【正文】 請計算：（ 1）本月份材料價格差異與用量差異（ 2）本月份人工工資率差異與人工效率差異 答：（ 1）材料價格差異 =（ 34650/） *21000=3150元 材料用量差異 =*(210003400*6)=900元 （ 2）人工工資率差異 =1600*（ 13000/16008） =200 人工效率差異 =8*（ 16003400*） =800元 3某企業(yè)全年需要甲零件 1800件，每次訂貨成本 500元，單位每年儲存成本 10元單價 15元。 （ 9年， 12%的年金現(xiàn)值系數(shù)） =； （ 9年， 14%的年金現(xiàn)值系數(shù)） =； （ 9年， 16%的年金現(xiàn)值系數(shù)） =； （ 9年， 18%的年金現(xiàn)值系數(shù)） =； 答： 9年，折現(xiàn)率為 IRR的年金現(xiàn)值系數(shù) =225/50= 采用插值法計算 IRR=16%+（ ） /（ ） *（ 18%16%） =% 因為 %＞ 12%所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更新改造。 (3)分別計算新舊設(shè)備的每年凈利潤差額；（ 4）計算新舊設(shè)備各年的凈現(xiàn)金流量 NCF 答： （ 1）原始投資差額 =10000030000=70000元 （ 2）折舊差額 =（ 1000006000） /5（ 300003000） /5=13400元 （ 3）新設(shè)備每年凈利 =（ 650000450000+3000018800） *（ 133%） =141504元 舊設(shè)備每年凈利 =（ 6500004500005400） *（ 133%） =130382元 新舊設(shè)備凈利差 =141504130382=11122元 新設(shè)備 NCF0=100000元 NCF14=141504+18800=160304元 NCF5=141504+18800+6000=166304元 舊設(shè)備 NCF0=30000元 NCF14=130382+5400=135782元 NCF5=130382+5400+3000=138782元 2某固定資產(chǎn)投資項目在建設(shè)起點一次投入 1000萬元，建設(shè)期為 1 年。（ 4）該項目投產(chǎn)后第一年的產(chǎn)品銷售收入為 20萬元，以后 4年每年為 85萬元（假定均于當(dāng)年收到現(xiàn)金），第一年的經(jīng)營成本為 10萬元，以后各年為 55萬元。 （ 2）因為丙產(chǎn)品 500 件的工時 =500*10=5000（機(jī)器小時）小于最大生產(chǎn)能力（ 40000*20%=8000機(jī)器小時），剩余能力（ 80005000=3000 機(jī)器小時）將用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品 =3000/20=150 件，所以甲產(chǎn)品安排 500件，乙產(chǎn)品安排 150件，則可使利潤最大。 （ 2）增產(chǎn)一倍后的該虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際 =20200*2=40000 元，機(jī)會成本 =25000 元，因為該虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際高于機(jī)會成本，所以該虧損成品應(yīng)繼續(xù)生產(chǎn)。企業(yè)目前已具備將 80%的甲產(chǎn)品深加工為乙產(chǎn)品的能力，但每深加工一件甲產(chǎn)品需要追加 5 元變動性加工成本。若下一年度每月增加廣告 9700元，可使產(chǎn)品的月銷售量 A增加到 400000件，B減少到 320200件，說明這一措施是否合算，要求（ 1）計算保本額（ 2）說明這一措施是否合算 答：銷售收入 A=5*300000=1500000 B=*400000=1000000 合計 =2500000 銷售比重為 A=1500000/2500000=60% B=1000000/250000=40% 綜合貢獻(xiàn)邊際率 =40%*60%+30%*40%=36% 保本額 =72020*12/36%=2400000 A=5*400000=2020000 B=*320200=800000 合 計 =2800000 銷售比重為 A=2020000/2800000=71% B=800000/2800000=29% 綜合貢獻(xiàn)邊際率 =40%*71%+30%*29%=% 原有利潤 =2500000*36%12*72020=36000 預(yù)計利潤 =2800000*%72020*129700*12=58400 因為超過了原利潤，所以此方法劃算 1某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品甲，其單位售價為 48元，本年度銷售收入為 33600元，變動成本 28000元，凈虧損 2400 元。