【正文】 貨物的型號與購貨合同的規(guī)定不符，且雙方達(dá)成書面退運(yùn)協(xié)議。如屬部分退貨的,則在出口報(bào)關(guān)單上注明退貨數(shù)量及商品編碼。(以上從貨代那里拿到的資料 國稅局稅務(wù)局出具證明已辦理退稅的貨物:持主管退稅機(jī)關(guān)出具的《出口商品退運(yùn)補(bǔ)稅聯(lián)系單》向主管征稅機(jī)關(guān)辦理已退稅款的補(bǔ)繳手續(xù)。同時簽發(fā)一份出口報(bào)關(guān)單(備注欄上注明原進(jìn)口報(bào)關(guān)單號。出口商憑海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單、原出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件及由海關(guān)注銷的原出口收匯核銷單向外匯局辦理注銷原出口收匯核銷單中退運(yùn)金額手續(xù)。 由對方承擔(dān)的： 借： 銀行存款貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分) 由我方承擔(dān)的，先作如下處理： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損益貸： 產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分) 〓〓銀行存款(退貨發(fā)生的一切國內(nèi)外費(fèi)用) 批準(zhǔn)后：〓〓借： 營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益③出口銷售退回稅收調(diào)整的會計(jì)處理。在發(fā)出加工時作如下會計(jì)分錄：借： 撥出來料——加工廠名——來料名(只核算數(shù)量) 貸：外商來料——國外客戶名——來料名(只核算數(shù)量) 憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——來料加工 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)委托加工的成品驗(yàn)收入庫時作如下會計(jì)分錄：借： 代管物資——國外客戶名——加工成品名稱(只核算數(shù)量) 〓〓貸：撥出來料——加工廠名——來料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量)。對購進(jìn)國內(nèi)免稅原材料加工生產(chǎn)產(chǎn)品出口的，視同進(jìn)料加工貿(mào)易管理，只不過國稅機(jī)關(guān)出具的是《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)期支付的國外費(fèi)用在沖減銷售收入后，在當(dāng)期可暫不計(jì)算不予抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅；也可在當(dāng)期同步計(jì)算不予抵扣稅額沖減數(shù)。進(jìn)口料件入庫后，財(cái)會部門應(yīng)憑儲運(yùn)或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單，作如下會計(jì)分錄： 借： 原材料——進(jìn)料加工——xx商品名稱 貸：材料采購——進(jìn)料加工——xx商品名稱3．外購出口配套的擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品。兩種方法相比而言，第一種方法與國稅機(jī)關(guān)審批結(jié)合起來，賬務(wù)處理簡便易行，更適合企業(yè)采用，因此企業(yè)原則上應(yīng)采用第一種方法。本月上交上期應(yīng)交末交增值稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)保傭費(fèi)用支付時，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不予抵扣稅額”，用紅字貸記本科目，同時以紅字借“產(chǎn)品銷售成本”。7．“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)出口的貨物，實(shí)行“免抵退”稅方法的，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款。兩種方法各有利弊，前者是根據(jù)國稅機(jī)關(guān)審核審批結(jié)果得出的，反映的是免抵稅額的真實(shí)結(jié)果，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，避免了企業(yè)申報(bào)與審批不同步而產(chǎn)生的大量調(diào)賬工作量，缺點(diǎn)是企業(yè)對免抵稅額不能及時把握，不便于統(tǒng)計(jì)分析；后者的優(yōu)點(diǎn)是，企業(yè)能根據(jù)計(jì)算公式和申報(bào)系統(tǒng)及時計(jì)算和反映每期的免抵稅額，便于統(tǒng)計(jì)分析，平時賬務(wù)處理也較為清晰，缺點(diǎn)是每期計(jì)算的免抵稅額基本上都不能與退稅審批數(shù)一致，這主要是因?yàn)閷徟拿獾侄愵~是根據(jù)退稅審核通過數(shù)計(jì)算，這與申報(bào)數(shù)有一些差異，因此企業(yè)在收到《免抵退稅通知書》后的調(diào)賬工作量很大。