特殊項(xiàng)目的考慮講義-免費(fèi)閱讀
【正文】 2023/2/12023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023/2/12023/2/1February 1, 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 ? ⑶ G公司本應(yīng)直接調(diào)整 2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 G公司認(rèn)為雙方正在協(xié)商，無須在 2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表中反應(yīng)。王輝、劉閩要求 G公司計(jì)提 350萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入 2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表的營業(yè)外支出項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露，但 G公司拒絕接受。 ? 應(yīng)當(dāng)考慮期初余額審計(jì)的結(jié)論對所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 二、期初余額的審計(jì)目標(biāo) ?（一）確定期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào) ?（二）確定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已做出重新表述 ?（三）確定被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策或?qū)?huì)計(jì)政策的變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào) 三、期初余額的審計(jì)程序 ?（一）考慮運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性 ； ； ，應(yīng)審核其變更理由是否充分。 五、檢查已識(shí)別的關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序 ? (1)了解交易的商業(yè)目的； ? (2)檢查發(fā)票、合同和其他相關(guān)材料，如驗(yàn)收報(bào)告和貨運(yùn)單據(jù)； ? (3)確定交易是否已得到管理層或治理層的批準(zhǔn)； ? (4)檢查關(guān)聯(lián)方交易在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否充分。 ?第一類期后事項(xiàng)是指能夠?yàn)楸粚徲?jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日會(huì)計(jì)估計(jì)合理與否提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。 ?（ 3）設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì) ?（ 4）與集團(tuán)治理層溝通 組織結(jié)構(gòu)圖 ?股東會(huì) ?董事會(huì) 監(jiān)事會(huì)（治理層） ?經(jīng)理（管理層） 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng) ? （ 1）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ? （ 2）計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間（簡要溝通，注意不可預(yù)見性） ? （ 3）審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題（會(huì)計(jì)處理的看法、尚未更正的錯(cuò)報(bào)、審計(jì)困難等） ? （ 4）獨(dú)立性 ? （ 5）要求和商定溝通的其他事項(xiàng)（舞弊、違反法律法規(guī)行為、內(nèi)控的重大缺陷等） ? （ 6）補(bǔ)充事項(xiàng) 溝通的目的： ? 明確各方責(zé)任 ? 及時(shí)通報(bào)有關(guān)事項(xiàng) ? 共享信息 ?（ 1）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ?①對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中明確） ?注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層說明，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任。 ?（ 2）如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。 ? ?如果管理層不能提供令人滿意的信息證明其確實(shí)遵守了法律法規(guī)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)的遵守情況，以及其對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。 （二）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 （ 1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì) 如實(shí)地觀察或檢查，詢問非財(cái)務(wù)人員 （ 2）改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 如在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序； （ 3）改變審計(jì)程序的范圍 采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。 ?二、舞弊的種類 伴隨虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄 －－管理層操縱利潤 （ 1）操縱、偽造或篡改會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件 （ 2）報(bào)表虛假或故意遺漏信息 （ 3）故意誤用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。 （一）總體應(yīng)對措施 。 ? ?當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄所發(fā)現(xiàn)的情況，并與管理層討論。 ?如果治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師可以不再與其進(jìn)行溝通，但 必須獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)。 溝通的對象 ?（ 1）根據(jù)溝通事項(xiàng)的不同確定適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T（治理層下設(shè)組織或個(gè)人，治理層整體）。 一、 管理層和注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)估計(jì)的責(zé)任 管理層應(yīng)當(dāng)對其做出的會(huì)計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé)，注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，評價(jià)被審計(jì)單位做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理、披露是否充分。 ? 項(xiàng)目組 內(nèi)部就關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的信息進(jìn)行交流 ? (1)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)和范圍； ? (2)可能存在未發(fā)現(xiàn)或未披露的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的環(huán)境特征，例如被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜； ? (3)負(fù)責(zé)識(shí)別、記錄、披露關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的管理層和治理層逾越相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。 相關(guān)問題 ?問題 1：為什么要對期初余額進(jìn)行審計(jì) ?判斷期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度 ?問題 2：期初余額對本期報(bào)表的影響表現(xiàn)在哪些方面 ?1是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額； 2是上期所采用的會(huì)計(jì)政策； 3是上期期末已存在的或有事項(xiàng)及承諾。 案例 ? U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 CPA王輝、劉閩對 G公司 2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。 假定 2023年度審計(jì)報(bào)告中的上述保留事項(xiàng)的后續(xù)進(jìn)展情況分別如下，請確定應(yīng)對 G公司 2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見類型。 但由于重要性的變化，使上年原本重要的事項(xiàng)本年已不重要。 A注冊會(huì)計(jì)師在對X公司期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到下列情況，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 2023
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