【正文】 第三十六條 經(jīng)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)本規(guī)定第十九條、第二十條規(guī)定的事項(xiàng)披露不全的，或者審計(jì)報(bào)告組成內(nèi)容不符合規(guī)定第二十九條規(guī)定的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退回企業(yè)，同時(shí)通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求補(bǔ)充審計(jì)。第三十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告連同經(jīng)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表按規(guī)定報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)、企業(yè)投資者以及其他有關(guān)部門(mén)。企業(yè)不得授意、強(qiáng)制要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)以及提出其他不合理要求。第二十三條 企業(yè)不提供所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，或者不予配合，導(dǎo)致年度會(huì)計(jì)報(bào)表不能如期正常審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行處理，并在審計(jì)報(bào)告中作出必要的說(shuō)明。對(duì)于尚未與政府主管部門(mén)脫鉤的企業(yè)，政府主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核匯總，其審核后匯總的年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以不再委托審計(jì)。為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以更換。任何單位不得排擠、限制依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，按業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求提供審計(jì)相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性作出承諾，承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任。三、審計(jì)面提高，決算數(shù)據(jù)質(zhì)量顯著增強(qiáng)匯編582戶企業(yè)中經(jīng)過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的達(dá)231戶，審計(jì)面達(dá)40%，比去年提高15個(gè)百分點(diǎn)，其中國(guó)有企業(yè)審計(jì)面62%，比去年提高27個(gè)百分點(diǎn)（市屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)面達(dá)69%，提高了45個(gè)百分點(diǎn)）；非國(guó)有企業(yè)審計(jì)面32%，比去年提高了9個(gè)百分點(diǎn)。經(jīng)報(bào)表培訓(xùn)、報(bào)表收集、縣級(jí)初審、市級(jí)集中匯審、省級(jí)復(fù)審后，于4月15日?qǐng)A滿完成了XX年企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算編制工作。對(duì)報(bào)表中的列示項(xiàng)目補(bǔ)充文字描述。本年教材發(fā)生變化，主要變化是合并報(bào)表增加未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷，其他變化有：（1）持有至到期投資與應(yīng)付債券的抵銷細(xì)節(jié)變化如果債券投資的余額大于應(yīng)付債券的余額?！?*文苑》主要刊發(fā)電力員工的散文、小說(shuō)或者影評(píng)等**作品。四、XX年工作打算俗話說(shuō)謀定而后動(dòng)。另外就是找準(zhǔn)位置，做好對(duì)口宣傳服務(wù)。完成報(bào)紙分發(fā)和網(wǎng)站、報(bào)紙的發(fā)稿統(tǒng)計(jì)工作。回顧這一年是過(guò)得有意義的、有價(jià)值的、有收獲的。年初，圍繞部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)提出的對(duì)《**電力報(bào)》版面進(jìn)行重新策劃創(chuàng)新的辦報(bào)思路，積極和對(duì)口服務(wù)的黨政工團(tuán)各責(zé)任部門(mén)溝通，對(duì)體現(xiàn)精神文明建設(shè)的綜合板塊版面進(jìn)行調(diào)整，重新設(shè)置了《科學(xué)發(fā)展觀》、《黨員風(fēng)采》、《基層黨建》、《廉政征文》、《員工之聲》、《芙蓉花開(kāi)》、《企業(yè)青年》等專欄。積極主動(dòng)抓線索，盡力展示企業(yè)工作亮點(diǎn)。需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)這方面的討論交流，將報(bào)紙這方責(zé)任田辦得更好更精。報(bào)紙的專欄設(shè)置構(gòu)思。每周一例會(huì)后將本周報(bào)表提交至辦公室。（6）將“專項(xiàng)儲(chǔ)備”作為一個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目列示，并增加了專項(xiàng)儲(chǔ)備恢復(fù)的分錄一．合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍第一．確定基礎(chǔ)：是否控制第二．是否控制的判斷：持股比例＞50%（直接、間接、直接加間接）（看清題意，實(shí)質(zhì)重于形式的判斷）：（1）已清理整頓原子公司；（2）已破產(chǎn)原子公司；（3）非子公司（聯(lián)、合營(yíng)）二．合并報(bào)表調(diào)整抵銷分錄（分錄用報(bào)表項(xiàng)目名稱而非會(huì)計(jì)科目）第一．