【正文】 （1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）例題：某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。(四)帳務(wù)處理 借：應(yīng)收出口退稅 貸： 收到出口退稅款時(shí)：借：銀行存款 貸： 如果發(fā)生退關(guān)時(shí)，則賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 貸：銀行存款 借：商品銷售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。127。銀行貸款還需要審查，外貿(mào)公司墊資那是非常方便的。只要收匯，就能拿到貨款。美元貸款利率為3.？%（待查，明天向銀行要，呵呵。原因二：便于外貿(mào)企業(yè)占用資金。B外貿(mào)公司收到45萬美元，（45萬）。*** ***如果外貿(mào)公司規(guī)模比較大，每月進(jìn)出口的結(jié)算量超過1000萬美元的話，可以和銀行協(xié)商，售匯的時(shí)候給予優(yōu)惠幾十個(gè)基點(diǎn)。）。與A生產(chǎn)企業(yè)的開票金額正好持平。出口商品退稅率為13%。如果需要提前付款，那就相當(dāng)于這筆業(yè)務(wù)需要外貿(mào)公司墊資了，需要另外結(jié)算墊資費(fèi)用。這個(gè)“代理業(yè)務(wù)”是打了引號的，具體來說就是用自營方式操作的代理業(yè)務(wù)。“主營業(yè)務(wù)成本出口業(yè)務(wù)”，二級科目。2008225 11:19 hummer1114 發(fā)表于[會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回首先要談一點(diǎn)稅務(wù)局的要求，外貿(mào)業(yè)務(wù)與內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)的核算一定要分開。第三篇：外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易賬務(wù)處理根據(jù)蘇州市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處的“2007年出口退（免）稅培訓(xùn)材料”，標(biāo)準(zhǔn)的一般貿(mào)易出口退稅賬務(wù)處理如下：例：某外貿(mào)公司購進(jìn)出口商品二批，一批取得的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款300萬元，增值稅額51萬元；另一批為從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的工藝品，普通發(fā)票上注明金額106萬元。退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，一條記錄打印一張證明；補(bǔ)核銷單一張打一條，對應(yīng)報(bào)關(guān)單多條，將報(bào)關(guān)單金額加總；撤銷單證已申報(bào)數(shù)據(jù)審核反饋處理撤銷單證已申報(bào)數(shù)據(jù)，則數(shù)據(jù)退回到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。如果有多條（≤5條）記錄要在一份證明中出具，可使用一個(gè)編號，并按條數(shù)加注項(xiàng)號。整理裝訂單證按照出口明細(xì)表順序逐票整理裝訂單證：增值稅專用發(fā)票（有消費(fèi)稅的需提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”）、收匯核銷單、出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票。注意以下內(nèi)容是否有誤：申報(bào)年月 申報(bào)批次 總進(jìn)項(xiàng)金額 申報(bào)退稅額打印匯總表，同上。生成申報(bào)數(shù)據(jù)并打印申報(bào)表 ①、查詢并打印退稅申報(bào)表。預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)列表：退稅進(jìn)貨明細(xì)表 2 條記錄 退稅申報(bào)明細(xì)表 2 條記錄預(yù)申報(bào)與正式申報(bào)的區(qū)別，前者將數(shù)據(jù)留在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，后者無。在所有數(shù)據(jù)錄入結(jié)束后，進(jìn)行“數(shù)據(jù)分解”，數(shù)據(jù)分解后分別在出口錄入和進(jìn)貨錄入中進(jìn)行“序號重排”、“審核認(rèn)可”。供貨方納稅號：按進(jìn)貨憑證的對應(yīng)內(nèi)容錄入；進(jìn)貨數(shù)量：與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對應(yīng)計(jì)量單位的相應(yīng)數(shù)量，錄入的數(shù)量只能等于或小于關(guān)單數(shù)量并且與“出口數(shù)量”一致；進(jìn)貨憑證的計(jì)量單位與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對應(yīng)計(jì)量單位不一致的，要按與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對應(yīng)計(jì)量單位進(jìn)行轉(zhuǎn)換后，錄入對應(yīng)的數(shù)量；委托加工后出口的貨物，錄入原材料的專用稅票時(shí)按加工收回的出口數(shù)量錄入“進(jìn)貨數(shù)量”，加工費(fèi)或輔料、包裝物等的“進(jìn)貨數(shù)量”為空。商品代碼：見關(guān)單中間左邊“商品編號”，區(qū)分以下情況錄入：①商品編碼僅為8位的，錄入8位商品編碼后補(bǔ)加“00”補(bǔ)成10位碼；②同一商品名稱相同，對應(yīng)不同的征稅稅率，如征13在10位商品編碼后加1，征17則加2。