出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。3．跨發(fā)生的出口銷售退回應(yīng)通過“以前損益調(diào)整”會計(jì)科目進(jìn)行核算，調(diào)減以前利潤在“利潤分配——末分配利潤”中支出，調(diào)增上利潤在按規(guī)定繳納所得稅后增加“利潤分配——未分配利潤”。對出口筆數(shù)較少的企業(yè)，也可將國外運(yùn)保傭與每筆銷售對應(yīng)起來(可以提運(yùn)單號或出口發(fā)票號為關(guān)聯(lián))進(jìn)行免稅申報(bào)，即每一筆免稅明細(xì)申報(bào)后跟一筆運(yùn)1保1傭沖減的記錄(負(fù)數(shù)反映，調(diào)賬標(biāo)志為“國外費(fèi)用沖減”)，此時該沖減記錄參與不予抵扣稅額的計(jì)算，年終不再調(diào)整。在會計(jì)上可按出口發(fā)票所列應(yīng)收貨款的凈額處理。但是，在CIF條件下，賣方還必須辦理買方貨物在運(yùn)輸途中滅失或損壞風(fēng)險的海運(yùn)保險。結(jié)匯時銀行扣除的手續(xù)費(fèi)和其他費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)作財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。人賬金額與自營出口相同。一、外銷收入的確認(rèn)生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)就其性質(zhì)不同，主要有自營出口、委托代理出口、加工補(bǔ)償出口、援外出口等。因?yàn)檫M(jìn)料加工是免稅的，既然是免稅的，自始至終都可不考慮進(jìn)料金額“稅”的影響。）進(jìn)料加工免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，隨著產(chǎn)品生產(chǎn)，進(jìn)貨成本（免稅進(jìn)料）轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本（本題出口銷售額498萬元當(dāng)中相當(dāng)于有300萬元是免稅進(jìn)料）。解答：銷項(xiàng)稅額=250*17%=進(jìn)項(xiàng)稅額=13640*17%=應(yīng)納稅額=(（)）= 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=498*（17%11%）=（退稅率為11%，差額6%部分不予退稅）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=300*（17%11%）=18（進(jìn)料加工的進(jìn)口料件本身是免稅的，出口銷售額498萬元當(dāng)中包含免稅進(jìn)料300萬元。免抵退稅額抵減額——免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率免抵退稅額——免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額——同上結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，銷大于進(jìn)，就沒有了。具體做法是：辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理該證明時，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（4）出口發(fā)票（5）主管退稅部門要求提供的其它資料賬務(wù)處理按照《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》所列數(shù)據(jù)，在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入。一旦未考慮存儲物品單位大小，將可能造成存儲空間太大而浪費(fèi)空間，或存儲空間太小而無法存放；未考慮存儲物品整批形狀亦可能造成整批形狀太大無法同處存放。規(guī)則四：產(chǎn)品互補(bǔ)性原則。即將貨品按周轉(zhuǎn)率由大到小排序，再將此序分為若干段（通常分為三至五段），同屬于一段中的貨品列為同一級，依照定位或分類存儲法的原則，指定存儲區(qū)域給每一級貨品，周轉(zhuǎn)率越高應(yīng)離出入口越近。通常貨位優(yōu)化是一種優(yōu)化和模擬工具，它可以獨(dú)立于倉庫管理系統(tǒng)WMS進(jìn)行運(yùn)行。周期流通性的貨位優(yōu)化。