要求：采用變動成本法編制該企業(yè) 19982020年的收益表。 剩余收益指標(biāo)的含義是什么？在使用時應(yīng)注意的問題？ 剩余收益是指投資中心獲得的利潤扣減其投資額按預(yù)期最低投資報酬率計算的投資報酬后的余額?；境杀局行牡呢?zé)任成本就是其可控成本，復(fù)合成本中心的責(zé)任成本既包括本中心的責(zé)任成本，也包括下屬成本中心的責(zé)任成本，各成本中心的可控成本之和即是企業(yè)的總成本。 成本控制的原則包括哪些方面？ 全面控制的原則，具體有：全員控制、全過程控制、全方位控制（ 2）講求效益的原則（ 3）目標(biāo)管理與責(zé)任落實的原則（ 4）物質(zhì)利益的原則（ 5）例外管理原則 制定標(biāo)準(zhǔn)成本的意義？ 制定標(biāo)準(zhǔn)成本的意義（ 1）便于企業(yè)編制預(yù)算（ 2）便于考核、評價各部門工作業(yè)績（ 3）便于進(jìn)行成本控制（ 4）為正確進(jìn)行經(jīng)營決策提供依據(jù)（ 5）簡化產(chǎn)品成本的計算 簡述采購經(jīng)濟(jì)批量控制模型的簡單條件 所謂簡單條件是指假定在控制過程中所涉及的材料品種單一，采購條件中不規(guī)定商業(yè)折扣條款，不允許出現(xiàn)缺貨現(xiàn)象，每批訂貨均能一次到貨的情況?，F(xiàn)金預(yù)算通常應(yīng)該由以下四個部分組成：（ 1）現(xiàn)金收入（ 2）現(xiàn)金支出（ 3）現(xiàn)金收支差額（ 4）資金融通 零基預(yù)算的優(yōu)點是什么？ 可以合理有效地進(jìn)行資源分配，將有限的資金用在刀刃上（ 2）可以充分發(fā)按各級管理人員的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算部門精打細(xì)算，量力而行 ，合理使用資金，提高資金的利用效果。但由于它沒有考慮貨幣時間價值因素，又不考慮回收期滿后繼續(xù)發(fā)生的現(xiàn)金流量的變化情況，故存在一定的弊端。年金一般應(yīng)同時滿足以下三個條件：（ 1）連續(xù)性（ 2）等額性（ 3）同方向性 簡述年金的特點 連續(xù)性，即在一定期間內(nèi)每隔一段時間必須發(fā)生一次收款（或付款）業(yè)務(wù)，形成系列不得中斷。具體有兩種策略：一是撇油策略，一是涌透策略。 在 該業(yè)務(wù)量水平下，企業(yè) 的收入正好等于全部成本；超過這個業(yè)務(wù)量水平，企業(yè)就有盈利；反之，低于這個業(yè)務(wù)量水平，就會發(fā)生虧損。它們的聯(lián)系在于：兩者都是以企業(yè)的總成本為對象，成本性態(tài)分析需要以成本核算按性態(tài)分類為前提。其特征：（ 1）固定成本總額的不變性（ 2）單位固定成本的反比例變動性。 利潤靈敏度指標(biāo)：又叫利潤受有關(guān)因素變動影響的靈敏度指標(biāo)，簡稱靈敏度指標(biāo)，不同的因素有不同的利潤靈敏度指標(biāo)。 成本中心：是指只對成本負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 成本差異：是指在一定時期生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的實際成本總額與標(biāo)準(zhǔn)成本總額之間的總額差。 現(xiàn)金預(yù)算 :是指用于規(guī)劃預(yù)算期現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和資本融通的一種財務(wù)預(yù)算。 投資利潤率：（記作 R0I） 是指達(dá)產(chǎn)期正常年度利潤或年均利潤占投資總額的百分比，又稱投資報酬率。 現(xiàn)金流出量：是指能夠使投資方案的現(xiàn)實貨幣資金減少或需要動用現(xiàn)金的項目，簡稱為現(xiàn)金流出。他以經(jīng)濟(jì)資源的稀缺性和多種選擇機(jī)會的存在為前提，是指在經(jīng)濟(jì)決策中應(yīng)由中選的最優(yōu)方案負(fù)擔(dān)的、按所放棄的次優(yōu)方案 潛在收益計算的那部分資源損失，又叫機(jī)會損失。 