【正文】 :35:3413:35:34March 4, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 下午 1時(shí) 35分 :35March 4, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 下午 1時(shí) 35分 34秒 下午 1時(shí) 35分 13:35: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 13:35:3413:35:3413:353/4/2023 1:35:34 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 ｂ ． 特點(diǎn)：被調(diào)整賬戶的性質(zhì)是權(quán)益類賬戶 。 （ 三 ） 結(jié)構(gòu) ? 十一 、 調(diào)整類賬戶 ? （ 一 ） 含義 ? 調(diào)整類賬戶是用來(lái)調(diào)整被調(diào)整賬戶 ， 以確定被調(diào)整賬戶實(shí)際數(shù)額的賬戶 。 （ 三 ） 結(jié)構(gòu) 收入結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶 本期發(fā)生額：收入或收益的減少數(shù)； 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)” 賬 戶的收入或收益數(shù) 本期發(fā)生額：收入或收益的增加數(shù) （ 二 ） 特點(diǎn)： 1． 該類賬戶所反映的 發(fā)生額只與某一特定時(shí)期有關(guān) ， 且期末需將其借方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)成果賬戶 ， 所以該類賬戶期末無(wú)余額； 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記費(fèi)用 、 成本 、 支出的增加額 ，貸方登記費(fèi)用 、 成本 、 支出的減少額 。 跨期攤提類賬戶包括：“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶。 （ 二 ） 特點(diǎn)： 1． 反映的內(nèi)容是所有者投入企業(yè)的資本或經(jīng)營(yíng)中形成的資本 ， 即所有者權(quán)益的性質(zhì)； 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記所有者投入的資本的增加數(shù) ，借方登記所有者投入資本的減少數(shù) ， 期末余額在貸方 ， 表示期末所有者投入資本的實(shí)有數(shù) 。 （ 2） 特點(diǎn)： 1） 反映的內(nèi)容均屬于資產(chǎn)性質(zhì)； 2） 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記債權(quán)的增加數(shù) ， 貸方登記債權(quán)的減少數(shù) ， 期末余額一般在借方 ， 表示尚未收回債權(quán)的實(shí)有數(shù) 。 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類，可以分為盤存賬戶、結(jié)算賬戶、所有者投資賬戶、集合分配賬戶、跨期攤提賬戶、成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶和調(diào)整賬戶等十一類。 三 、 所有者權(quán)益類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶是用來(lái)反映投資者的投入資本和留存收益增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶 。 基本要求： 了解帳戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和帳戶的結(jié)構(gòu)與用途 含義 。 該賬戶的借方登記按規(guī)定實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù) ， 或年終時(shí)從 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來(lái)的全年虧損總額；貸方登記年終時(shí)從 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶借方轉(zhuǎn)來(lái)的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額；年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤(rùn) ， 如為借方余額 ， 則表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：本年利潤(rùn) 55750 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9500 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 500 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 11000 管理費(fèi)用 3100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 其他業(yè)務(wù)支出 21000 營(yíng)業(yè)外支出 1500 所得稅 8250 二 、 利潤(rùn)分配的核算 （ 一 ） 利潤(rùn)分配的原則 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) ， 加上年初未分配利潤(rùn)（ 或減去年初未彌補(bǔ)虧損 ） 和其他轉(zhuǎn)入后的余額 ，為可供分配的利潤(rùn) 。 該賬戶的借方登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得計(jì)算的應(yīng)納所得稅額；貸方登記企業(yè)會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶的所得稅額 。 年度終了 ， 應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) ， 轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶 ， 貸記“ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” ；如為凈虧損 ， 做相反的會(huì)計(jì)分錄 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額 。 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出 ， 是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出 。 借：管理費(fèi)用 2500 貸：銀行存款 2500 例 48 企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 400元 。 二 、 設(shè)置的賬戶 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶 —— 費(fèi)用類帳戶 ， 用途：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用 。 借：銀行存款 11700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 1700 例 43 結(jié)轉(zhuǎn)出售甲材料的成本 9000元 。 企業(yè)發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支 ， 在會(huì)計(jì)上也必須如實(shí)地反映和監(jiān)督 ， 并正確地組織核算 。 結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷售成本 ， 是按照已售商品的數(shù)量乘以單位成本計(jì)算確定的 。 借：銀行存款 7020 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000 應(yīng)交稅金 1020 例 34 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售 B產(chǎn)品 40件 ，每件售價(jià) 250元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1700元 ，商品已發(fā)出 ， 代墊運(yùn)費(fèi) 200元以銀行存款支付 ， 企業(yè)根據(jù)發(fā)票 、 賬單等憑證 ， 已向銀行辦妥托收手續(xù) ，但貨款尚未收到 。 該賬戶月末余額一般在貸方 ， 表示預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng) 。 （ 五 ） “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶 —— 資產(chǎn)類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)因銷售商品 、 產(chǎn)品 、 提供勞務(wù)等 ， 應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng) 。 （ 二 ） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶 —— 成本類帳戶 ，用途：核算企業(yè)因銷售品 、 提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本 。 