【正文】 有必要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，著力于減少壞賬損失和收賬費(fèi)用，以免問(wèn)題越積累越多。本期籌資活動(dòng)沒(méi)有產(chǎn)生現(xiàn)金流量。但是，與18家同等及以上規(guī)模醫(yī)藥制造業(yè)上市公司平均水平相比，恒瑞的存貨管理效率明顯偏低。即便不考慮本報(bào)告期內(nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)所帶來(lái)的影響，本期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入中也至少有12%是通過(guò)票據(jù)的形式收款的。從圖可見(jiàn)，恒瑞的資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平?！钡姆治鲋校覀冏⒁獾?，%，%。2008年第一季度的時(shí)候還只是高出行業(yè)平均水平不到20%，到2011年第一季度的時(shí)候已經(jīng)高出行業(yè)平均水平約87%。根據(jù)以上分析，我們認(rèn)為，恒瑞的資產(chǎn)盈利能力較強(qiáng)，屬于同行業(yè)中的佼佼者。資產(chǎn)盈利能力，即企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤(rùn)的能力。恒瑞近六年的每股收益情況如下圖所示：從圖可見(jiàn)，恒瑞的每股收益波動(dòng)較大，2007年第一季度的時(shí)候最低，2009年第一季度的時(shí)候最高。：46月共計(jì)調(diào)入605T，月平均調(diào)入只達(dá)到201T的樣子，與實(shí)際每個(gè)月310T的產(chǎn)能（三個(gè)月共計(jì)相差327T左右）相差太多。預(yù)計(jì)回收額x萬(wàn)元。(3)、財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)（略）二、主要會(huì)計(jì)政策、稅收政策主要會(huì)計(jì)政策公 司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，會(huì)計(jì)1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。各項(xiàng)費(fèi)用總支出元，其中業(yè)務(wù)費(fèi)支出元，占總支出的%，招待費(fèi)支出元，占總支出的%，稅費(fèi)支出元，占總支出的%，社保費(fèi)支出元，占總支出的%，福利費(fèi)支出元，占總支出的%，廠租支出元，占總支出的%，水電費(fèi)支出元，占總支出的%，宿舍費(fèi)用支出元，占總支出的%，伙食費(fèi)支出元，占總支出的%，外請(qǐng)車(chē)費(fèi)元，占總支出的%。三、利潤(rùn)：本年的送貨利潤(rùn)為元，送貨利潤(rùn)率為%，本年的對(duì)帳利潤(rùn)為元，對(duì)帳利潤(rùn)率為%，本年開(kāi)票利潤(rùn)為元，開(kāi)票利潤(rùn)率為%。4）、折維費(fèi)：本年折維費(fèi)的金額為元，占開(kāi)票收入的%，去年112月份的折維費(fèi)為元，占開(kāi)票收入的%，今年比去年上升了%，主要是XX原因。112月份計(jì)劃送貨產(chǎn)值為元，計(jì)劃完成率為%。預(yù)提費(fèi)用：反映已計(jì)提計(jì)入成本費(fèi)用尚未支付的金額，計(jì)提的業(yè)務(wù)費(fèi)用年終時(shí)未用完余額轉(zhuǎn)增利潤(rùn)。本期末累計(jì)折舊為元，固定資產(chǎn)的原值減累計(jì)折舊后的凈值為元。本期待攤銷(xiāo)成本為元。材料采購(gòu)：原材料核算的過(guò)渡科目，期末數(shù)余額一般為負(fù)數(shù)，主要是由于倉(cāng)庫(kù)的入庫(kù)時(shí)間和采購(gòu)辦理入帳手續(xù)的時(shí)間不一致產(chǎn)生。本期末余額為元，其中預(yù)付材料款元，其余元，為材料已到材料款未付。年初銀行存款余額元，本年銀行收入元，支出元，用于支付月結(jié)采購(gòu)及月結(jié)外協(xié)加工費(fèi)、工資、一些日常支出等，年末銀行存款余額元，其中：XX工行余額元，年末共有X個(gè)銀行在用。（二）應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)比重過(guò)大，為有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議在加緊應(yīng)收款項(xiàng)的催收力度的同時(shí)，適度從緊控制賒銷(xiāo)比例。%，其中以其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款形式占用的外部資金有明顯上升。銷(xiāo)售收入回籠率91%，表明銷(xiāo)售產(chǎn)品的資金賒銷(xiāo)比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%則預(yù)示應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)現(xiàn)金收回風(fēng)險(xiǎn)偏大。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用分析，同比增加92萬(wàn)元，%。81%下降了0。主要是XXXXXXXXXX試驗(yàn)調(diào)整。40FC板利用率有83。國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)1%，成本并沒(méi)有同比例增加。