【正文】 5，乙方簽訂合同之日付10萬(wàn)押金，抵貨款。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在應(yīng)關(guān)注缺陷與重大缺陷，審計(jì)師就需要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表保留意見(jiàn)或者反對(duì)意見(jiàn)。（六）評(píng)價(jià)控制缺陷對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制存在的不足，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按其嚴(yán)重程度，評(píng)價(jià)其是否屬于缺陷、應(yīng)關(guān)注缺陷還是重大缺陷。在針對(duì)重要處理程序執(zhí)行穿行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問(wèn)企業(yè)員工對(duì)企業(yè)規(guī)定程序及控制所要求內(nèi)容的了解程威對(duì)于特定的相關(guān)認(rèn)定，可能有多項(xiàng)控制應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要測(cè)試與某個(gè)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制。評(píng)估的焦點(diǎn)應(yīng)放在風(fēng)險(xiǎn)上，如果某一事項(xiàng)從財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)看是重要的，就必須重點(diǎn)關(guān)注。因此，在制定審計(jì)計(jì)劃，必須分配好合適的項(xiàng)目人員，對(duì)項(xiàng)目助理人員做好具有針對(duì)性的審前培訓(xùn)與督導(dǎo)，并且根據(jù)需要，制定利用專家的計(jì)劃。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本范圍、審計(jì)方法大體一致，但是由于相關(guān)法規(guī)還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層就公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)單獨(dú)發(fā)表意見(jiàn)，因此在審計(jì)程序上應(yīng)比控制測(cè)試力度有所強(qiáng)化。第四篇：會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文范文實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本思路安然事件之后，美國(guó)薩班斯法案規(guī)定公眾公司必須以書(shū)面形式對(duì)外披露首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官或類似職務(wù)人員對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告，該份報(bào)告還必須經(jīng)過(guò)負(fù)責(zé)公司定期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。古語(yǔ)云:衰兵必勝。但這也不意味著人們?cè)谑琶媲笆菬o(wú)能為力。在巨大經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，由于人都是具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的經(jīng)濟(jì)人，在關(guān)鍵的時(shí)刻就會(huì)出現(xiàn)誠(chéng)信問(wèn)題。我國(guó)會(huì)計(jì)自身的特點(diǎn)及局限性是會(huì)計(jì)失信的條件。當(dāng)前，我國(guó)某些上市公司會(huì)計(jì)造假案件時(shí)有發(fā)生，會(huì)計(jì)信譽(yù)已受到嚴(yán)重?fù)p害，會(huì)計(jì)造假問(wèn)題急需解決。會(huì)計(jì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)制約的，其掌握業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為。采購(gòu)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，銷(xiāo)售，財(cái)務(wù)管理，探討開(kāi)發(fā)，人力資源等。也授予稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)以會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)。企業(yè)要會(huì)計(jì)報(bào)表向外部披露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，企業(yè)的真實(shí)情況可能企業(yè)內(nèi)部人員知道，這使企業(yè)有條件假會(huì)計(jì)來(lái)偷漏稅、騙取銀行貸款或騙取其他信用等。二、社會(huì)現(xiàn)狀：在不斷完善自己的同時(shí)，我們應(yīng)該關(guān)注一下社會(huì)的現(xiàn)狀：（一）淺談會(huì)計(jì)人員的違法行為。三、結(jié)束語(yǔ)事實(shí)表明，目前會(huì)計(jì)管理中存在的問(wèn)題指望企業(yè)會(huì)計(jì)人員采取內(nèi)部監(jiān)督與控制的形式是不可能解決的，因?yàn)檫@既不符合委托代理理論，也與管理學(xué)的基本原理相悖。根據(jù)委托代理理論，監(jiān)督者與被監(jiān)督者應(yīng)該沒(méi)有利益關(guān)系，監(jiān)督者在人事上、經(jīng)濟(jì)上應(yīng)獨(dú)立于被監(jiān)督者?？倳?huì)計(jì)師的職責(zé)作用不同于財(cái)務(wù)總監(jiān)。