【正文】 2024/8/152024/8/152024/8/152024/8/158/15/2024 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2024年 8月 2024/8/152024/8/152024/8/158/15/2024 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2024/8/152024/8/15August 15, 2024 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 ? 《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》有關(guān)條文理解不夠透徹。 ? ? 第一百二十一條 考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)共分為 10大項(xiàng)，總分為100分，每大項(xiàng)扣分以本大項(xiàng)應(yīng)得最高分為限。 ? (一 )鐵道部財(cái)務(wù)司負(fù)責(zé)部屬各單位和部?jī)?nèi)有關(guān)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的檢查、考核、確認(rèn)和發(fā)證工作。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。 ? 第一百零七條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)包括： ? （一）財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章； ? （二） 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度； ? （三）鐵道部有關(guān)規(guī)定； ? （四）各單位制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度； ? （五）各單位有關(guān)決議、預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。 ? 第九十二條 各單位應(yīng)建立對(duì)外投資管理制度。 ? 各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行中國(guó)人民銀行和鐵道部有關(guān)賬戶管理的規(guī)定，新開賬戶嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)任何單位不得擅自開設(shè)賬戶。 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 91 第十章 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 ?第八十五條 各單位應(yīng)根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和鐵道部的規(guī)定，結(jié)合本單位特點(diǎn)和內(nèi)部管理需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。 ?第八十二條 禁止以任何方式對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)、文件等計(jì)算機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行直接修改，只能運(yùn)用規(guī)定的錯(cuò)誤更正方法進(jìn)行留有痕跡的修改。 P40 ? 第七十五條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止或辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的上級(jí)主管部門、出資人（或出資人代表）代管或移交有關(guān)檔案館代管。當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，紙質(zhì)檔案暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，于次年六月底前由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制清冊(cè)移交給檔案部門。 ? ：裝訂會(huì)計(jì)資料要注意質(zhì)量，毛邊齊訂，整齊、牢固、美觀、不掉頁(yè)、不倒臵、不壓字，便于翻閱。 ? （三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 ? （四） 各單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)編報(bào)月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不得因編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告而提前結(jié)賬，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假。否則，即使最真實(shí)可靠和全面完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，如果不能及時(shí)傳遞給報(bào)表的使用者，時(shí)過(guò)境遷，也是沒有任何價(jià)值的。 ? 。 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì)； 各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人每年至少核對(duì)一次，并要求對(duì)方提供核對(duì)相符的書面依據(jù) 。 ? 機(jī)制現(xiàn)金、銀行存款日記賬至少每旬打印一次，財(cái)務(wù)主管的抽查（每月不少于兩次）情況要有專門記錄，或在日記賬余額欄外蓋章，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理?？颇克饕響?yīng)標(biāo)明會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)以及賬頁(yè)頁(yè)碼。 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 66 第五章會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證的保管： 會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 63 第五章會(huì)計(jì)憑證 ? 第四十四條 記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)采用正確的改正方法更正。 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 58 第五章會(huì)計(jì)憑證 ? 主要內(nèi)容的填制要求如下： p22 ? （一）（二）（ 三 ）（四）（ 五 ） （六）（七）（八） ? （九）（十一） ? （十）記賬憑證附件張數(shù)須正確計(jì)算并如實(shí)填記，防止原始憑證的遺失。單位名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額填寫準(zhǔn)確，文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無(wú)不規(guī)范的改動(dòng)。報(bào)銷單中單據(jù)張數(shù)填寫“單據(jù)粘貼單”上粘貼原始憑證的自然張數(shù)，不包括“單據(jù)粘貼單”。 