【正文】 裝修公司的分類：①中小型裝修公司：一般就是設(shè)計師、施工經(jīng)理從裝飾公司出來，自己創(chuàng)建的公司，一般只是單方面比較強，公司綜合能力一般。施工企業(yè)從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，進項稅額1700元，共計11700元；該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。[例4]A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年10月從另一納稅人處購得商品10000件，每件10元，合計貨款100000元，稅金17000元。然而，由于市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整遭淘汰、過時的存貨，雖然市場價值降低，卻是由于市場變化引起的，不屬于非正常損失，只要沒有發(fā)生自然災(zāi)害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等情況下，貨物有增值，且已經(jīng)離開企業(yè)，價值已經(jīng)實現(xiàn)，因此應(yīng)視同銷售，按其價格確認(rèn)增值額并計算增值稅銷項稅額。[例1]A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為4000元；為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為5000元。二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。例如A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：借：銀行存款 20000貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅金）、對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，用為銷售（營業(yè)）費用列支。而開辦費已經(jīng)不符合新準(zhǔn)則對資產(chǎn)的規(guī)定，所以準(zhǔn)則的做法是：借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金就是說一次性計入，不再進行攤銷。按照準(zhǔn)則當(dāng)月入管理費用的填列方法。三、開辦費的賬務(wù)處理。一個好的財務(wù)人員，同時也應(yīng)該是一個好的節(jié)稅籌劃師。因此建議企業(yè)盡量選用一次性扣除辦法，不要在開辦費發(fā)生的即期，將其列入管理費用。因此，對于年尾比如四季度成立，當(dāng)年沒有營業(yè)收入，第二年才開始經(jīng)營的新辦企業(yè)來說，無論是準(zhǔn)備采用一次性扣除辦法或分期攤銷的的辦法，成立當(dāng)年籌建期間的開辦費可不必按準(zhǔn)則直接在發(fā)生時列入管理費用中，最好先在待攤費用歸集掛賬，等到第二年企業(yè)開始經(jīng)營之日的當(dāng)年再一次性扣除。國稅函[2009]98號《新所得稅法實施前已發(fā)生的若干稅務(wù)事項的銜接問題》中，關(guān)于開辦費的處理是這樣規(guī)定與解釋的： “新稅法中開辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。準(zhǔn)則對開辦費的規(guī)定與解釋。餐飲企業(yè)開辦費的處理籌備期間，公司董事個人借款，其實就是法人借款，之后報銷的費用是進管理費用——差旅費或業(yè)務(wù)招待費科目，還是進管理費用——董事費科目?開辦費的賬務(wù)處理公司發(fā)生的開辦費計入了長期待攤費用，請問長期待攤費用可以分五年攤銷嗎?公司沒有收入能否攤銷開辦費自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。開辦費可選擇一次性扣除或分期攤銷企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。開辦費及其賬務(wù)處理開辦費帳務(wù)處理，發(fā)生的費用支出 借：長期待攤費用開辦費，貸：現(xiàn)金(或銀行存款)。稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起?！雹彘_辦費的歸集⒈《企業(yè)會計制度》第三十四條規(guī)定了應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)范圍，凡在折舊范圍內(nèi)固定資產(chǎn)，只要達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，都應(yīng)按月提取折舊，而不分企業(yè)是否正式開始生產(chǎn)經(jīng)營。(3)經(jīng)投資人確認(rèn)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進行可行性研究所發(fā)生的費用?！?一)記入開辦費的具體內(nèi)容籌建人員開支的費用(1)工資福利費用：包括人員工資獎金等工資性支出，以及應(yīng)交納的各種社會保險。(2)聘請專家進行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的費用。如投資各方為籌建企業(yè)進行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費、咨詢費、招待費等支出。其攤銷的開始時間是“取得當(dāng)月”，而不論是在籌建期間還是生產(chǎn)經(jīng)營期間取得。開辦費的會計分錄開辦費的會計分錄，對開辦費用的正確處理，關(guān)鍵是對籌建期和開辦費用支出內(nèi)容的正確界定。新準(zhǔn)則下開辦費的會計和稅務(wù)處理從《企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》附錄――“會計科目與主要賬務(wù)處理”中關(guān)于“管理費用”會計科目的核算內(nèi)容與主要賬務(wù)處理可以看出，開辦費的會計處理有以下特點新會計和新稅法下開辦費的核算和扣除開辦費是很多企業(yè)都涉及的，會計上和稅法處理一直存在著差異，這里就新準(zhǔn)則和新稅法下開辦費的核算和扣除進行歸納總結(jié)，共同探討交流。長期待攤費用(開辦費)一次性進入當(dāng)期損益，...稅法關(guān)于開辦費的扣除是否做了相應(yīng)的修改，還是執(zhí)行以前的規(guī)定?一次進入損益后是否需要做納稅調(diào)整，怎么調(diào)，還是按5年攤銷嗎?新會計和新稅法下開辦費費的核算和扣除新企業(yè)會計準(zhǔn)則下開辦費一次性進入當(dāng)期損益，在管理費用中核算，而不在長期待攤費用中核算。開辦費的定義。稅政的規(guī)定與解釋。二、對實務(wù)操作的幾點認(rèn)識。在年終所得稅匯算時，需分別在相關(guān)附表中，填列“賬面金額”和“稅收金額”，做調(diào)增處理。第三年以此類推。這兩種做法，雖然從稅政規(guī)定的三年攤銷期來看，對于企業(yè)總的應(yīng)納稅所得額的影響是一致的，但是合理地選用開辦費的賬務(wù)處理辦法，可以更有效地滯后納稅、均衡納稅、也有利于資金的周轉(zhuǎn)、節(jié)省納稅資金的時間成本和利息成本。況且，準(zhǔn)則應(yīng)用指南中也說明了，“在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。開辦費每期攤銷后的余額在資產(chǎn)負(fù)債表的長期待攤費用里面填列；已攤銷部分在利潤表—管理費用中填列。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，帳務(wù)處理為：借：銀行存款 3000貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加 165貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 150——城市維護建設(shè)稅（市區(qū)）其他應(yīng)交款——教育費附加 二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理：對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進行稅務(wù)處理。例如：A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：借：銀行存款20000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向