針對倉庫現(xiàn)代化的實(shí)際需求，若干家有實(shí)力的專業(yè)軟件公司已成功開發(fā)出倉庫貨位優(yōu)化管理軟件。傳統(tǒng)型貨品布局造成流程速度慢、效率低以及空間利用不足。在倉庫布臵時，我們同時考慮物品單位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形狀，以便能供應(yīng)適當(dāng)?shù)目臻g滿足某一特定要求。所謂同一性的原則，指把同一物品儲放于同一保管位臵的原則。而不同的配送中心或倉庫還會根據(jù)自身的特點(diǎn)和商品的專門屬性制定若干個特殊的規(guī)則。根據(jù)某商品的單位體積，如托盤、箱或周轉(zhuǎn)箱等的容器和商品的體積來進(jìn)行劃分和整合。調(diào)查表明應(yīng)用一些直覺和想當(dāng)然的方法會產(chǎn)生誤導(dǎo)，甚至導(dǎo)致相反的結(jié)果。貨位優(yōu)化管理為正在營運(yùn)的倉庫挖掘效率和成本，并為一個建設(shè)中的配送中心或倉庫提供營運(yùn)前的關(guān)鍵管理作準(zhǔn)備。所謂重量特性的原則，是指按照物品重量不同來決定儲放物品于貨位的高低位臵。規(guī)則五：產(chǎn)品相容性法則。這樣可以減短提取路程，減少工作人員疲勞，簡化清點(diǎn)工作。貨位優(yōu)化的計(jì)算很難用數(shù)字化公式和數(shù)字模型予以描述，通常是利用一些規(guī)則或準(zhǔn)則進(jìn)行非過程性的運(yùn)算。銷售量的貨位優(yōu)化。無論是商用軟件或自行開發(fā)的應(yīng)用軟件，貨位優(yōu)化必須具有以下基本功能：根據(jù)內(nèi)臵貨品屬性或自定義屬性將貨品分組； 評估建議每一貨品的最佳貨位和可用貨位；在貨品分類及屬性發(fā)生變化的情況下調(diào)整設(shè)施的狀態(tài)； 將倉庫從低效率狀態(tài)轉(zhuǎn)化為功能性優(yōu)化狀態(tài)所需的移動執(zhí)行配臵；三維圖形化或數(shù)字化的分析結(jié)果輸出。一種與所謂的“倉庫關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生產(chǎn)率、運(yùn)送精度、庫存周轉(zhuǎn)、入庫時間、定單履行時間和存儲密度緊密關(guān)聯(lián)的貨位優(yōu)化管理（Slotting Optimization）已經(jīng)被提出。此法則可以使物品存儲數(shù)量和位臵適當(dāng)，使得撥發(fā)迅速，搬運(yùn)工作及時間都能減少。否則當(dāng)同一貨品散布于倉庫內(nèi)多個位臵時，物品在存放取出等作業(yè)時不方便，就是在盤點(diǎn)以及作業(yè)人員對料架物品掌握程度都可能造成困難。規(guī)則一：以周轉(zhuǎn)率為基礎(chǔ)法則。具有高分揀密度的商品應(yīng)放臵在黃金區(qū)域以及最易揀選的揀選面。以下一些貨位優(yōu)化的策略可供參考選擇。究其原因主要在于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，MIS資源尚不能支持，沒有正確的貨位優(yōu)化軟件和方法。傳統(tǒng)的倉儲作業(yè)管理常常把貨品放在貨品到達(dá)時最近的可用空間或不考慮商品動態(tài)變化的需求和變化了的客戶需求模式，沿襲多年習(xí)慣和經(jīng)驗(yàn)來放臵物品。如已收匯核銷，由出口商向外匯局申請并填制“出口核銷退運(yùn)情況申報(bào)表”，由外匯局出具“已沖減出口收匯核銷證明”。已退的稅，要先補(bǔ)交回去。官方的貨物質(zhì)量不合格證明（是退運(yùn)回來的必備條件）。并辦理好相關(guān)的結(jié)匯退稅手續(xù)。傳統(tǒng)型貨品布局造成流程速度慢、效率低以及空間利用不足。針對倉庫現(xiàn)代化的實(shí)際需求，若干家有實(shí)力的專業(yè)軟件公司已成功開發(fā)出倉庫貨位優(yōu)化管理軟件。周期流通性的貨位優(yōu)化。通常貨位優(yōu)化是一種優(yōu)化和模擬工具，它可以獨(dú)立于倉庫管理系統(tǒng)WMS進(jìn)行運(yùn)行。即將貨品按周轉(zhuǎn)率由大到小排序，再將此序分為若干段（通常分為三至五段），同屬于一段中的貨品列為同一級，依照定位或分類存儲法的原則，指定存儲區(qū)域給每一級貨品，周轉(zhuǎn)率越高應(yīng)離出入口越近。規(guī)則四：產(chǎn)品互補(bǔ)性原則。一旦未考慮存儲物品單位大小，將可能造成存儲空間太大而浪費(fèi)空間，或存儲空間太小而無法存放；未考慮存儲物品整批形狀亦可能造成整批形狀太大無法同處存放。貨位優(yōu)化管理是用來確定每一品規(guī)的恰當(dāng)儲存方式，在恰當(dāng)?shù)膬Υ娣绞较碌目臻g儲位分配。進(jìn)行貨位優(yōu)化時需要很多的原始數(shù)據(jù)和資料，對于每種商品需要知道品規(guī)編號、品規(guī)描述、材料類型、儲存環(huán)境、保質(zhì)期、尺寸、重量、每箱件數(shù)、每托盤箱數(shù)等，甚至包括客戶定單的信息。在每段時間內(nèi)根據(jù)出貨量來確定存儲模式和空間分配。