【正文】 會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章?！薄? 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定【常見表現(xiàn)形式】 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員未按規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核 接受了不真實(shí)、不準(zhǔn)確或不合法的原始憑證 原始憑證記載的內(nèi)容有涂改或有錯(cuò)誤 記賬憑證不是根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制的【定性依據(jù)】（1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》“第十四條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。”scibnr4TBE（9）財(cái)政部《中央本級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2007〕38號(hào)）“第六條 項(xiàng)目庫(kù)是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范化、程序化管理的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)?！盢pjMPeCQTA（5）國(guó)務(wù)院《關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見》（國(guó)發(fā)〔2007〕26號(hào)）“二、（四）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出主要包括： 。 7Blnh0bNbw應(yīng)當(dāng)追究紀(jì)律責(zé)任的，除適用前款規(guī)定外，視情節(jié)輕重，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)給予相應(yīng)的處分?！眃RoQe3gJeM“第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。k8qia6lFh1單位為職工繳存的住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以單位住房公積金繳存比例。”（4）《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部2006年第41號(hào)令）“第四十六條企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：……（二）購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出?！盞AvmyVYxCd（2）財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）“二、企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購(gòu)建住房?！?MxX1IxuU9“第八條 母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。X7Ahr18pJI會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額?！盋vDtmAfjiA◆ 隨意變更或未按規(guī)定變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)處理方法【常見表現(xiàn)形式】 無(wú)確需變更的理由，隨意變更會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)政策變更后使用的會(huì)計(jì)處理方法不正確 未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告附注中披露會(huì)計(jì)政策變更的信息【定性依據(jù)】（1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》“第十八條 各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益?！?eK0GsX7H1（10）《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》“第三條 土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收”?！?PQN3NDYyP“二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照‘工資、薪金所得’項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳?！?9T7t6eTno◆ 違反稅收征管規(guī)定的行為【常見表現(xiàn)形式】 多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額導(dǎo)致少計(jì)少繳增值稅 未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅 未按規(guī)定計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅 未按規(guī)定計(jì)繳城市維護(hù)建設(shè)稅 少計(jì)少繳其他稅費(fèi)【定性依據(jù)】（1）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》“第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。在成本模式下，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定，對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量，計(jì)提折舊或攤銷；存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定進(jìn)行處理?！眗CYbSWRLIA（12）財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——生物資產(chǎn)》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）“第二十一條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)行檢查，有確鑿證據(jù)表明由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲或市場(chǎng)需求變化等原因，使消耗性生物資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備，并計(jì)入為當(dāng)期損益?！眏W1viftGw9“第十七條 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。”qd3YfhxCzo“第九十九條 ……企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。wt6qbkCyDE“第十九條 企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后”?！眕N9LBDdtrd【處理處罰依據(jù)】*（1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》“ 第四十二條 違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：DJ8T7nHuGT……（四）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；……?！保?）財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）“第四條 銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：J0bm4qMpJ9（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量?！盉keGuInkxI（6）財(cái)政部對(duì)各中央企業(yè)下達(dá)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的文件。對(duì)于金額較小的輔助費(fèi)用，也可以于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。”83lcPA59W9“第三十二條 在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。xHAQX74J0X 編 者 2013年12月　　　　目 錄一、違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為……………………………………1 未按規(guī)定核算資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益………………1 資產(chǎn)未及時(shí)入賬 債權(quán)債務(wù)長(zhǎng)期掛賬 資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益入賬科目錯(cuò)誤 未按規(guī)定核算工程成本 在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 未按規(guī)定核算撥付的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金 未按規(guī)定核算收入……………………………………4 推遲或提前確認(rèn)收入 虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛增收入 隱瞞業(yè)務(wù)少計(jì)收入 將應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的支出直接沖減銷售收入 銷售計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確導(dǎo)致多計(jì)或少計(jì)收入 未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入 未按完工進(jìn)度確認(rèn)建造合同收入 未按項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)科研項(xiàng)目收入 會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致多計(jì)或少計(jì)收入 未按規(guī)定核算成本費(fèi)用………………………………6 提前或推遲結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用 虛列或少計(jì)成本費(fèi)用 制造費(fèi)用的歸集和分配不正確 產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配不正確 將應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的支出計(jì)入期間費(fèi)用 