答： 借：長期股權(quán)投資 —— 茂發(fā)工廠 230 000 累計(jì)折舊 240 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000 固定資產(chǎn)清理賬戶 ? 本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 9月 25日結(jié)算時(shí)大修理實(shí)際領(lǐng)用維修材料 2020元，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅 340元。 ?公式： 年折舊率 = 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原 預(yù)計(jì)凈殘值） 年折舊率 ?例題： Page 224 ?課堂習(xí)題 固定資產(chǎn)尚可使用年限 預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和 固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理 ?賬戶： 累計(jì)折舊 ?注意： ?當(dāng)月增加或減少的固定資產(chǎn)，下月開始計(jì)提或不再計(jì)提折舊。 ?計(jì)算公式 例題 Page 221 課堂練習(xí) 某類固定資產(chǎn)分類折舊率 = ∑該類固定資產(chǎn)年折舊額 100% ∑該類固定資產(chǎn)原價(jià) ?分類折舊與綜合折舊 平均年限法計(jì)算公式 ?公式： ? 年折舊率 = ? 月折舊率 =年折舊率 247。包括有形損耗和無形損耗。 （ 第四章公式：幻燈片 79~80） ? 以上分錄是原則性的指導(dǎo)，涉及具體資產(chǎn)時(shí)應(yīng)注意其核算、科目的復(fù)雜性。（利率為 5%）。 5. 工程完工交付使用。 4. 安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格后交付使用 。 ? 固定資產(chǎn)減少時(shí)應(yīng)按原價(jià)全部轉(zhuǎn)出本科目。 ? 校正： 計(jì)提減值準(zhǔn)備 ? 適用： 一般情況 重置完全價(jià)值計(jì)價(jià) ? 定義： Page 195 ? 在當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)技術(shù)條件下，重新購建同樣的固定資產(chǎn)所需要的全部支出。 ? 固定資產(chǎn)有關(guān)資料應(yīng)編制成冊(cè)，報(bào)批，并備案。 ? 適用： 盤盈、接受捐贈(zèng)、報(bào)表附注等 凈值計(jì)價(jià) ?定義： Page 195 ?原始價(jià)值或重置完全價(jià)值減去已提折舊后的金額。 購入不需安裝的固定資產(chǎn)習(xí)題 某企業(yè)購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備到岸價(jià)為 500 000元，國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi) 2 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 ? 盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等，減去應(yīng)收賠償部分后，計(jì)入在建工程或營業(yè)外支出。 Page 204 科目設(shè)置：固定資產(chǎn) —— 融資租入固定資產(chǎn)，長期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款， 未確認(rèn)融資費(fèi)用 具體賬務(wù)處理 Page 204 Page 205 租期、租金、期滿歸屬等 主要為解決臨時(shí)性需求租入 主要為融通資金，承擔(dān)了資產(chǎn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶 ? 本科目核算融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用。 ? 故：長期應(yīng)付款 〉 最低租賃付款額現(xiàn)值的部分，是利息費(fèi)用。 ? 換出固定資產(chǎn)，原賬面金額為 21萬，已計(jì)提的折舊4萬，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1萬。 ? 折舊總額：原值 預(yù)計(jì)凈殘值 ? 預(yù)計(jì)使用年限：預(yù)計(jì)可使用的期限。預(yù)計(jì)使用年限為 6年，預(yù)計(jì)使用總工時(shí)為700000個(gè)。 ? 本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明晰分類核算。試做 9月 25日、 9月 30日、 10月 31日分錄。清理過程中領(lǐng)用工程物資 3 000元，應(yīng)付清理人員工資 3 500元。 練習(xí)解答（ 1） ? 9月 25日： 借：長期待攤費(fèi)用 7 340 貸：原材料
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