分配率＝ 19200/4800＝ 4元 /小時(shí) 甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝ 2800 4＝ 11200元 乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝ 2023 4＝ 8000元 借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 11200 生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品 8000 貸：制造費(fèi)用 19200 （四）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配之后，全部生產(chǎn)費(fèi)用均已歸集記入 “ 生產(chǎn)成本 ” 明細(xì)賬戶中，最后，將歸集到某種產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用在本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配，確定完工產(chǎn)品制造成本。 借：制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 2023 貸：累計(jì)折舊 6000 （ 4）車間辦公費(fèi) 例 7 企業(yè)以銀行存款支付生產(chǎn)車間的辦公費(fèi) 500元，管理部門的辦公費(fèi) 800元。 發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 期末在產(chǎn)品成本 發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)出 0 生產(chǎn)成本－產(chǎn)品品種（成本項(xiàng)目） 制造費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)出 0 管理費(fèi)用 支付工資 分配工資 使用 計(jì)提福利費(fèi) 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 發(fā)放工資： 例 2：開(kāi)出現(xiàn)金支票 50000元，從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)工資。 產(chǎn)品成本 （產(chǎn)品制造成本）： 是指企業(yè)為制造一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品支付的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的總和。、包裝物以及其他直接材料。 （ 2） 直接工資 ，是指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼及計(jì)提的職工福利費(fèi) （ 3） 他其直接支出 ，是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的燃料、動(dòng)力等費(fèi)用等。 （二）構(gòu)成 費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用 期間費(fèi)用 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 計(jì)入產(chǎn)品成本 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 不計(jì)入產(chǎn)品成本 （三）費(fèi)用與產(chǎn)品成本的區(qū)別和聯(lián)系 聯(lián)系：生產(chǎn)費(fèi)用是一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，產(chǎn)品成本是生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化，是對(duì)象化了的費(fèi)用 區(qū)別：費(fèi)用與一定會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系； 產(chǎn)品成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系 二、賬戶設(shè)置 發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 期末在產(chǎn)品成本 發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)出 0 入庫(kù) 領(lǐng)用 折舊減少 計(jì)提折舊 原材料 生產(chǎn)成本－產(chǎn)品品種（成本項(xiàng)目） 制造費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)出 0 管理費(fèi)用 完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 發(fā)出產(chǎn)品 結(jié)存產(chǎn)品成本 庫(kù)存商品 支付工資 分配工資 使用 計(jì)提福利費(fèi) 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 累計(jì)折舊 生產(chǎn)費(fèi)用核算的一般程序 制造企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算，主要有兩項(xiàng)內(nèi)容： （ 1） 歸集、分配一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如材料、工資及計(jì)提的福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用； （ 2）按一定種類的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用，最終計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造成本。 借：現(xiàn)金 50000 貸：銀行存款 50000 例 3：用現(xiàn)金 50000元發(fā)放職工工資。 借：制造費(fèi)用 500 管理費(fèi)用 800 貸：銀行存款 1300 （ 5）水電費(fèi) 例 8：用銀行存款支付本月水電費(fèi) 25000元，其中：生產(chǎn)車間水電費(fèi) 21000元，管理部門水電費(fèi) 4000元。 參見(jiàn) P78頁(yè) 表 、 、 例 14：本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品 20230件，總成本84000元；乙產(chǎn)品 8000件，總成本 36000 甲、乙產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。 該賬戶的借方登記已售商品 、 提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本；貸方登記當(dāng)月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的當(dāng)期銷售產(chǎn)品成本 ， 期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額 。 不單獨(dú)設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶的企業(yè) ， 預(yù)收的賬款也在本賬戶核算 。 （ 八 ） “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶 —— 負(fù)債類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金 。 借：應(yīng)收賬款 11900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金 1700 銀行存款 200 例 35 企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售 A產(chǎn)品 30件 ，每件售價(jià) 300元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1530元 ，商品已經(jīng)發(fā)出并收到購(gòu)貨單位開(kāi)出 、 承競(jìng)的商業(yè)匯票一張 ， 金額為 10530元 。 確定發(fā)出產(chǎn)成品單位成本的方法 ， 可以采用 “ 一次加權(quán)平均法 ” 、 “ 移動(dòng)加權(quán)平均法 ” 、 “ 先進(jìn)先出法 ” 、 “ 后進(jìn)先出法 ” 等 。 （ 一 ） 其他業(yè)務(wù)收支核算的賬戶設(shè)置 為了核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收支 ， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶 。 借：其他業(yè)務(wù)支出 9000 貸：原材料 9000 例 44 企業(yè)出租包裝物 ， 收到出租包裝物租金收入20230元 ， 增值稅 3400元 ， 款項(xiàng)存入銀行 。 該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用；貸方登記轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的管理費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額 。