08萬(wàn)元，增長(zhǎng)42。22萬(wàn)元，占成本總額的57。44萬(wàn)元；（2）代理商及辦事處等賒銷(xiāo)收入2015。其中：應(yīng)收賬款賬齡在三年以上的有253。8元/1美元降到7。（二）銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)售數(shù)量與銷(xiāo)售價(jià)格分析一季度集團(tuán)銷(xiāo)售收入中出口銷(xiāo)售、國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、AY分公司在收入結(jié)構(gòu)所占比重分別是58。9%，同比增加649。25%。銷(xiāo)售收入同比增加287。75萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比增加0。52%；期間費(fèi)用增加214。其減少的原因是一季度銷(xiāo)售收入的同比增加幅度抵消不了銷(xiāo)售成本和期間費(fèi)用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利空間縮小。77萬(wàn)元、20。②營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)下降的原因除受產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)影響以外，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比占結(jié)構(gòu)比重下降也是不利因素之一。88%，同比3。07萬(wàn)元，增長(zhǎng)57%。31萬(wàn)元、8。影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的有利因素是銷(xiāo)售毛利同比增加162。18萬(wàn)元，較上年190。65萬(wàn)元，其中利潤(rùn)總額減少是凈利潤(rùn)下降的主要原因。面對(duì)日益萎縮的利潤(rùn)空間，我們需要知道：居高不下的成本究竟是客觀原因還是主觀原因造成的？材料利用率能否控制？現(xiàn)銷(xiāo)收入能否更多些？賒銷(xiāo)收入資金回籠能否更快些？在目前產(chǎn)銷(xiāo)兩旺的形勢(shì)下，企業(yè)資金能否良性循環(huán)？167。余額構(gòu)成：一年以下X萬(wàn)元、一年以上兩年以下X萬(wàn)元、三年以上X萬(wàn)元。17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅1。82%。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。以上兩種因素相抵，本年度利潤(rùn)額多實(shí)現(xiàn)XXX萬(wàn)元。費(fèi)用水平為6．7％，比上年下降0．4％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)XXX萬(wàn)元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，取得了較好的社會(huì)效益。全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)XXX萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)4．68％。費(fèi)用水平情況全局商業(yè)的流通費(fèi)用總額比上年增加144．8萬(wàn)元，費(fèi)用水平上升0．82％其其中：①運(yùn)雜費(fèi)增加13．1萬(wàn)元；②保管費(fèi)增加4．5萬(wàn)元；③工資總額3．1萬(wàn)元；④福利費(fèi)增加6．7萬(wàn)元；⑤房屋租賃費(fèi)增加50．2萬(wàn)元；③低值易耗品攤銷(xiāo)增加5．2萬(wàn)元。從資金占用情況分析，各項(xiàng)資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)“三角債”的清理工作。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷(xiāo)商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。公司實(shí)收資本為萬(wàn)元，其中：萬(wàn)元，占93。5%計(jì)提；存貨按永續(xù)盤(pán)存制；長(zhǎng)期投資按權(quán)益法核算；固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計(jì)提；借款費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)；收入費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)；成本結(jié)轉(zhuǎn)采用先進(jìn)先出法。三、財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度（一）財(cái)務(wù)管理制度（略）（二）內(nèi)部控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款物資管理制度產(chǎn)成品管理制度關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理的若干規(guī)定四、資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)項(xiàng)目分析（1）、“銀行存款”分析銀行存款期末XX7萬(wàn)元，其中保證金X萬(wàn)元，基本賬戶開(kāi)戶行：；賬號(hào)：（2）、“應(yīng)收賬款”分析應(yīng)收賬款余額：年初X萬(wàn)元，期末X萬(wàn)元，余額構(gòu)成：一年以下X萬(wàn)元、一年以上兩年以下X萬(wàn)元、兩年以上三年以下X萬(wàn)元、三年以上X萬(wàn)元。