規(guī)則在計(jì)算中對數(shù)據(jù)收斂于目標(biāo)時起到了約束的作用。產(chǎn)品的相關(guān)性大小可以利用歷史訂單數(shù)據(jù)做分析。相容性低的產(chǎn)品不可放臵在一起，以免損害品質(zhì)。一般而言，重物應(yīng)保管于地面上或料架的下層位臵，而重量輕的物品則保管于料架的上層位臵；若是以人手進(jìn)行搬運(yùn)作業(yè)時，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度則用來保管重量輕的物品或小型物品。由于很少的倉庫管理系統(tǒng)(WMS)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能夠支持儲位優(yōu)化管理，因此當(dāng)前大約80%的配送中心或倉庫不能夠進(jìn)行正確的貨位優(yōu)化。一個高效的貨位優(yōu)化策略可以增加吞吐量，改善勞動力的使用，減少工傷，更好地利用空間和減少產(chǎn)品的破損。分揀密度的貨位優(yōu)化。例如支持藥品零售的配送中心會把相類似的藥品分開存放以減少揀選的錯誤機(jī)會，但存放非藥類時會按同產(chǎn)品族分類放在一起。這樣作業(yè)人員對于貨品保管位臵能簡單熟知，并且對同一物品的存取花費(fèi)最少搬運(yùn)時間時提高物流中心作業(yè)生產(chǎn)力的基本原則之一。所以在存儲物品時，必須要有不同大小位臵的變化，用以容納不同大小的物品和不同的容積。然而，現(xiàn)代物流尤其是在供應(yīng)鏈管理模式下的新目標(biāo)是:用同樣的勞動力或成本來做更多的工作；利用增值服務(wù)把倉庫由資金密集轉(zhuǎn)化成勞動力密集的行業(yè)；減少定單履行時間，提供更快捷，更周到的服務(wù)。軟件通過對貨品的批量、體積、質(zhì)量控制、滯銷度、日揀取量、日進(jìn)出量等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與計(jì)算，分析中結(jié)合各種策略，如相關(guān)性法則（Correlation），互補(bǔ)性法則(Complementary)，相容性法則(Compatibility)等進(jìn)行貨位優(yōu)化，從而大幅度降低貨品布局的成本。根據(jù)在某段時間段內(nèi)如年、季、月等的流通性并以商品的體積來確定存儲模式和存儲模式下的儲位。因此，綜合使用多種策略或交替使用策略在虛擬倉庫空間中求得滿意效果后再進(jìn)行物理實(shí)施不失為一種較好的實(shí)際使用方法。規(guī)則二：產(chǎn)品相關(guān)性法則。互補(bǔ)性高的貨品也應(yīng)存放于鄰近位臵，以便缺貨時可迅速以另一品項(xiàng)替代。規(guī)則七：重量特性法則。沖減的銷售收入＝退運(yùn)貨物出口離岸價外匯人民幣牌價沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝退運(yùn)貨物出口離岸價外匯人民幣牌價（征稅率－退稅率）免抵退稅申報(bào)按照《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》所列數(shù)據(jù)，在下期單證齊全申報(bào)時，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申報(bào)明細(xì)表》（單證收齊）中錄入負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期的免抵退稅額，并在“備注”中注明“退運(yùn)”字樣。其中，免抵退不得免征和抵扣稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額，一期只能存在一個，它們是相對的，銷大于進(jìn)就只有免抵退不得免征和抵扣稅額與免抵退稅額。由于進(jìn)料免稅，出口498萬元不予退稅的6%當(dāng)中所含的進(jìn)料300萬元的6%應(yīng)該減除。退稅率為11%，該免稅進(jìn)料的300萬元也分成兩部分，一部分是300*11%，一部分是300*（17%11%）。新的解答：銷項(xiàng)稅額=250*17%=進(jìn)項(xiàng)稅額=13640*17%=應(yīng)納稅額=(）= 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=198*（17%11%）=免抵退稅額=198*11%=就其貿(mào)易性質(zhì)不同，主要有一般貿(mào)易1進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易、來料加工復(fù)出口貿(mào)易1國內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易等等。按外商來料的原輔料是否作價，在核算來料加工復(fù)出口貨物銷售收入時，對不作價的，按工繳費(fèi)收人人賬；作價的，按合約規(guī)定的原輔料款及工繳費(fèi)入賬。(三)支付國外費(fèi)用1．國外運(yùn)費(fèi)