此表由會(huì)計(jì)人員將銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)后編制（發(fā)生額和余額都要核對(duì)） ，經(jīng)稽核人員稽核、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）審核后，連同銀行對(duì)賬單、未達(dá)賬項(xiàng)書面說(shuō)明一并作為會(huì)計(jì)檔案保存。 ? ， 而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項(xiàng) ， 如 ， 借款利息的扣付 、 托收無(wú)承付等 。無(wú)據(jù)支付證明單應(yīng)在以下特定的范圍內(nèi)嚴(yán)格控制使用： ? 1．遺失原始憑證時(shí)，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原憑證的編號(hào)、內(nèi)容、數(shù)量和金額等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，作為該無(wú)據(jù)支付證明單附件，代作原始憑證；如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車票、輪船票、飛機(jī)票等，應(yīng)由當(dāng)事人填寫無(wú)據(jù)支付證明單，寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。通知書的接收單位，應(yīng)嚴(yán)格按通知書的內(nèi)容和列賬月份及其附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ? （十） 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 41 第五章會(huì)計(jì)憑證 ? （七） 工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)用等支付個(gè)人的款項(xiàng)，原則上通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付， 向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬時(shí)，必須編制經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的支付明細(xì)清單，經(jīng)銀行蓋章后返還的明細(xì)單和辦理銀行付款并經(jīng)銀行蓋“轉(zhuǎn)訖”章的結(jié)算憑證回單一并作為原始憑證。 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 37 第四章會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定 ?第三十六條 會(huì)計(jì)處理一般程序如下： p14 ?第三十七條 付款業(yè)務(wù)處理程序： ?（一）支付申請(qǐng)； ?（二）支付審批； ?（三）審核制證； ?（四）辦理支付； ?（五）支付稽核。 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 33 第四章會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定 ?第三十一條 各單位要按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和鐵道部的規(guī)定，以及本單位會(huì)計(jì)核算的需要， 正確設(shè)臵和使用會(huì)計(jì)科目 。對(duì)交易、事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)，不得高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。未經(jīng)過(guò)專業(yè)審核的運(yùn)輸收入原始憑證，原則上不允許作為運(yùn)輸收入會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 在下列情況下應(yīng)由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交： P9 第 21~24條 p9~10頁(yè) 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 26 第三章會(huì)計(jì)工作交接 第二十五條 單位撤銷、合并、分立時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算，做好移交工作；未移交前，會(huì)計(jì)人員不得離職。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范條所規(guī)定的責(zé)任。 p6 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 20 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 第十五條 各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)完成情況、遵守職業(yè)道德的情況，進(jìn)行定期或不定期考核，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)。 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 18 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 ? 第十二條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。 ? 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，一般以３年至５年輪崗一次為宜。 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 12 第一章 總則 第四條 單位負(fù)責(zé)人 對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)。如：持支票從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)手人，應(yīng)在銀行付款憑證上簽字；將現(xiàn)金送存銀行的經(jīng)手人，應(yīng)在現(xiàn)金付款憑證上簽字 。 (四 ) 有利于會(huì)計(jì)工作與其他經(jīng)濟(jì)管理工作協(xié)調(diào)一致。 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的演變過(guò)程 ? 《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》， 1984年 4月 ? 《會(huì)計(jì)工作達(dá)標(biāo)升級(jí)辦法》， 1990年左右 ? 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》， 1996年 6月 ? 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》， 1997年 6月 ? 《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》， 2024年 4月 ? 《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》， 2024年 10月修訂，目前正在執(zhí)行的版本 ? 達(dá)標(biāo)升級(jí) → 標(biāo)準(zhǔn)化 → 規(guī)范化 《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》修訂的主要原因 ? 。 ?