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派目前有兩種形式，一種是由董事會(huì)委派的，并具有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，一種是由國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司或國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)委派，專門(mén)從事財(cái)務(wù)監(jiān)督(會(huì)計(jì)控制)工作。但是，從產(chǎn)權(quán)理論上講，出資者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督不可能僅僅停留在事后監(jiān)督一個(gè)環(huán)節(jié)上，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支必須體現(xiàn)出資者的意志和利益，這是任何社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)制度下的企業(yè)都必須遵循的基本原則。監(jiān)事會(huì)制度具有獨(dú)立性、公正性、權(quán)威性、專業(yè)性、經(jīng)常性和廉潔性等特征。企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)控制的要求實(shí)行縱向授權(quán)制，股東大會(huì)給董事會(huì)授權(quán)，董事會(huì)給董事長(zhǎng)、總經(jīng)理授權(quán)，形成嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督體系，建立健全一系列規(guī)章制度，明確劃分董事會(huì)和經(jīng)理班子等各級(jí)管理機(jī)構(gòu)間的責(zé)權(quán)限，譬如對(duì)于決策上出現(xiàn)的失誤，應(yīng)當(dāng)追究董事會(huì)的責(zé)任，而在執(zhí)行上出現(xiàn)的問(wèn)題追究經(jīng)理班子的責(zé)任。即通過(guò)傳播媒介宣傳和塑造企業(yè)家精神來(lái)激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者。主要是建立激勵(lì)與約束機(jī)制，借助于這一機(jī)制來(lái)引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為是現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主要方法。進(jìn)一步講，在國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)管理中，會(huì)計(jì)控制機(jī)制的有效程度取決于四個(gè)因素：①國(guó)有資產(chǎn)流失對(duì)有關(guān)部門(mén)和人員帶來(lái)的好處；②市場(chǎng)對(duì)這些部門(mén)與人員作弊行為的處罰；③國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)(包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所等資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu))的能力；④有關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的監(jiān)管責(zé)任等。6．隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，代理人可能基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與企業(yè)外部的公司結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟(網(wǎng)絡(luò)式虛擬聯(lián)盟)，這時(shí)，企業(yè)需要考慮的不僅是企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和單位的利益，還需要考慮基于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)盟的其他公司的利益，它使得會(huì)計(jì)管理責(zé)任范圍擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性增強(qiáng)。2．在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中采取各種方式損害所有者利益，包括不采取必要的措施減少經(jīng)營(yíng)損失(或增加經(jīng)營(yíng)收入)，增加不必要的費(fèi)用以謀取私利，如購(gòu)買(mǎi)不必要的奢侈品供自己享用等；編造種種理由推卸責(zé)任，運(yùn)用各種不正當(dāng)手段減少上級(jí)代理人可能給予的懲罰等。因此，會(huì)計(jì)控制倍受委托人的重視。經(jīng)濟(jì)學(xué)上的委托代理關(guān)系，是泛指任何一種涉及非對(duì)稱信息的交易。盡管人們?cè)跁?huì)計(jì)控制與財(cái)務(wù)控制內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)上尚存在一些分歧，但在圍繞控制實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)或財(cái)務(wù)目標(biāo)這一根本性問(wèn)題上卻是共同的，即努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。最后，企業(yè)還應(yīng)對(duì)資產(chǎn)及負(fù)債等財(cái)務(wù)資源合理地優(yōu)化配置和整合。各種并購(gòu)支付方式都具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外，并購(gòu)方應(yīng)有效運(yùn)用報(bào)表以外信息，覺(jué)察報(bào)表中可能有的漏洞，繼而使并購(gòu)的估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)有所降低。(四)企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)整合風(fēng)險(xiǎn)。并購(gòu)支付風(fēng)險(xiǎn)就是說(shuō)并購(gòu)方為實(shí)現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)，選取何種支付方法所造成的風(fēng)險(xiǎn)。