5七章財(cái)務(wù)報(bào)告(3)-免費(fèi)閱讀
【正文】 綜合指標(biāo)分析方法主要有杜邦財(cái)務(wù)分析體系。 （二）資本保值增值率 資本保值增值率是企業(yè)扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額與年初所有者權(quán)益總額的比率，反映企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)自身努力下實(shí)際增減變動(dòng)的情況。 （四）凈資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)收益率是企業(yè)一定時(shí)期凈利潤(rùn)與平均凈資產(chǎn)的比率，反映了企業(yè)自有資金的投資收 益水平。其計(jì)算公式為： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率越高，表明企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿υ酱?，盈利能力越?qiáng)。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用充分，固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。其計(jì)算公 第 17 頁(yè) 共 22 頁(yè) 式為： 一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。其計(jì)算公式為： 生產(chǎn)資料運(yùn)營(yíng)能力可以從流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況等方面進(jìn)行分析。運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)主要包括生產(chǎn)資料運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)。企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的 衡量指標(biāo)主要有兩 項(xiàng)。 （一）短期償債能力指標(biāo) 企業(yè)短期償債能力的衡量指標(biāo)主要有兩項(xiàng)。 所有者權(quán)益變動(dòng)表 “ 本年金額 ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“ 實(shí)收資本（或股本） ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 、 “ 利潤(rùn)分配 ” 、 “ 庫(kù) 存股 ” 、 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 通過(guò)所有者權(quán)益變動(dòng)表，既可以為報(bào)表使用者提供所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)的信息，也能為其提供所有者權(quán)益增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息，特別是能夠讓報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。籌資活動(dòng)主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的 債券投資等。 第四節(jié)現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 三、利潤(rùn)表的編制 利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列 “ 本期金額 ” 和 “ 上期金額 ” 兩欄。如資產(chǎn)負(fù)債表中的 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 等科目的期末余額減去 “ 壞 第 7 頁(yè) 共 22 頁(yè) 賬準(zhǔn)備 ” 、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ” 等科目余額后的凈額填列；“ 固定資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 科目期末余額減去 “ 累計(jì)折舊 ” 、 “ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 科目余額后的凈額填列； “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目期末余額減去 “ 累計(jì)攤銷 ” 、 “ 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 科目余額后的凈額填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整， 第 6 頁(yè) 共 22 頁(yè) 填入本表 “ 年初余額 ” 欄內(nèi)。 資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)的總額，它一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。 非流動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表分別從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 流動(dòng)資產(chǎn)是預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的 而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。因此，通過(guò)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即 “ 資產(chǎn)＝負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 。 。 二、利潤(rùn)表的格式及內(nèi)容 我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，分以下三個(gè)步驟編制： 第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè) 稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允 第 8 頁(yè) 共 22 頁(yè) 價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。年終結(jié)賬時(shí)，由于全年的收入和支出已全部轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，并且通過(guò)收支對(duì)比結(jié)出本年凈利潤(rùn)的數(shù)額。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)是企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處 置活動(dòng)。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 三、所 有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目均需填列 “ 本年金額 ” 和 “ 上年金額 ” 兩欄。 總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成
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