【正文】 對于帶有明顯的計劃經(jīng)濟和專賣體制下的特點的卷煙工業(yè)企業(yè)，必須建立一個有著統(tǒng)一的財務(wù)制度、核算標準和信息系統(tǒng)的集團財務(wù)信息系統(tǒng)，以現(xiàn)代企業(yè)集團的以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向的管理思想為指導(dǎo)方針，通過信息化手段來實現(xiàn)財務(wù)管理上的事前計劃、事中控制和事后分析，才能適應(yīng)煙草工業(yè)企業(yè)的集中化、扁平化的發(fā)展趨勢的需要。設(shè)計得再完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度也需要稱職的人員來執(zhí)行，企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行控制制度，所以，必須重視對內(nèi)部財務(wù)控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高人員的素質(zhì)，定期進行考證，獎優(yōu)罰劣。在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實行預(yù)算控制，對企業(yè)的現(xiàn)金實行預(yù)算控制管理。六、完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的措施（一）提高企業(yè)決策者的財務(wù)風(fēng)險意識。（三）長短期利益相結(jié)合的原則。對于企業(yè)局部或部門經(jīng)營活動出現(xiàn)的風(fēng)險制定和實施風(fēng)險控制策略時，要考慮控制局部風(fēng)險可能對企業(yè)整體風(fēng)險防范與控制目標的影響，不能因片面追求局部利益或部門利益而損害企業(yè)的整體利益。（4）收益分配風(fēng)險的成因。投資風(fēng)險即由于不確定因素的存在而無法取得期望投資報酬的可能性。主要表現(xiàn)在不能合理利用財務(wù)杠桿，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險綜合防范手段不夠完善，前者是有的企業(yè)不顧財務(wù)風(fēng)險去追求融資財務(wù)效應(yīng)，有的企業(yè)則是走向了另一個極端，也就是輕視財務(wù)杠桿，推崇零負債；后者主要表現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)預(yù)警模型的缺陷，突出的特點是幾乎所有的財務(wù)模型都集中在尋找最佳的公開財務(wù)指標來預(yù)測財務(wù)危機，但是這個模型存在諸多缺陷，即穩(wěn)定性不夠，采用不同的樣本得到的預(yù)警模型存在顯著的差異，而且同一模型的適用范圍在很大程度上受到限制。三、我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀（一）經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象嚴重。根據(jù)調(diào)查，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險大至有以下18種重要的風(fēng)險因素： ⑴ 單位內(nèi)控系統(tǒng)的有效性決定了風(fēng)險的大?。?⑵ 管理者的能力大小，決定風(fēng)險的大??；(3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障職責(zé)的完成和風(fēng)險的減??；(4)單位的規(guī)?！，F(xiàn)代企業(yè)面臨的激烈的市場競爭和惡劣的生存環(huán)境。（1）嚴格按照公司要求建立用戶信用評級制度，按照公司收付款相關(guān)管理辦法規(guī)定的賒銷預(yù)付比例開展經(jīng)營工作，要嚴格按照合同中對煤款收取的不同約定，催要對方預(yù)收款或是對方收到發(fā)票后催要結(jié)算款，確保煤款及時收回。（2）承運船舶船期安排不妥當(dāng)，船舶自身設(shè)計不規(guī)范。（1）嚴格落實供應(yīng)商保證金管理制度，防止供應(yīng)商因自身原因不按合同履約，影響采購計劃的落實。（5）嚴格落實以銷定進、以利定價的原則，采購銷售互相參照，互為銜接，防止采銷原則不一致造成虧損。（5）采購、銷售合同脫節(jié)。第十二條 各部門應(yīng)至少每年開展一次風(fēng)險評估，評估結(jié)果提交本單位全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制辦公室，并同步更新全面風(fēng)險管理相關(guān)信息。風(fēng)險信息收集包括以下內(nèi)容：（一）財務(wù)風(fēng)險方面：收集增收節(jié)支，資金安全、償債能力等影響分公司預(yù)期收益的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、償債能力降低等方面的財務(wù)風(fēng)險。第七條 公司各部門是本專業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作的管理部門和執(zhí)行部門，主要職責(zé)包括：（一）制定本部門風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相關(guān)實施細則、辦法。（五）審定公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制手冊。研1310 蔡燁路 132060461第四篇：全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作實施辦法xx公司全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作實施辦法（試 行）第一章 總則第一條 為規(guī)范公司全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，制定本實施辦法。風(fēng)險評估的時間基準應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略和目標相一致，如果可能，時間基準也應(yīng)與可觀測到的數(shù)據(jù)相一致。企業(yè)風(fēng)險管理框架采用一系列技術(shù)來識別有關(guān)事項并考慮有關(guān)事項的起因，對企業(yè)過去和未來的潛在事項以及事項的發(fā)生趨勢進行計量。在確定各目標的風(fēng)險容忍度時，企業(yè)應(yīng)考慮相關(guān)目標的重要性，并將其與企業(yè)風(fēng)險偏好聯(lián)系起來。3．針對風(fēng)險度量提出兩個新概念—風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度風(fēng)險管理框架是針對企業(yè)目標實現(xiàn)過程中所面臨的風(fēng)險，對企業(yè)風(fēng)險管理提出風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度兩個概念。因此，應(yīng)從企業(yè)總體的風(fēng)險組合的觀點看待風(fēng)險。全面風(fēng)險管理框架引入了風(fēng)險偏好、風(fēng)險容忍度、風(fēng)險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險偏好相一致，增長、風(fēng)險與回報相聯(lián)系，進行經(jīng)濟資本分配及利用風(fēng)險信息支持業(yè)務(wù)前臺決策流程等，從而幫助董事會和高級管理層實現(xiàn)全面風(fēng)險管理的4項目標。