未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷（按處理步驟/思路）第一年：（1）假設(shè)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部對(duì)集團(tuán)外銷售（全部實(shí)現(xiàn)）抵銷母收入、子成本：借：營(yíng)業(yè)收入【母不含稅收入】貸：營(yíng)業(yè)成本【子購(gòu)進(jìn)價(jià)格，即對(duì)外銷售成本】（2）對(duì)實(shí)際未實(shí)現(xiàn)的予以反向抵銷借：營(yíng)業(yè)成本【未實(shí)現(xiàn)部分存貨內(nèi)部銷售的差額】貸：存貨【將子未實(shí)(請(qǐng)收藏好 范 文，請(qǐng)便下次訪問(wèn)：)現(xiàn)部分存貨價(jià)值調(diào)整為集團(tuán)整體一致價(jià)值】（3）確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)部分存貨計(jì)稅基礎(chǔ)與在子賬面價(jià)值的差異產(chǎn)生遞延所得稅計(jì)算方法：前抵銷分錄中“存貨（貸）－存貨（借）”為所得稅資產(chǎn)余額，“負(fù)”表余額為所得稅費(fèi)用借：所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用第二年：（1）先假設(shè)上年內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部實(shí)現(xiàn)（重復(fù)上年分錄，損益改進(jìn)未分配利潤(rùn)）借：未分利潤(rùn)—年初貸：營(yíng)業(yè)成本（2）假設(shè)當(dāng)年新內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部實(shí)現(xiàn)（同上年假設(shè)全部實(shí)現(xiàn)處理）借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本（3）對(duì)實(shí)際未實(shí)現(xiàn)部分予以反向抵銷（注意存貨計(jì)量方法，如“先進(jìn)先出”，分別上年未實(shí)現(xiàn)與當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)計(jì)算再相加）借：營(yíng)業(yè)成本 【上年未實(shí)現(xiàn)部分銷售的差額＋當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)部分銷售的差額】貸：存貨（4）同上年確認(rèn)所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（分別上年、當(dāng)年產(chǎn)生遞延所得稅）借：遞延所得稅資產(chǎn)【當(dāng)年余額】貸：未分配利潤(rùn)—年初【上年遞延資產(chǎn)】所得稅費(fèi)用【當(dāng)年遞延資產(chǎn)】（涉及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備如何處理）（作為固定資產(chǎn)則不對(duì)外銷售，全部未實(shí)現(xiàn)）：第一年：（1）將內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)全部未實(shí)現(xiàn)抵銷借：營(yíng)業(yè)收入【母不含稅收入】貸：營(yíng)業(yè)成本【母銷售成本】固定資產(chǎn)—原價(jià)【子作為固定資產(chǎn)多計(jì)賬面價(jià)值】（2）將多計(jì)提折舊抵銷借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用（3）同存貨抵銷計(jì)算、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用第二年：（1）對(duì)上年未實(shí)現(xiàn)再次抵銷（基本重復(fù)分錄）借：未分配利潤(rùn)—年初貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)（2）對(duì)上年多計(jì)提折舊予以再次抵銷借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊貸：未分配利潤(rùn)—年初（3）將當(dāng)年內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)全部未實(shí)現(xiàn)抵銷（同第一年）（4）對(duì)當(dāng)年多集體折舊予以抵銷（同第一年）（5）計(jì)算、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：未分配利潤(rùn)—年初所得稅費(fèi)用第一年：（1）借：營(yíng)業(yè)外收入（母內(nèi)部銷售利得）貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)（子多計(jì)賬面價(jià)值）（2）、（3）同a中第二年：同a中——基本同固定資產(chǎn)，改為“無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷”（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)涉及減值損失如何處理）第二．對(duì)子個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整、期間的調(diào)整和子資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值間差額的調(diào)整。年度資產(chǎn)負(fù)債表和往往當(dāng)年12月份的資產(chǎn)負(fù)債表相同四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式p198報(bào)告式和賬戶式企業(yè)一般用賬戶式，左借右貸。與去年基本持平，%；，下降77%。企業(yè)在境外投資設(shè)立的企業(yè)，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)按照所在地有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在9月底之前委托或者變更委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并與委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確委托審計(jì)的范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)利與責(zé)任、收費(fèi)金額與付款方式、違約責(zé)任，并為會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)提供必要的條件。第十三條 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)”的原則支付審計(jì)費(fèi)用。對(duì)子公司所屬企業(yè)，或者個(gè)別行業(yè)性企業(yè)集團(tuán)所屬五級(jí)及其以下分支機(jī)構(gòu)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)重要性的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)前期審計(jì)差異的調(diào)整情況，應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注，并在審計(jì)報(bào)告中予以恰當(dāng)反映。第二十六條 企業(yè)集