在數(shù)據(jù)錄入時(shí)，可以都輸入“1”，在所有數(shù)據(jù)錄入結(jié)束后，進(jìn)行數(shù)據(jù)分解，然后進(jìn)行“序號重排”，建議按批次加順序號進(jìn)行物理排序。對多條進(jìn)貨（出口）對應(yīng)一條出口（進(jìn)貨）或多條進(jìn)貨對應(yīng)多條出口的，只使用一個(gè)關(guān)聯(lián)號，即原則上一張報(bào)關(guān)單對應(yīng)一個(gè)關(guān)聯(lián)號； 部門代碼：只有分部門核算單位錄入。忘記口令的處理。（3）、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)臵與修改 多用戶操作問題：網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)路徑的使用。（2）、系統(tǒng)配臵設(shè)臵與修改執(zhí)行“系統(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)配臵系統(tǒng)配臵設(shè)臵與修改”進(jìn)入編輯畫面，點(diǎn)擊“修改”對系統(tǒng)配臵字段作如下操作（以下未列字段可不操作）：企業(yè)代碼：即本企業(yè)的10位海關(guān)注冊登記編碼，如3401910001；納稅人識別號：即本企業(yè)的納稅識別號15位號碼； 企業(yè)名稱：本企業(yè)的工商登記全稱；計(jì)稅計(jì)算方法：輸入數(shù)字“2”，單票對應(yīng)法； 開戶銀行名稱：如“中國銀行安徽省分行營業(yè)部” 銀行帳號：與上述開戶行對應(yīng)的退稅專用帳號； 換匯成本檢查：選“T”；進(jìn)貨足額檢查：選“2”，同時(shí)檢查增值稅、消費(fèi)稅； 是否預(yù)申報(bào)：選“T”。（注：如跨應(yīng)分開申報(bào)）（三）、系統(tǒng)維護(hù)注意：只在首次使用時(shí)需要做且必須做以下工作外，不再做其他操作，否則可能引起運(yùn)行出錯(cuò)。這里就簡單地介紹一下涉及的會(huì)計(jì)分錄： 1）、補(bǔ)償貿(mào)易 引進(jìn)設(shè)備時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款以生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償設(shè)備款，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：應(yīng)收外匯帳款 貸：其他銷售——補(bǔ)償貿(mào)易 借：其他銷售——補(bǔ)償貿(mào)易 貸：庫存商品借：長期應(yīng)付款——補(bǔ)償貿(mào)易 貸：應(yīng)收外匯帳款 2）、來料加工如果外貿(mào)企業(yè)收到外商不計(jì)價(jià)原輔材料時(shí)，應(yīng)憑業(yè)務(wù)或物流部門開具的加蓋“來料加工”戳記的入庫單，連同外商交來的進(jìn)口單證，通過表外科目核算。借：材料物資200,000 貸：材料采購200,000 作價(jià)加工形式——外貿(mào)企業(yè)對進(jìn)口料件采用作價(jià)方式進(jìn)行加工，應(yīng)根據(jù)所訂加工合同，憑物流或御侮部門開具的出庫單、增值稅專用發(fā)票，以及加工單位開具的收據(jù)，假設(shè)例9中，該批橡膠作價(jià)351000元。公司已經(jīng)外管局同意并支付。運(yùn)費(fèi)同例3。出口征收增值稅的核算根據(jù)財(cái)稅[2004]116號文件規(guī)定，對財(cái)稅[2003]222號及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退（免）稅的貨物，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。借：庫存內(nèi)銷商品——運(yùn)動(dòng)鞋40000 貸：庫存出口商品——運(yùn)動(dòng)鞋40000 然后做銷售并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款——人民幣步49140 貸：其他銷售——內(nèi)銷42000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7140 借：其他銷售——內(nèi)銷42000 貸：庫存內(nèi)銷商品——運(yùn)動(dòng)鞋42000 計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加 借：其他銷售—— 貸：應(yīng)交稅金—— 月底，交納應(yīng)交增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加 借：應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 其他應(yīng)交款—— 貸：銀行存款—— 一般來講，出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷商品都是虧本處理的，增值稅進(jìn)項(xiàng)金額大于銷項(xiàng)金額，勿需交納增值稅。以上對外貿(mào)企業(yè)的購、銷、結(jié)匯三個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算，我們俗稱為“三大帳”，做了簡要地介紹。例某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，合同單價(jià)為每雙13元，共計(jì)46800元。代理手續(xù)費(fèi)為3%。如只代委托方辦理對外成交，而不負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)及交單結(jié)匯，或只辦理發(fā)運(yùn)、加工、整理、改裝等部分業(yè)務(wù)，均不屬于代理出口業(yè)務(wù)。