目標(biāo)利潤：是指企業(yè)在未來一段時間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)，它是企業(yè)未來經(jīng)營必須考慮的重要戰(zhàn)略目標(biāo)之一。 變動成本率：是指變動成本占銷售收入的百分比。 成本性態(tài)：又稱成本習(xí)性，是指在一定條件下成本總額與特定業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。 高低點法：是根據(jù)一定時期內(nèi)的最高點和最低點業(yè)務(wù)量的相應(yīng)成本關(guān)系，來推算固定成本總額（或混合成本中的固定部分） a和單位變動成（或混合成本中變動部分的單位額） b的一種成本性態(tài)分析方法。 保本點：是指能使企業(yè)達(dá)到保本狀態(tài)時的業(yè)務(wù)量的總稱。又稱有關(guān)成本。 現(xiàn)金流量：又被稱為現(xiàn)金流動或先進(jìn)流動量。 普通年金：從第一期開始，凡在每期期末發(fā)生的年金為普通年金，又叫后付年金，用 A表示。 財務(wù)預(yù)算：是指反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的各項預(yù)算。 成本控制：狹義的成本控制主要是指對生產(chǎn)階段產(chǎn)品成本的控制，即使用一定的方法對生產(chǎn)過程構(gòu)成產(chǎn)品成本的一切耗費，進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)格的計算、限制和監(jiān)督，將各項實際耗費中預(yù)先確定在預(yù)算、計劃或標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)，并通過分析造成實際脫離計劃或標(biāo)準(zhǔn)的原因，積極采取對策，以實現(xiàn)全面降低成本目標(biāo)的一種會計管理行為或工作。 調(diào)整準(zhǔn)備成本：是指每批產(chǎn)品投資前為做好 準(zhǔn)備工作而發(fā)生的成本。 可控成本：是指責(zé)任單位可以預(yù)算、可以計量、可以施加影響和可以落實責(zé)任的那部分成本。責(zé)任會計通過考核評價各有關(guān)方面履行責(zé)任的情況，反映其真實業(yè)績，從而調(diào)動企業(yè)全體職工積極性的管理會計子系統(tǒng)。前者既包括定性分析又包括定量分析，后者僅屬于定性分析。貢 獻(xiàn)邊際率是指貢獻(xiàn)邊際占銷售收入的百分比。 產(chǎn)生經(jīng)營杠桿效應(yīng)的原因在于，當(dāng)產(chǎn)銷量變化時，因固定成本的存在而使得單位成本呈反比例變動，從而使單位利潤相對變化，導(dǎo)致利潤的變動率總是大于產(chǎn)銷量的變動率。在其他條件不變的情況下，判定某決策方案優(yōu)劣的主要標(biāo)準(zhǔn)就是看該方案能否使企業(yè)在一年內(nèi)獲得更多的利潤 運用成本無差別點法必須滿足什么條件？ 成本無差別點法要求各方案的業(yè)務(wù)量單位必須相同，方案之間的相關(guān)固定成本水平與單位變動成本恰好相互矛盾（如第一個方案的相關(guān)固定成本大于第二個方案的相關(guān)固定 成本，而第一個方案的單位變動成本又恰恰小于第二個方案的單位變動成本） 在什么條件下，虧損產(chǎn)品不應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)？ 只要虧損產(chǎn)品滿足以下任何一個條件，就不應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)：（ 1）該虧損產(chǎn)品的單價大于其單位變動成本（ 2）該虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際大于零（ 3）該虧損產(chǎn)品的收入大于其變動成本（ 4）該虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際大于零（ 5）該虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率大于零（ 6）該虧損產(chǎn)品的變動成本率小于 1 在簡單條件下，如何決定是否接受低價追加訂貨？ 在簡單條件下，是否接受低價追加訂貨的決策要考慮以下情況：第一，追加訂貨量小于或等于企業(yè)的絕對剩余生產(chǎn)能 力；第二，企業(yè)的絕對剩余生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移；第三，要求追加訂貨的企業(yè)沒有提出任何特殊的要求，不需用追加投入專屬成本 影響現(xiàn)金流量的因素有哪些？ 