未對(duì)經(jīng)營(yíng)性租出的固定資產(chǎn)提取折舊 在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)導(dǎo)致少提固定資產(chǎn)折舊 隨意變更固定資產(chǎn)折舊年限或預(yù)計(jì)凈殘值導(dǎo)致多提或少提固定資產(chǎn)折舊 未按規(guī)定核算固定資產(chǎn)借款費(fèi)用 無(wú)形資產(chǎn)支出在費(fèi)用列支 未按規(guī)定攤銷無(wú)形資產(chǎn) 未按規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 違反稅收征管規(guī)定的行為……………………………11 多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額導(dǎo)致少計(jì)少繳增值稅 未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅 未按規(guī)定計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅 未按規(guī)定計(jì)繳城市維護(hù)建設(shè)稅 少計(jì)少繳其他稅費(fèi) 未按規(guī)定核算損益……………………………………14 未按規(guī)定確認(rèn)政府補(bǔ)助收入 未按規(guī)定確認(rèn)投資收益 未按規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組損益 隨意變更或未按規(guī)定變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)處理方法…16 無(wú)確需變更的理由，隨意變更會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)政策變更后使用的會(huì)計(jì)處理方法不正確 未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告附注中披露會(huì)計(jì)政策變更的信息 未按規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表…………………………18（應(yīng)合并未合并或?qū)⒉粦?yīng)合并的合并）、子公司之間關(guān)聯(lián)交易未抵銷或抵銷不充分 未按規(guī)定進(jìn)行薪酬核算及管理………………………19 在工資總額外提取和列支工資性支出 違規(guī)使用工資結(jié)余 為職工購(gòu)買應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的商業(yè)保險(xiǎn)等支出 虛列支出、轉(zhuǎn)移收入或以假發(fā)票等方式套取資金為職工發(fā)放獎(jiǎng)金或購(gòu)買購(gòu)物卡 以發(fā)放職工福利的名義從職工福利費(fèi)中套取資金為職工發(fā)放獎(jiǎng)金或購(gòu)買購(gòu)物卡 超范圍發(fā)放獎(jiǎng)金 超標(biāo)準(zhǔn)列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金） 違反規(guī)定的條件或未履行審核程序?qū)嵭衅髽I(yè)年金制度（中央企業(yè)） 超標(biāo)準(zhǔn)繳存職工住房公積金 應(yīng)繳未繳職工（或農(nóng)民工）社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金 違規(guī)確定工資總額基數(shù)作為計(jì)提經(jīng)費(fèi)或費(fèi)用的依據(jù) 違反國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益上繳、使用等規(guī)定…………23 未按規(guī)定上繳國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金投向競(jìng)爭(zhēng)性或產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè) 在資本性支出中安排費(fèi)用性項(xiàng)目 未按規(guī)定用途使用國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金閑置或滯留 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)不健全二 違反會(huì)計(jì)、資金及賬戶管理規(guī)定的行為………………25 會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整……………………………25 未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿記錄不真實(shí)或不完整 資金或財(cái)產(chǎn)未納入單位的會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)報(bào)表要素不完整 會(huì)計(jì)報(bào)表附注及說(shuō)明不齊全 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定………………………………………………26LDAYtRyKfE 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員未按規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核 接受了不真實(shí)、不準(zhǔn)確或不合法的原始憑證 原始憑證記載的內(nèi)容有涂改或有錯(cuò)誤 記賬憑證不是根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制的 以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者會(huì)計(jì)賬簿登記不符合規(guī)定……………………………………………28Zzz6ZB2Ltk 以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)賬簿的登記不符合有關(guān)法律、行政法規(guī)或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 會(huì)計(jì)賬簿未按連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記 會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，未按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，或更正處沒有會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的蓋章dvzfvkwMI1 會(huì)計(jì)賬簿登記不及時(shí)或要素不完整 會(huì)計(jì)賬簿記錄錯(cuò)誤或更正錯(cuò)誤的方法不正確 違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算…………………29 部分賬簿未按規(guī)定納入法定賬冊(cè)統(tǒng)一核算 賬表不符、賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符………30 賬表不符 賬賬不符 賬實(shí)不符 賬證不符 未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，造成會(huì)計(jì)資料毀損、滅失；隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料…………………31rqyn14ZNXI 對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料未建立檔案，未妥善保管，造成資料毀損滅失的 會(huì)計(jì)資料的保管未滿規(guī)定的保管期限；違反規(guī)定隱匿或故意銷毀會(huì)計(jì)資料 私存私放國(guó)有資金及現(xiàn)金管理使用不合規(guī)…………33 隱匿收入賬外存放 虛列成本費(fèi)用套出資金賬外存放 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)賬外存放 通過(guò)其他形式套取資金賬外存放 將公款以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ) 向個(gè)人或相關(guān)單位支付大額現(xiàn)金 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不規(guī)范………………………37 出納人員兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 未按規(guī)定對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn) 未定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 票據(jù)及銀行預(yù)留印鑒管理薄弱 簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)三 違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)營(yíng)管理規(guī)定的行為…………39 未按規(guī)定或要求落實(shí)國(guó)家宏觀調(diào)控和結(jié)構(gòu)調(diào)整等政策措施………………………………………………………………39EmxvxOtOco 未嚴(yán)格執(zhí)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和行業(yè)政策 投資項(xiàng)目不符合國(guó)家發(fā)展規(guī)劃和環(huán)保、節(jié)能、土地、安全生產(chǎn)等政策及市場(chǎng)準(zhǔn)入條件 違規(guī)投資建設(shè)高檔別墅類房地產(chǎn)或高爾夫球場(chǎng) 未經(jīng)審批或超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)樓堂管所 淘汰落后產(chǎn)能不及時(shí)或未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn) 高耗能企業(yè)違反國(guó)家差別電價(jià)政策 煤礦超規(guī)定生產(chǎn)能力違規(guī)生產(chǎn) 煙塵、粉塵等主要污染物排放超標(biāo) “走出去”過(guò)程中境外投資管理不合規(guī) 違規(guī)進(jìn)行固定資產(chǎn)及股權(quán)投資………………………50 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)未嚴(yán)格執(zhí)行核準(zhǔn)（備案）、征地、環(huán)評(píng)等基本建設(shè)程序 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目未批先建 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)際投資超過(guò)原初步概算10%未報(bào)原概算審批單位批準(zhǔn) 對(duì)外投資項(xiàng)目未履行集體決