例某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，合同單價(jià)為每雙13元，共計(jì)46800元。借方反映結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本和增值稅退稅差額以及用紅字沖減退貨成本⑷、“應(yīng)收外匯帳款”帳戶，該科目系資產(chǎn)類帳戶。2）、科目設(shè)置。例某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，合同單價(jià)為每雙13元，共計(jì)46800元，貨款已支付。⑶、“應(yīng)交稅金”帳戶。b、會(huì)計(jì)分錄：發(fā)生的與出口貨物有直接關(guān)系的費(fèi)用時(shí)：借：庫存商品（包括路運(yùn)費(fèi)、港雜費(fèi)、出口保險(xiǎn)費(fèi)等等）貸：應(yīng)付賬款等 結(jié)轉(zhuǎn)購進(jìn)貨物成本時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)不予抵扣和退稅的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)（與前面相同）： 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 根據(jù)出口成本計(jì)算表： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 根據(jù)期間費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算表： 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 貸：銷售費(fèi)用 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)篇一、出口商品采購的核算出口商品采購是外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的起點(diǎn)，也是外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和資金管理的重要環(huán)節(jié)。補(bǔ)交時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本（按征退稅率之差計(jì)算）銀行存款⑵如退回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述①作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時(shí)，應(yīng)按自營出口同樣作銷售收入及成本的帳務(wù)處理。在會(huì)計(jì)上可按出口發(fā)票所列貨款的凈額作“自營出口收入”B．暗傭。借：待運(yùn)和發(fā)出商品－商品貸：庫存商品⑵出口交單時(shí)，出口商品已經(jīng)裝船裝車并取得已裝船提單或鐵路運(yùn)單時(shí)，儲運(yùn)部門應(yīng)即根據(jù)信用證或出口合同規(guī)定，將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù)，同時(shí)將出口發(fā)票注明交單日期，送財(cái)會(huì)部門據(jù)以作銷售處理?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄:記錄出口企業(yè)的購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！皽p免稅金”專欄:反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。第一篇：外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理“應(yīng)收出口退稅”科目的核算內(nèi)容“應(yīng)收出口退稅”借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅?！俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄:反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。對按稅法規(guī)定，不予退稅的部分，應(yīng)在作出口成本增加的同時(shí)，做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。借：應(yīng)收外匯帳款－有（無）證出口－美元－人民幣貸：主營業(yè)務(wù)收入－人民幣 ⑶結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價(jià)，對已裝運(yùn)出口的商品在向銀行交單轉(zhuǎn)銷售收入時(shí)，應(yīng)即結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價(jià)。它又稱發(fā)票外傭金，是指不走出口發(fā)票上列明的傭金，而是在買賣合同中規(guī)定傭金率和支付方法。有時(shí)如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對原銷售進(jìn)價(jià)影響不大，也可以簡化帳務(wù)處理。因此對外貿(mào)企業(yè)出口商品采購的核算必須能夠集中、全面地反映其出口商品采購情況。該科目系負(fù)債類帳戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。后來發(fā)現(xiàn)，該批運(yùn)動(dòng)鞋存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，經(jīng)與銷貨企業(yè)協(xié)商做退貨處理，銷貨企業(yè)按規(guī)定開具了紅字發(fā)票。