【正文】 可供出售金融資產(chǎn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)該計入所有者權(quán)益。理由：因為該無形資產(chǎn)是由于開發(fā)支出形成的，其不屬于企業(yè)合并，且初始確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認遞延所得稅。204年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下：項目名稱賬面價值(萬元)計稅基礎(chǔ)(萬元)固定資產(chǎn)1200015000無形資產(chǎn)9001350可供出售金融資產(chǎn)50003000預(yù)計負債6000上表中，固定資產(chǎn)在初始計量時，入賬價值與計稅基礎(chǔ)相同，無形資產(chǎn)的賬面價值是當季末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定對于 研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%作為計稅基礎(chǔ)。，正確的有()。當年其他支出情況如下：6月1日，支付800萬元。當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，A公司賬上僅一批存貨公允價值和賬面價值不相等，賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，至年末出售了其中的40%，當年A公司實現(xiàn)的凈利潤為1200萬元。則改造完成時，甲公司該項固定資產(chǎn)的入賬價值為()。甲公司于2011年1月1日對外發(fā)行面值為4000萬元的3年期公司債券，每年年末支付利息，票面利率為6%，實際發(fā)行價款為3900萬元，另支付發(fā)行費用50萬元，假定實際利率為8%，則期末該項應(yīng)付債券應(yīng)列示的金額為()。該批材料購入成本為2200萬元，進項稅額374萬元，則該批毀損的材料經(jīng)管理層報批之后，影響營業(yè)利潤的金額為()。假定不考慮其他因素。原15%的股權(quán)為2012年1月1日取得，初始投資成本800萬元，投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，按照成本法進行后續(xù)計量。理由：甲公司確認的主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)該只是相對于總的銷售收入70%的部分，另外的30%的部分應(yīng)作為戊公司的銷售收入。(2)計算甲公司200財務(wù)報表中存貨、營業(yè)收入、營業(yè)成本項目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“一”表示)。20X 1年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金500萬元。N設(shè)備由甲公司 統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。甲公司會計處理：200年確認主營業(yè)務(wù)收入357萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本350萬元，“工程施工”科目余額357 萬元與工程結(jié)算”科目余額280萬元的差額77萬元列入資產(chǎn)負債表存貨項目中。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款項，并辦妥辦公樓的產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。對初始成本進行調(diào)整：1300020%2500=100(萬元)對損益調(diào)整的確認即期末應(yīng)確認的投資收益=(12005001000/56/12)20%=120(萬元)(2)①甲公司出租辦公樓在合并報表中不應(yīng)該作為投資性房地產(chǎn)反映，而應(yīng)該作為固定資產(chǎn)反映，視同辦公樓沒有出租給集團內(nèi)部。⑤簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計量方法及理由，計算對初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認的投資收益金額。該辦公樓租賃期開始目的公允價值為1 660萬元，201年12月31日的公允價值為1 750萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法攤銷。其他相關(guān)匯率信息如下：20X 1年12月31目，l歐元9元人民幣。附件l：對乙公司、丙公司投資情況的說明(1)我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，201年1月1日以l 200萬歐元購買了在意大利注冊的乙公司發(fā)行在外的80%股份，計500萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策?！敬鸢浮竣佗冖鄄挥嬋肫渌C合收益項目，該三個項目計入資本公積的金額，最終都直接轉(zhuǎn)入股本(資本)溢價中，未形成收益?！敬鸢浮?1)針對資料1甲公司的會計處理不正確，該訴訟判斷發(fā)生在財務(wù)報告對外報出日后，不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，不應(yīng)追溯調(diào)整20*3年報告。在20X4財務(wù)報表中，甲公司對該固定資產(chǎn)按照調(diào)整后的折舊年限計算的年折舊額為l60萬元，與該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為40 萬元。甲公司對上述事項調(diào)整了第l季度財務(wù)報表中確認的收入，但未確認與該事項相關(guān)的所得稅影響。假定 稅法規(guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔保產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合 同，乙公司向銀行借款7 000萬元，除以乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔連帶保證責任。如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。