集團(tuán)內(nèi)部往來業(yè)務(wù)合并報(bào)表課程-免費(fèi)閱讀
【正文】 :26:3022:26:30February 7, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 下午 10時(shí) 26分 :26February 7, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 下午 10時(shí) 26分 30秒 下午 10時(shí) 26分 22:26: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 22:26:3022:26:3022:262/7/2023 10:26:30 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 1/24/2023 42 例：母公司支付 490000元購入子公司發(fā)行在外的面值 500000元、未攤銷溢價(jià)15000元的一批債券。 ? 就集團(tuán)來看，這種行為可以視為債券的 提前贖回 ，故產(chǎn)生的差異被稱為 推定贖回?fù)p益 。 1/24/2023 35 （ 3）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿提前清理時(shí)的抵消處理 例 11：接上例，假如 B公司于第四年末對該固定資產(chǎn)進(jìn)行清理報(bào)廢，清理凈收益為 250 000元。即按照本期該內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)多計(jì)提的折舊額，借記“固定資產(chǎn) (累計(jì)折舊 )”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目。 借：營業(yè)收入 500 000 貸：營業(yè)成本 300 000 固定資產(chǎn) 200 000 （ 2）該固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵消。即按銷售企業(yè)由于該固定資產(chǎn)交易所實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“營業(yè)收入”項(xiàng)目，按照其銷售成本，貸記“營業(yè)成本”項(xiàng)目，按照該固定資產(chǎn)的銷售收入與銷售成本之間的差額（即原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額），貸記“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。 合并工作底稿中應(yīng)編制如下抵消分錄： 借：營業(yè)收入 100 000 貸：營業(yè)成本 60 000 固定資產(chǎn) 40 000 問題：抵消分錄還可以怎樣編？ 1/24/2023 22 （二）不計(jì)提折舊的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消處理 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生當(dāng)期的抵消處理 例 3：假設(shè) A公司和 B公司均為同一母公司的子公司， A公司將成本為 200 000元的產(chǎn)品銷售給 B公司作為固定資產(chǎn)使用，銷售收入為 300 000元。這種情況極少發(fā)生。問題：營業(yè)成本還是存貨？先進(jìn)先出法的假定，期初存貨銷售出去。內(nèi)部應(yīng)收賬款比上期凈減少 18 000元，本期沖銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 900元。 應(yīng)將上期抵消的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對本 期期初未分配利潤 的影響予以抵消。 本期內(nèi)部應(yīng)收賬款在個(gè)別報(bào)表中補(bǔ)提或者沖銷的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額（本期內(nèi)部應(yīng)收賬款增減數(shù)額計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）也應(yīng)予以抵消，按補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，借記“應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）”項(xiàng)目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目；或者按沖銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，借記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）”項(xiàng)目。 1/24/2023 10 （ 1）將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消 借：應(yīng)付賬款 32 000 貸：應(yīng)收賬款 32 000 （ 2）將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵消，調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額 借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備） 2 500 貸：期初未分配利潤 2 500 1/24/2023 11 （ 3）將本期由于子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款凈減少 18 000元而沖減的壞賬準(zhǔn)備 900元予以抵消。 對于本期發(fā)生內(nèi)部購銷活動(dòng)的，將內(nèi)部銷售收入、內(nèi)部銷售成本及內(nèi)部購進(jìn)存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消 。 1/24/2023 20 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生當(dāng)期的抵消處理 （ 1）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將其自用的固定資產(chǎn)變賣給集團(tuán)內(nèi)部的其他企業(yè)的情況。 A公司在其個(gè)別利潤表中列示的營業(yè)收入為 300 000元，營業(yè)成本為 200 000元。 1/24/2023 26 （ 2）將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊予以抵消。該固定資產(chǎn)折舊期間為 5年，原價(jià)為 500 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，當(dāng)年計(jì)提的折舊額為 100 000元，而按抵消其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤后的原價(jià)計(jì)提的折舊額為 60 000元，當(dāng)期多計(jì)提的折舊額為 40 000元。 1/24/2023 30 例 7：接上例，第二年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)編制如下抵消分錄： （ 1）借：期初未分配利潤 200 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 （ 2）借：固定資產(chǎn) (累計(jì)折舊 ) 40 000 貸：期初未分配利潤 40 000 （ 3）借：固定資產(chǎn) (累計(jì)折舊 ) 40 000 貸：管理費(fèi)用 40 000 第三年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)編制如下抵消分錄： （ l）借：期初未分配利潤 200 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 （ 2）借：固定資產(chǎn) (累計(jì)折舊 ) 80 000 貸：期初未分配利潤 80 000 （ 3）借：固定資產(chǎn) (累計(jì)折舊 ) 40 000 貸：管理費(fèi)用 40 000 1/24/2023 31 內(nèi)部交易固定資產(chǎn) 清理
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