⑴、“庫存出口商品”帳戶。借方反映應(yīng)收外匯貨款，貸方反映已經(jīng)收回的外匯貨款，期末余額反映尚未收回貨款。該貨物出運(yùn)后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財(cái)務(wù)部。代理出口銷售業(yè)務(wù)的盈虧應(yīng)由委托方負(fù)擔(dān)，即受托方不墊付商品資金，不負(fù)擔(dān)基本費(fèi)用，不承擔(dān)出口銷售盈虧，可按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費(fèi)。該貨物出運(yùn)后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財(cái)務(wù)部。該貨物出運(yùn)后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財(cái)務(wù)部。下面再介紹一下其他有關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算。五、出口退稅的核算出口退稅是國家為鼓勵(lì)貨物出口，提升我國商品在國際市場上的競爭力，由退稅主管機(jī)關(guān)對有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，提交的申報(bào)退稅憑證核準(zhǔn)后退還國內(nèi)段已交或應(yīng)交的增值稅或消費(fèi)稅。例某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)紙張100箱，合同價(jià)共計(jì)468000元。商品出運(yùn)后，貨代公司開具海運(yùn)費(fèi)發(fā)票，支付運(yùn)動(dòng)鞋運(yùn)費(fèi)＄300。會(huì)計(jì)分錄為：貸：自營出口銷售收入＄100￥800 銀行存款800七、其他有關(guān)業(yè)務(wù)的核算進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核算進(jìn)料加工是指企業(yè)自行（或委托其他單位）進(jìn)口原輔材料，通過自行加工或以委托、作價(jià)形式加工成品后再行復(fù)出口的業(yè)務(wù)。做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款351,000 貸：其他銷售——作價(jià)加工300,000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51,000 借：其他銷售——作價(jià)加工200,000 貸：材料物資200,000 收回加工成品應(yīng)憑物流或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單及加工單位開具的增值稅專用發(fā)票做如下分錄：（假設(shè)工廠開具的增值稅專用發(fā)票是468000元）借：庫存出口商品400,000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68,000 貸：銀行存款468,000 委托加工形式——企業(yè)進(jìn)口料件以委托形式進(jìn)行加工，根據(jù)委托加工協(xié)議，憑物流或業(yè)務(wù)部門開具的出庫及加工憑證，以及加工單位開具的實(shí)物收據(jù)，做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：委托加工商品200,000 貸：材料物資200,000 支付交工單位加工費(fèi)時(shí)，應(yīng)憑物流或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單，以及加工單位開具的增值稅專用發(fā)票做如下會(huì)計(jì)分錄：（假設(shè)加工費(fèi)117,000元）借：委托加工商品100,000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）17,000 貸：銀行存款117,000 借：庫存出口商品300,000 貸：委托加工商品300,000 根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》21條規(guī)定：進(jìn)料加工應(yīng)先填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”，報(bào)經(jīng)退稅主管機(jī)關(guān)同意簽章后，并據(jù)此報(bào)征稅機(jī)關(guān)，對進(jìn)料加工作價(jià)部分銷項(xiàng)稅額不計(jì)征入庫，出口企業(yè)辦理退稅時(shí)，由退稅主管機(jī)關(guān)在退稅額中抵扣。如果外貿(mào)企業(yè)收到外商原輔材料需要作價(jià)時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)入庫憑證及規(guī)定價(jià)格做如下會(huì)計(jì)分錄：例某外貿(mào)企業(yè)收到外商提供的加工服裝面料36,000米，該面料作價(jià)USD4，入庫當(dāng)天銀行外匯中間價(jià)折合1美元8元人民幣。建議：進(jìn)入系統(tǒng)后或具體操作前，詳細(xì)閱讀幫助文件。此處選擇對數(shù)據(jù)加工處理有影響。換匯成本上下限：。（5）、如遇國家出口政策改變，涉及出口退稅率調(diào)整的，應(yīng)及時(shí)下載最新退稅率庫文件，通過“系統(tǒng)維護(hù)”讀入（詳見安裝說明）。在“部門代碼”維護(hù)完成后，點(diǎn)擊下▼選擇。出口進(jìn)貨標(biāo)志：錄“0”，表示既有進(jìn)貨又有出口；“1”表示只有進(jìn)貨；“2”表示只有出口；稅種：增值稅選“v”；消費(fèi)稅選“c”； 出口發(fā)票號：即企業(yè)出口商品的外運(yùn)編號； 報(bào)關(guān)單號：12位碼，由報(bào)關(guān)單右上角“海關(guān)編號”后9位碼