假定在債券發(fā)行日，以市場利率計 算的可轉(zhuǎn)換債券本金和利息的現(xiàn)值為9 400萬元，市場上類似可轉(zhuǎn)換債券持有者提前要求贖回債券權(quán)利(提前贖回權(quán))的公允價值為60萬元。202年5月1日，甲公司持有的該組住房抵押貸款本金和攤余成本均為10 000萬元(等于公允價值)。同時以每股25元的價格購入乙公司股票100萬股，占 乙公司有表決權(quán)股份的3%，對乙公司不具有重大影響。第l小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分。當折現(xiàn)率保持不變時，隨時間延續(xù)，債券價值逐漸接近其面值，其前提是分期付息債券，對于到期一次還本付息、單利計息債券不成立。，實際現(xiàn)金流量要使用實際折現(xiàn)率進行折現(xiàn)+r名義=(1+r實際)(1+通貨膨脹率)=名義現(xiàn)金流量(1+通貨膨脹率)n【答案】AB【解析】如果企業(yè)對未來現(xiàn)金流量的預(yù)測是基于預(yù)算的價格水平，并消除了通貨膨脹的影響，那么這種現(xiàn)金流量稱為實際現(xiàn)金流量。單選題企業(yè)采用保守型流動資產(chǎn)的投資策略時，流動資產(chǎn)的()。單選題某公司2009年稅后利潤1000萬元，2010年需要增加投資資本1500萬元，公司的目標資本結(jié)構(gòu)是權(quán)益資本占60%，債務(wù)資本占40%，公司采用剩余股利政策，增加投資資本1500萬元之后資產(chǎn)總額增加()萬元。應(yīng)收賬款平均數(shù)=(450+750)/2=600(萬元)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=9000/600=15(次)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/15=24(天)，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=24+20=44(天)。2．軟件企業(yè)申報及軟件產(chǎn)品登記、評測費用：（1）軟件企業(yè)認定證書復(fù)印件、軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件；（2）認定受理單位開具的收費單據(jù)原件和復(fù)印件；（3）軟件測評報告復(fù)印件；（4）有資質(zhì)的軟件測評單位開具的收費單據(jù)原件及復(fù)印件。（有問題打電話問51320312）5，2天后，進行登陸操作，要填有關(guān)申請表中有些內(nèi)容，然后上傳“人才申請表”及附件等。第三年末累計確認的服務(wù)費 用=90094%=846(萬元)。例如：銷售指標的實現(xiàn)情況，最低利潤指標的實現(xiàn)情況。對于可行權(quán)條件為業(yè)績條件的股份支 付，在確定權(quán)益工具的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當確認自己已取得的服務(wù)。17.【答案】C【解析】存放在受托加工企業(yè)的加工物資屬于委托方的資產(chǎn)。12.【答案】C【解析】損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的，可能計入所有者權(quán)益。7.【答案】C【解析】選項C使所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)增加，其他這項不影響所有者權(quán)益總額變化。4.【答案】B【解析】“盤虧的固定資產(chǎn)”預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。下列有關(guān)可行權(quán)條件的表述，正確的有()。(3)可行權(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%，以后各年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的20%。A、企業(yè)回購股份時，應(yīng)當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進行備查登記B、對職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加資本公積(其他資本公積)C、企業(yè)回購股份時，應(yīng)當按照回購股份的全部支出沖減股本D、企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計的金額，借記 “資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價”科目E、對職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加應(yīng)付職工薪酬關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說法中正確的有()。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的存貨二、多項選擇題股份支付通常涉及的主要環(huán)節(jié)包括()。，下列說法中正確的是()。，不符合資產(chǎn)定義的是()。出售之后，甲公司不再對該應(yīng)收賬款進行后續(xù)管理。乙公司預(yù)計，如丙公司不采取措施，該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌。選項B，計入投資收益。206年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2013年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1 000萬股，支付價款8 000萬元，另支付傭金等費用16萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。207年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。如此處的收益指的是其他綜合收益，應(yīng)當確認的收益為120萬元，選項B正確。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認的投資收益是()。甲公司207年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=(10081009)+(1009855)+1 000%=40(萬元)。