【正文】 裝修公司的分類：①中小型裝修公司：一般就是設計師、施工經理從裝飾公司出來，自己創(chuàng)建的公司，一般只是單方面比較強，公司綜合能力一般。施工企業(yè)從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，進項稅額1700元，共計11700元；該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。[例4]A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年10月從另一納稅人處購得商品10000件，每件10元，合計貨款100000元，稅金17000元。然而，由于市場變化和產品結構調整遭淘汰、過時的存貨，雖然市場價值降低，卻是由于市場變化引起的，不屬于非正常損失，只要沒有發(fā)生自然災害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應作進項稅額轉出處理。比如企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等情況下，貨物有增值，且已經離開企業(yè)，價值已經實現(xiàn)，因此應視同銷售，按其價格確認增值額并計算增值稅銷項稅額。[例1]A企業(yè)福利部門領用生產用原材料一批，實際成本為4000元；為購建固定資產的在建工程領用生產用原材料一批，實際成本為5000元。二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。例如A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：借：銀行存款 20000貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅金）、對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據商場超市開具的服務業(yè)發(fā)票，用為銷售（營業(yè)）費用列支。4． 賬務處理進度要求：大多數企業(yè)應在次月底將上月的賬務處理完畢、少數企業(yè)或因特殊原因的企業(yè)可以延長一個月完成。同時該類企業(yè)賬上利潤總額應控制在核定利潤的100%以內。固定資產折舊應首先確定固定資產的類別，按稅法規(guī)定的年限作為折舊年限、按直線法進行折舊。）福利費（工資總額的14%以內）1印花稅1房產稅1土地使用稅1保險費 等。工資分配，根據人員的不同，工資應分配到管理費用和管理費用里計提和發(fā)放的分錄如下： 計提： 借：管理費用—工資貸：應付職工薪酬—工資 發(fā)放： 借：應付職工薪酬—工資貸：其他應收款—社保個人部分（企業(yè)為員工繳納社保的要扣個人承擔部分）其他應收款—XX人（如果有借款的應扣除）應交稅費—應交個人所得稅現(xiàn)金/銀行存款注意事項：工資的表現(xiàn)形式是白條，要使得工資能合理的計入成本、費用，基礎工作需做好，比如員工花名冊、職位表等（用工合同視情況而定）。未開票無收入的企業(yè)，繳稅時都先作為預繳稅、不確認收入。（盡量要求客戶當月開票的收入，當月申報，繳銷次月必須將稅款申報完；申報繳稅前必須要征得客戶同意，盡量說服客戶據實繳納如客戶堅持不繳納或少繳納則向客戶說清不繳有什么法律后果并由企業(yè)負責）。分錄為：借：財務費用—手續(xù)費財務費用其他管理費用辦公費貸：現(xiàn)金/銀行存款—XX戶XX行（賬號尾數）支付房租和押金：借：待攤費用房租其他應收款押金XX 貸：現(xiàn)金/銀行存款注意事項：每月應問企業(yè)收款里必須要求企業(yè)提供銀行相關票據和對賬單，會計應逐月將銀行票據和對賬單進行核對，不符的應編制銀行存款余額調節(jié)表，并要求企業(yè)補充完整。及時完成上級交辦的其他工作。負責檔案管理工作，保證檔案資料及時分類歸檔、保存完整。每月到各部門對實物進行盤點一次，保證固定資產賬與低值易耗品賬與實物相符。1及時完成上級領導交辦的其他工作。及時登記往來款項明細賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。月底組織統(tǒng)一進行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負責相關賬務處理。配合對應收款的清算工作。負責除貨幣資金、資產、成本、往來款之外的其他明細賬的登記工作。督促各公司會計完成本職工作。財務部經理的主要職責是：，領導財會人員完成各項會計業(yè)務的工作；，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產經營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數據、資料和財務分析報告； 、重大經濟合同的可行性研究； ，主持清查財產； 、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經濟效益；、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。（十五）完成總經理交辦的其他任務公司財務部除做好公司總部的財務核算工作外，負責對下屬實體的財務工作進行檢查、監(jiān)督、指導、規(guī)范，對整個公司的財務人員進行培訓。（七）審核計算和發(fā)放公司人員的工資、獎金和福利及保險管理，負責固定資產的添置、調撥、清產核資、報損、折舊管理。第九條 財務部的職責。（二）周報及月報要求：周報統(tǒng)計時間范圍為上周日至本周六；月報核算時間為上月26日至本月25日。