第3篇：財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文167。16萬(wàn)元，減幅34%。影響利潤(rùn)總額的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)同比減少67。（4）產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)分析：產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)82。期間費(fèi)用增長(zhǎng)是導(dǎo)致產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)下降的主要原因。12萬(wàn)元，增長(zhǎng)率27%；銷(xiāo)售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項(xiàng)相抵的結(jié)果。65%，同比上年的3。89%。94萬(wàn)元，下降27。35萬(wàn)元減少44。72%。56萬(wàn)元，下降12。75萬(wàn)元，減幅14。57萬(wàn)元，減幅19%；期間費(fèi)用21。8萬(wàn)美元，增長(zhǎng)42。20相比，增加287。本部一季度因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量增加影響，銷(xiāo)售收入（人民幣）較上年同期增加2312。7萬(wàn)元；與上期的3337萬(wàn)元相比，增加了431。說(shuō)明銷(xiāo)售收入中應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)比重在加大，其中值得注意的是：（1）各代表處賒銷(xiāo)收入286。09萬(wàn)元，較上年同期2438。54萬(wàn)元，增長(zhǎng)42%；說(shuō)明國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率低于全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率（15%＝42%57%）；（3）AY分公司產(chǎn)品銷(xiāo)售成本993。②國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本對(duì)總成本的影響22%。其原因是pEX不合格70米，阿拉伯蘭色KQ不良產(chǎn)生145。28%比上年的94。（二）各項(xiàng)費(fèi)用完成情況分析三項(xiàng)期間費(fèi)用共計(jì)686。%。（二）現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量表明經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。六、存在問(wèn)題及分析（一）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的增長(zhǎng)率與上年同比大于產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)率。由于外匯比率等宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、市場(chǎng)供求關(guān)系的不確定性使得公司產(chǎn)品盈利空間在縮小，同時(shí)由于負(fù)債增大，償債風(fēng)險(xiǎn)也在增加，目前償債能力日趨下降，極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)?，F(xiàn)金的年初余額元。應(yīng)收帳款：反映到本期末已開(kāi)出發(fā)票未收款情況。存貨：反映期末產(chǎn)成品、原材料等物料的庫(kù)存情況。1產(chǎn)值：與發(fā)出產(chǎn)品未對(duì)帳對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，金額為負(fù)數(shù)并與發(fā)出產(chǎn)品未對(duì)帳金額一致。1固定資產(chǎn)：反映期末固定資產(chǎn)的總值。本期末應(yīng)交稅費(fèi)的金額為元。本年利潤(rùn)：反映本累計(jì)的利潤(rùn)額，正數(shù)為獲利，負(fù)數(shù)為虧損。1）、直接材料及耗材：本年直接材料及耗材的金額為元，占本年開(kāi)票收入的%，去年直接材料及耗材占開(kāi)票收入的%，今年比去年下降了%。營(yíng)業(yè)外支出：本年?duì)I業(yè)外支出金額為元，占開(kāi)票收入的%，其中支付殘疾人保障金元，呆料處理元。本年資金總流出為元，其中：材料采購(gòu)支出元，其中現(xiàn)款材料采購(gòu)支出為元，月結(jié)材料采購(gòu)支出元。公司實(shí)收資本為 萬(wàn)元，其中： 萬(wàn)元，%； 萬(wàn)元，%； 萬(wàn)元，%。預(yù)計(jì)回收額x萬(wàn)元。，（、原煤燃料庫(kù)存估價(jià)3萬(wàn)元），按年攤銷(xiāo)實(shí)際費(fèi)用只有，故實(shí)際虧損只有=+=，經(jīng)過(guò)對(duì)之前票據(jù)實(shí)核查并分析，主要有以下幾個(gè)原因：：從攤?cè)氲馁M(fèi)用來(lái)看，4月份為前期投入，可是三個(gè)月的實(shí)際產(chǎn)能4月份184T++。