(二)企業(yè)并購(gòu)融資風(fēng)險(xiǎn)。一方面是為獲得市場(chǎng)上的占有率；另一方面可以降低企業(yè)進(jìn)入新行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。本文著眼于國(guó)內(nèi)企業(yè)分析我國(guó)企業(yè)并購(gòu)的動(dòng)因及企業(yè)并購(gòu)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上，提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，即企業(yè)需正確估計(jì)并購(gòu)的價(jià)格、融資渠道需多樣化、優(yōu)化并購(gòu)交易時(shí)的支付方式以及并購(gòu)后有效整合企業(yè)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。新預(yù)算法對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了巨大的影響，使財(cái)務(wù)的預(yù)算體系更加完善與透明，實(shí)施跨年度平衡機(jī)制，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力，完善了轉(zhuǎn)移支付制度，增強(qiáng)了預(yù)算支出的約束力。這就要求財(cái)務(wù)人員在具體的工作中明確分工、各司其職，單位的財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)也要將履行自身職能，強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督和檢查力度，在統(tǒng)一明確相應(yīng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的前提下，促使財(cái)務(wù)管理工作逐步走向正規(guī)化發(fā)展的方向；對(duì)資金開(kāi)支的結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)資金的實(shí)際用途細(xì)致分析判斷，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)法律規(guī)范對(duì)賬目不夠具體不夠明確等現(xiàn)象，予以必要的懲罰。三、我國(guó)行政事業(yè)單位在新會(huì)計(jì)制度下推行財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議，順應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施為行政事業(yè)單位的財(cái)管工作提供了明確的資金信息導(dǎo)向，在實(shí)際工作中自覺(jué)的完善舊會(huì)計(jì)制度下的記賬方法，以順應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的潮流，強(qiáng)調(diào)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債情況，明確單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的具體職責(zé)和相互之間的關(guān)系，穩(wěn)步提升資金的使用有效率。二、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位在新會(huì)計(jì)制度下開(kāi)展財(cái)管工作存在的問(wèn)題在推行舊會(huì)計(jì)制度過(guò)程中，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作都比較混亂，隨心所欲的設(shè)置一些賬目，致使許多財(cái)務(wù)賬目不夠規(guī)范，在賬務(wù)處理方面精確性較低。在行政事業(yè)單位改革的進(jìn)程中，其中財(cái)務(wù)管理工作被視為重中之重，它關(guān)系到行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性，財(cái)務(wù)管理工作的改革被提出了更高的要求，因此，我國(guó)推行了新的會(huì)計(jì)制度，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作無(wú)論是會(huì)計(jì)核算方面，還是預(yù)算制定等方面，都有了更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)我過(guò)行政事業(yè)單位的持續(xù)、健康發(fā)展提供了有力的保障。新會(huì)計(jì)制度的引入可以顯著提升行政事業(yè)單位的財(cái)管工作效率，本文針對(duì)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位在新會(huì)計(jì)制度下開(kāi)展財(cái)管工作存在的問(wèn)題，給出了幾點(diǎn)建議。財(cái)務(wù)管理通過(guò)對(duì)預(yù)算、成本、資金、收入支出等財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和有效控制，就能保證財(cái)務(wù)信息的完整和真實(shí)。久而久之，影響到財(cái)政資金的使用有效率，而且還有可能帶來(lái)預(yù)算資金被挪用等問(wèn)題。單位還要建立激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)科學(xué)合理的競(jìng)爭(zhēng)，選拔優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干參與財(cái)務(wù)管理，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員以過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力完成本職工作。合理區(qū)分專項(xiàng)劃撥的資金與日常開(kāi)支資金，避免產(chǎn)生資金被擠或占被挪用的問(wèn)題的發(fā)生；科學(xué)合理的歸納總結(jié)資金的具體使用情況，并進(jìn)行評(píng)估，從基礎(chǔ)上提高行政事業(yè)單位使用資金的科學(xué)性和自覺(jué)性。