就一般工業(yè)企業(yè)而言，除采取保險等措施外，大部分風(fēng)險都可以通過采取內(nèi)部控制措施來解決，而這也正是我們所熟悉的，如內(nèi)部牽制措施、預(yù)算控制、實物控制、運營分析等。全面風(fēng)險管理除包括內(nèi)部控制的3個目標之外，還增加了戰(zhàn)略目標；全面風(fēng)險管理的8個要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個要素之外，還增加了目標設(shè)定、事件識別和風(fēng)險對策3個要素。依據(jù)COSO委員會 2003年7月完成的《全面風(fēng)險管理框架》定義：企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，是由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的重要核心內(nèi)容，而全面風(fēng)險管理則在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上升華擴散。全面風(fēng)險管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制要做的。二是內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。整個企業(yè)風(fēng)險管理處于監(jiān)控之下,必要時還會進行修正。員工識別和評價可能的風(fēng)險應(yīng)對措施，包括回避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)風(fēng)險。三是事項識別。企業(yè)風(fēng)險管理整合框架認為“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。三是控制活動。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標。內(nèi)部控制的實施者為企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工。***年***公司內(nèi)部控制體系建設(shè)工作取得了良好的成績。***公司按照嚴格規(guī)范的程序開展風(fēng)險評估工作，通過風(fēng)險調(diào)查問卷、風(fēng)險研討會等形式，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準確性。重點關(guān)注下列外部因素：經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。***公司定期組織***公司各部門、各大隊全面系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)外部信息，采用定量、定性指標，從風(fēng)險發(fā)生可能性、影響程度兩個維度對戰(zhàn)略、運營、財務(wù)、市場、法律風(fēng)險進行評估打分，建立***公司層面風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，繪制重大風(fēng)險坐標圖，制定重大風(fēng)險應(yīng)對措施，并匯總分析風(fēng)險評估結(jié)果形成風(fēng)險評估報告。12個一級流程分別是：經(jīng)營計劃管理、經(jīng)營管理、人力資源管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、倉儲物流管理、采購管理、工程管理、安全質(zhì)量環(huán)保管理、綜合管理、運營監(jiān)控、法律事務(wù)。一、***公司編制了內(nèi)部控制手冊。旨在保證***公司人力資源配置合理，員工能力水平不斷提高，保障員工薪酬福利的合理增長，績效考核制度完善、具有很好的激勵作用。財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。六、***公司風(fēng)險分析方法科學(xué)合理。八、定期組織***公司各職能辦公室、廠隊管理人員進行內(nèi)部控制手冊的學(xué)習(xí)。關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；關(guān)系（一）內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。二是目標設(shè)定。風(fēng)險與可能被影響的目標相關(guān)聯(lián)。主體的各個層級都需要借助信息來識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險。其實，兩者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。內(nèi)部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和事中的控制來實現(xiàn)其目標，而全面風(fēng)險管理則貫穿于管理過程的各個階段，覆蓋了各個不同的環(huán)節(jié)，更重要的是在事前就對風(fēng)險有了一定的預(yù)見性的考慮。這些功能都是內(nèi)部控制框架能力范圍之外的。在COSO委員會的《內(nèi)部控制管理框架》中，把內(nèi)部控制活動分成五大組成部分，即：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審?！度骘L(fēng)險管理框架》三個維度的關(guān)系是：全面風(fēng)險管理的8個要素都是為企業(yè)的四個目標服務(wù)的；企業(yè)各個層級都要堅持同樣的四個目標；每個層次都必須從以上8個方面進行風(fēng)險管理。因此，滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險管理體系建立應(yīng)該達到的基本狀態(tài)。三、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的差異。除單獨考慮各個風(fēng)險因素之外，更有必要從總體的、組合的角度理解風(fēng)險。該目標的層次比其他三個目標更高。不同的戰(zhàn)略給企業(yè)帶來的風(fēng)險也不同，在企業(yè)戰(zhàn)略制定階段就進行風(fēng)險管理，就是要幫助企業(yè)的管理者在不同戰(zhàn)略間選擇與企業(yè)的風(fēng)險偏好相一致的戰(zhàn)略。（2）事項識別:企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制框架都承認風(fēng)險來自于企業(yè)內(nèi)、外部各種因素，而且可能在企業(yè)的各個層面上出現(xiàn)，并且應(yīng)根據(jù)對實現(xiàn)企業(yè)目標的潛在影響來確認風(fēng)險。企業(yè)的風(fēng)險文化是企業(yè)員工共有的態(tài)度、價值、目標和行動的集合，它表明企業(yè)是如何認識風(fēng)險的。企業(yè)的信息系統(tǒng)的基本職能應(yīng)以時間序列的形式收集、捕捉數(shù)據(jù)，其收集數(shù)據(jù)的詳細程度則視企業(yè)風(fēng)險識別、評估和反應(yīng)的需要而定，并保證將風(fēng)險維持在風(fēng)險偏好的范圍內(nèi)。（二）批準公司全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作計劃。（三）組織開展公司全面風(fēng)險管理報告的編報工作。第九條 綜合管理部負責(zé)對風(fēng)險管理與內(nèi)部控制實施有效性進行監(jiān)督。（六）廉政風(fēng)險方面：收集干部員工遵守規(guī)章制度、廉潔從業(yè)規(guī)定等方面的信息，分析這些信息是否可能導(dǎo)致違法