2012年12月31日，該債券的市場價格為1 000萬元。(2)乙公司于2013年12月31日就該債券應(yīng)確認的減值損失為()萬元。第二篇：注冊會計師考試《會計》選擇題練習試題及答案一、單項選擇題，恰當?shù)氖?)?！镀髽I(yè)會計準則一基本準則》規(guī)定的收入，是指()。，不正確的是()。A、以權(quán)益結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時確認所有者權(quán)益B、以權(quán)益結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時確認應(yīng)付職工薪酬C、以現(xiàn)金結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時確認應(yīng)付職工薪酬D、以現(xiàn)金結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時確認資本公積E、將取得職工的服務(wù)計入資產(chǎn)成本費用，適用存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)會計準則股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有()。相關(guān)條件如下。A公司2010年、2011年和2012年的凈利潤增長率分別為13%、25%和34%。法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。捶受投資者投入設(shè)備會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化。10.【答案】C【解析】在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。16.【答案】B【解析】選項A和c使資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件的影響，而 不考慮非市場條件的影響。例如：最低股價增長率、股東報酬率。ABCD【答案解析】第一年末確認的服務(wù)費用=9001/390%=270(萬元)。3，點“同意”4，按內(nèi)容要求填寫，地區(qū)選“其他”，“聯(lián)系人信息”要寫。使用單位提交網(wǎng)絡(luò)單位開具的技術(shù)服務(wù)發(fā)票或收據(jù)存根（標明設(shè)備編號、使用次數(shù)、價格）的復(fù)印件，并蓋章確認。第四篇：2017年注冊會計師考試《會計》試題及答案單選題某公司上與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計算相關(guān)的資料為：銷售收入為9000萬元，年初應(yīng)收賬款余額為450萬元，年末應(yīng)收賬款余額為750萬元，壞賬準備數(shù)額較大，按應(yīng)收賬款余額的10%提取，假設(shè)企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是20天，不存在其他流動資產(chǎn)，每年按360天計算，則該公司上流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)為()天。如果不考慮所得稅的影響，下列關(guān)于債務(wù)資本成本的說法中，正確的有()。當持有的現(xiàn)金余額為1000元時，低于下限，可轉(zhuǎn)讓6000元的有價證券，調(diào)至最優(yōu)現(xiàn)金返回線。在激進型流動資產(chǎn)投資政策下，公司會采用嚴格的銷售信用政策或者禁止賒銷，銷售收入可能下降，所以選項C的說法正確。(1+配股比率)=(18+12)247。理財原則是財務(wù)假設(shè)、概念和原理的推論。答案中的金額單位以萬元表示，有 小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四合五入。至202年12月31目，乙公司債券和股票的公允價值分別上升為每張90元和每 股20元。每份債券均可在到期前的任何時間轉(zhuǎn)換為甲公司10股普通股。(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司202年5月1日將部分住房抵押貸款轉(zhuǎn)移的會計處理是否正確，并說明理由。借：衍生工具——提前贖回權(quán) 60貸：資本公積——其他資本公積 603實現(xiàn)賬面凈利潤15 000萬元，其203財務(wù)報表于204年2月28日對外報出。204年3月1日，由于抵押的房 產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無法拍賣。為此，甲公司在20X4年第l季度財務(wù)報表中確認了該筆銷售收入l4 000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本l0 000萬元。董事會會議紀要 中對該事項的說明為：考慮到公司對某管理用固定資產(chǎn)的實際使用情況發(fā)生變化，將該同定資產(chǎn)的折舊年限調(diào)整為20年，這更符合其為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入的情 況。甲公司20X4實現(xiàn)盈利，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。更正分錄如下：借：以前年損益調(diào)整——營業(yè)外收入 720貸：其他應(yīng)收款 720借：未分配利潤 648盈余公積 72貸：以前損益調(diào)整借：其他應(yīng)收款 720貸：營業(yè)外收入 720針對資料4甲公司的會計處理不正確。201年12月31曰，該事務(wù)所擔任甲公司常年財務(wù)顧問的注冊會計師王某收到甲公司財務(wù)總監(jiān)李某的郵什，其內(nèi)容如下：王某注冊會計師：我公司想請你就本郵件的附件1和附件2所述相關(guān)交易或事項，提出在20 X 1合并財務(wù)報表中如何進行會計處理的建議。歐元與人民幣之間的即期匯率為：1歐元=。丙公司注冊地為我國境內(nèi)某省，以人民幣為記賬本位幣。附件2：201我公司其他相關(guān)業(yè)務(wù)的情況說明(1)1月1日，我公司與境內(nèi)子公司丁公司簽訂租賃協(xié)議，將我公司一棟辦公樓出租給丁公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為85萬元，租賃期為10 年。②計算甲