個(gè)別與《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》表述不一致的，按《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》執(zhí)行。各單位財(cái)會(huì)主管部門負(fù)責(zé)組織本單位和其控制的公司運(yùn)營(yíng)（含收入、資金）、多經(jīng)、集經(jīng)、工會(huì)等系統(tǒng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的具體實(shí)施。崗位輪換的期限各單位可根據(jù)實(shí)際情況決定。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)自覺接受繼續(xù)教育，完成繼續(xù)教育學(xué)時(shí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平。 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 21 第三章 會(huì)計(jì)工作交接 會(huì)計(jì)交接是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，不僅涉及會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，而且關(guān)系到有關(guān)人員的法律責(zé)任。 第二十六 條 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 23 第三章會(huì)計(jì)工作交接 第十七條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： （一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)填制完畢。接收單位和移交日期由主管部門確定。 ? （三） 會(huì)計(jì)核算及提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 32 第四章會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定 ? 第三十條 各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： ? （一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。 ? ?各單位設(shè)臵會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)簡(jiǎn)潔、明晰，能夠基本表明其核算內(nèi)容，并應(yīng)對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容、使用方法做出規(guī)定。 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 38 第五章會(huì)計(jì)憑證 ? 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金支付的，原則上由本人簽章領(lǐng)取，簽章后的明細(xì)單作為原始憑證。 發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 ? 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 45 第五章會(huì)計(jì)憑證 ? （二）借款單（ P110）。 ? 2．對(duì)于一些確實(shí)無(wú)法取得合法單據(jù)的特殊情況，如家屬拆洗縫補(bǔ)、臨時(shí)雇用零工裝卸、搬運(yùn)，家屬區(qū)維修施工用家屬的水電，維修施工毀青、樹木補(bǔ)償費(fèi)等，可使用“無(wú)據(jù)支付證明單”，把發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、用途、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、無(wú)據(jù)原因等在單據(jù)上填寫完整，注明經(jīng)辦人、證明人，由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核，領(lǐng)款人在單據(jù)上簽字或蓋章后，方可報(bào)銷、付款。 ? ， 而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項(xiàng) ， 如 ， 收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等 。 第五章會(huì)計(jì)憑證 ? （七） 報(bào)銷粘貼單、報(bào)銷單 。報(bào)銷完成后，報(bào)銷單收據(jù)欄可撕下交給報(bào)銷人，作為報(bào)銷款項(xiàng)的收據(jù)。 ? （四）審批手續(xù)必須完備。記賬憑證附件張數(shù)一般按自然張數(shù)計(jì)算，在使用“報(bào)銷單”及“報(bào)銷粘貼單”履行報(bào)銷手續(xù)時(shí)， 采用“層層控制法”計(jì)算附件張數(shù) ，即原始憑證的自然張數(shù)，記入“報(bào)銷粘貼單”、“報(bào)銷單”的相關(guān)欄內(nèi)；“報(bào)銷粘貼單”及粘貼的原始憑證、“報(bào)銷單”及所附所有“單據(jù)粘貼單”上的原始憑證，視為記賬憑證的一張附件。 ? （一）在賬務(wù)處理軟件中對(duì)該記賬憑證做稽核標(biāo)記前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，制證人員直接改正。對(duì)會(huì)計(jì)憑證的保管，既要做到會(huì)計(jì)憑證的安全和完整無(wú)缺，又要便于憑證的事后調(diào)閱和查找。 ? 啟用新賬時(shí)，應(yīng)在賬簿啟用登記表中標(biāo)明：?jiǎn)挝蝗Q、賬簿名稱、起訖頁(yè)數(shù)、使用日期、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、記賬人員、交接日期，在銀行存款和現(xiàn)金日記賬上還應(yīng)分別注明“開戶銀行名稱及賬號(hào)”、“庫(kù)存限額”等項(xiàng)目。 ? 存檔時(shí)應(yīng)健全“賬簿啟用登記表”，并在銀行存款和現(xiàn)金日記賬上分別注明“開戶銀行名稱及賬號(hào)”、“庫(kù)存限額”等項(xiàng)目。 ? 鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 72 第六章會(huì)計(jì)賬簿 第五十四條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)按規(guī)定在月末、季末、年末對(duì)各賬戶進(jìn)行結(jié)賬。其中 ,會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體和核心，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 會(huì)計(jì)報(bào)表所列數(shù)字的勾稽關(guān)系要清楚、正確，各項(xiàng)目的明細(xì)數(shù)字與小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)數(shù)字以及相關(guān)數(shù)字必須相符，防止數(shù)字的遺漏和重復(fù)計(jì)算。 第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ? 第 57~67條 p32~37 ? 第五十八條 個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的編制： ? （一）各單位必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