新會(huì)計(jì)制度的頒布與實(shí)施給財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)與要求，在實(shí)際工作中，我們還會(huì)不斷遇到新的問(wèn)題，要善于分析、解決問(wèn)題，最終找到新會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)管理工作的完美契合點(diǎn)，提高行政事業(yè)單位的管理水平。一、企業(yè)并購(gòu)動(dòng)因企業(yè)并購(gòu)的動(dòng)因有取得規(guī)模效應(yīng)、取得戰(zhàn)略機(jī)會(huì)、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、獲得優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的協(xié)同效應(yīng)。(一)企業(yè)并購(gòu)估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。股權(quán)融資雖然風(fēng)險(xiǎn)小，但資本成本高，股權(quán)增加會(huì)稀釋原有股東的權(quán)益，影響其資本結(jié)構(gòu)?；旌现Ц稌?huì)使資本結(jié)構(gòu)擁有良好的狀態(tài)有很大的難度，并購(gòu)后財(cái)務(wù)整合難度會(huì)更大。并購(gòu)企業(yè)應(yīng)逐步完善價(jià)值評(píng)估體系，采取合適的評(píng)估方法對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。還有，政府部門(mén)應(yīng)積極研究多樣的融資渠道，例如建立投資銀行、完善資本市場(chǎng)和設(shè)立并購(gòu)基金等，保證企業(yè)融資渠道的多樣化。企業(yè)可從財(cái)務(wù)人力資源、管理目標(biāo)等方面加大對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)控?；谶@種會(huì)計(jì)管理的三層次會(huì)計(jì)控制體系具有自身特定的內(nèi)涵。為維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)出資者權(quán)益，國(guó)家先后頒布了《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《國(guó)有資產(chǎn)保值增值考核試行辦法》、《城市國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)體制改革試點(diǎn)指導(dǎo)意見(jiàn)》、《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的意見(jiàn)》、《國(guó)務(wù)院稽察特派員條例》、《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》、《關(guān)于貫徹實(shí)施{會(huì)計(jì)法)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督意見(jiàn)》、《關(guān)于研究制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的總體設(shè)想》、《關(guān)于加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的暫行規(guī)定》、《國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)辦法》等法律法規(guī)，從制度建設(shè)上為強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制起到了積極的推動(dòng)作用。非人力資本與所有者的可分離性，意味著在代理人控制下非人力資本易受“虐待”，股權(quán)比較分散的公司更是如此。由于委托人與代理人的目標(biāo)往往不一致，這樣在信息不對(duì)稱情況下，就產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)學(xué)家經(jīng)常提到的兩種行為，即“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”，以及由此產(chǎn)生的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。5．財(cái)務(wù)關(guān)系透明度低，甚至是“黑箱操作”。對(duì)于出資者(企業(yè)所有者)，他希望通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但是他卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)，只能通過(guò)會(huì)計(jì)手段間接地進(jìn)行控制。本著提高委托代理的效率原則，有必要從廣義角度重新認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵。指經(jīng)營(yíng)者除貨幣報(bào)酬外可按其職位享受企業(yè)所給予的待遇。對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束除加強(qiáng)內(nèi)外部會(huì)計(jì)控制外，還需要會(huì)計(jì)工作者充分利用各種市場(chǎng)機(jī)制的作用，如股市機(jī)制，通過(guò)股市漲落及由此引起的后果來(lái)刺激經(jīng)營(yíng)者行為。監(jiān)事會(huì)制度是對(duì)試行兩年來(lái)的稽察特派員制度的進(jìn)一步完善和規(guī)范，也是對(duì)出資者會(huì)計(jì)控制工作的總結(jié)提高和升華。從委托代理角度分析出資者的會(huì)計(jì)控制，我們認(rèn)為監(jiān)事會(huì)制度在今后的監(jiān)督實(shí)踐中仍需不斷探索完善。它在解決現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)存在的“內(nèi)部人控制”和“產(chǎn)權(quán)約束軟化”問(wèn)題上具有積極意義。新《會(huì)計(jì)法》第36條規(guī)定：“國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控