影響現(xiàn)金流量的因素很多，概括起來包括：（ 1）不同投資項目之間存在的差異；（ 2）不同出發(fā)點的差異（ 3）不同時間的差異（ 4）相關(guān)因素的不確定性 什么是現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，其內(nèi)容又包括哪些？ 現(xiàn)金流入量是指能夠使投資方案的現(xiàn)實貨幣資金的增加的項目。 非折現(xiàn)評價指標(biāo)包括投資利潤率、年平均投資報酬率、原始投資回收率和靜態(tài)投資回收期；折現(xiàn)評價指標(biāo)包括：凈現(xiàn)值，凈現(xiàn)值率、獲利指數(shù)和內(nèi)部收益率。 簡述全面預(yù)算體系的構(gòu)成及各組成部分之間的關(guān)系 全面預(yù)算主要包括三個組成部分，即業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財務(wù)預(yù)算是依賴于企業(yè)預(yù)算和專門決策預(yù)算編制的，是整個預(yù)算體系 的主體。 什么是例外管理原則？如何確定其“例外”標(biāo)準(zhǔn)？ 例外管理原則是指在日常實施全面控制的同時，有選擇地分配人力、物力和財力，抓住那些重要的 、不正常的、不符合常規(guī)的成本差異。 建立責(zé)任會計制度應(yīng)遵循的原則？ 建立責(zé)任會計制度應(yīng)遵循的原則（ 1）責(zé)權(quán)相結(jié)合的原則（ 2）可控性原則（ 3）統(tǒng)一性原則（ 4）激勵原則（ 5）氣饋原則 簡述責(zé)任會計制度包括的內(nèi)容 設(shè)置責(zé)任中心，明確責(zé)權(quán)范圍（ 2）編制責(zé)任預(yù)算，確定考核標(biāo)準(zhǔn)（ 3）提交責(zé)任報告，考核預(yù)算的執(zhí)行情況（ 4）評價經(jīng)營業(yè)績，實施獎懲制度。 簡述投資中心與利潤中心的區(qū)別 利潤中心沒有投資決策權(quán)，需要在企業(yè)確定投資方向 后組織具體的經(jīng)營；而投資中心則具有投資決策權(quán)，能夠相對獨立地運用其所掌握的資金，有權(quán)購置和處理固定資產(chǎn)，擴(kuò)大或消減生產(chǎn)能力。 簡述利潤靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律 單價的靈敏度指標(biāo)總是最高（ 2）銷售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低（ 3）單價的靈敏度指標(biāo)與單位變動成本的靈敏度指標(biāo)之差等于銷售量的靈敏度指標(biāo)（ 4）銷售量的靈敏度指標(biāo)與固定成本的靈敏度指標(biāo)之差等于 1℅ 五、業(yè)務(wù)題 某公司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，本年單位變動成本為 6元，變動成本總額為 84000元，獲營業(yè)利潤 18000元，若該公司計劃下一年度變動成本率仍維持本年度的 40%，其他條件不變。要求：（ 1）計算 2020 年該企業(yè)的保本量（ 2）若要實 現(xiàn)利潤增加一倍的目標(biāo)，2020年至少銷售多少件產(chǎn)品（ 3）若明年市場上只能容納 1400件產(chǎn)品，此時該產(chǎn)品的安全邊際量是多少？ 答：單位貢獻(xiàn)邊際 =2010=10（ 元 ） 固定成本總額 =（ 1410） *1000+1600=5600（元） 保本銷售量 =5600/10=560（元） 利潤目標(biāo) =（ 20*1000560010*1000） *2=8800（元） 目標(biāo)銷售量 =(5600+8800)/10=1440(件 ) 安全邊際量 =1400560=840（件） 某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：全年固定成本總額為 10500元，變動成本率為 70%，產(chǎn)品銷 售單價為 50元，要求：計算該公司的保本點并預(yù)計銷售量為 1000件時的利潤 答：貢獻(xiàn)邊際 =50*（ 170%） =15（元） 保本量 =10500/15=700（件） 保本額 =10500/（ 170%） =35000（元） 預(yù)計利潤 =50*1000*（ 170%） 10500=4500