（三）負責預算方案的實施，并督促財務部門下達落實收入、成本費用、利潤考核指標。（2）不需要入庫的 如副食類、鮮活商品，隨購隨用，購入時直接交廚房驗收后使用。第四條 公司及全資下屬公司、分店（含51%股權的全資、內聯(lián)企業(yè)）的財務工作，都必須執(zhí)行本制度。公司財務部對所有實體的財務機構實行隸屬關系的集中統(tǒng)一領導，實體財務人員業(yè)務上受公司財務部領導，行政上受各實體領導。政府職能部門到各實體收費，實體只有接待權，無決策支付權，并應及時向公司各職能部門匯報。（五）嚴格按國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫存現(xiàn)金額。（十二）妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱、銷毀等作業(yè)管理。財務部經理的主要職責是：，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業(yè)務工作； ，控制和降低公司的經營成本及各項費用，審核監(jiān)督資金的運用及經營效益，按月、季、向財務總監(jiān)、總經理、董事會提交財務分析報告； ，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；、企業(yè)進行財務檢查，監(jiān)督下屬公司、分店執(zhí)行財經紀律和規(guī)章制度情況；，主持公司的財產清查工作； 、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。配合財務經理調度公司貨幣資金。督促本單位各會計完成本職工作。登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯及時查清更正。負責妥善保管現(xiàn)金、有價證券、有關印章、空白支票和收據，做好有關單據、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。負責公司總部及各實體應收款項催收工作的考核總結，上報財務經理。負責登記“上級撥入資金”明細賬，并定期與公司總部財務部門對賬。公司總部資產會計負責公司倉庫原材料、庫存商品等的每月盤點及財務核算工作。核對賬單的優(yōu)惠及打折權限，是否按公司規(guī)定執(zhí)行。支付現(xiàn)金應有費用報銷單或收款方的加蓋財務章或發(fā)票專用章的收據，往來科目必須按照客戶名稱或個人設置明細科目。檢查要求：銀行及往來科目均應設置明細科目進行核算。如果發(fā)票開具不符合以上要求稅務機關會處罰。四、工資及費用（一）、工資工資應符合崗位的不同而不同，應注意個人所得稅的起征標準，對于收入多、行業(yè)人員工資較高的企業(yè)應叫企業(yè)適當繳納個人所得稅。因為以上原因費用報銷單上的金額和附件合理、合法的金額不相符時在報銷單上寫實報金額（金額為準予入賬的金額）。房租一般應有房屋租賃發(fā)票才能入賬。個人所得稅見工資企業(yè)所得稅：查賬征收的企業(yè)統(tǒng)一采用應付稅款法核算企業(yè)所得稅，同時為了簡化核算，所得稅稅費平時不確認，只做繳納稅費的分錄，在年終的時候一次性確認所得稅費用。2． 注冊資金較小的應控制虧損的金額，以免造成資不抵債（后果：工商局有可能要求企業(yè)增資或者清算撤銷企業(yè)）。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，帳務處理為：借：銀行存款 3000貸：其他業(yè)務收入 3000借：其他業(yè)務支出——稅金及附加 165貸：應交稅金——營業(yè)稅 150——城市維護建設稅（市區(qū)）其他應交款——教育費附加 二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理：對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應作為銷售折讓進行稅務處理。例如：A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：借：銀行存款20000貸：主營業(yè)務收入應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據商場超市開具的服務業(yè)發(fā)票，從銷售費用列支。對內不需要考慮價值變動，而對外需要考慮價值變動。自產、委托加工的貨物用于企業(yè)內部。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理為：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢40400貸：庫存商品37000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（2000017%）3400如果上例題中改為在產品，其他資料不變，則賬務處理如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢40400貸：生產成本37000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（2000017%）3400按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉讓價值的存貨，一律應作進項稅額轉出處理。對此，《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方