【正文】 強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)是稅收工作的兩個(gè)重點(diǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率是稅收工作的目標(biāo)。稅收管理員依法辦事的能力要求，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面： 一是依照規(guī)定的權(quán)限辦理。 精通會(huì)計(jì)原理，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度具體條款含義和核算方法。 稅收管理員要按照作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，依托稅收管理員工作平臺(tái)配套執(zhí)行稅收管理員工作底稿制度。 稅收管理員下戶采集各類信息時(shí)，要確保數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠，并將有關(guān)數(shù)據(jù)依照?一戶式?管理要求維護(hù)到綜合管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)一次采集、各部門共享。 總局下發(fā)的《稅收管理員制度（試行）》對(duì)稅收管理員的職責(zé)和任務(wù)進(jìn)行了明確，主要包括： 宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)；督促納稅人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及 41 時(shí)足額申報(bào)納稅、建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)賬簿憑證管理。要處理好管戶和管事的關(guān)系，就是要做好管戶和管事 40 的有機(jī)結(jié)合，科學(xué)地繼承專管員制度的一些有效和合理的因素，并充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，達(dá)到強(qiáng)化稅源精細(xì)化管理，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)量和效率的目的。所有這些工作都離不開稅務(wù)干部去辦理、去完成。 建立稅收管理員制度是實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理內(nèi)在要求。所有這些，與傳統(tǒng)的專管員集征管查與一身，各稅統(tǒng)管都有著本質(zhì)區(qū)別，也決定了新型的稅收管理員制度與舊有的專管員制度有著本質(zhì)的不同。在法制框架下， 實(shí)行了征、管、查三分離的分權(quán)制約執(zhí)法模式，為建立對(duì)稅收管理員權(quán)力進(jìn)行有效監(jiān)督的長(zhǎng)效機(jī)制奠定了基礎(chǔ)。因此， 36 稅收專管員工作以實(shí)現(xiàn)?照章納稅?為目標(biāo)，實(shí)行?一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管?，集?征、管、查?于一身的征管模式與當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)體制是基本互相適應(yīng)的。它與傳統(tǒng)的專管員制度在工作性質(zhì)、任務(wù)、職責(zé)上有著本質(zhì)的區(qū)別，但又有一定的聯(lián)系。 第三階段：規(guī)范階段（ 2020 年 7 月至今） 在 2020 年 7 月召開的全國(guó)稅收征管工作會(huì)上明確提出，要建立比較完善的稅收管理員制度。其目的是以規(guī)范的專業(yè)化分工管事制度，代替專管員的管戶制度。對(duì)重點(diǎn)企業(yè)設(shè)駐廠組或?qū)Ｂ汃v廠員，一般國(guó)營(yíng)企業(yè)和大型集體企業(yè)按行業(yè)配 備專管員，實(shí)行各稅統(tǒng)管。有的省、市將某一行業(yè)指定一個(gè)區(qū)域?qū)Ｘ?zé)管理，在這個(gè)區(qū)域內(nèi)按地段劃分到人。然后，經(jīng)過查核經(jīng)營(yíng)額和座商互評(píng)，核定出每一工商業(yè)主應(yīng)繳納的稅額。但對(duì)納稅人管理除了實(shí)行按片管理外，還可以按稅源大小、經(jīng)濟(jì)類型、行業(yè)情況實(shí)行分類管理，做到按片管理與分類管理相結(jié)合，對(duì)特別大的重點(diǎn)稅源企業(yè)還可實(shí)行專人負(fù)責(zé)管理，以不斷提高對(duì)稅源監(jiān)控的能力。所謂管戶就是按戶管理涉稅事務(wù)；管戶內(nèi)容在于管事，管事離不開管戶，不然就沒有針對(duì)性。 二是認(rèn)為稅收管理員不能下戶檢查。 從管理方式看， 是管戶與管事相結(jié)合，管理與服務(wù)相結(jié)合，屬地管理與分類管理相結(jié)合。 稅源管理部門是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局和稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）。稅收征管質(zhì)量與效率考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系按照四條標(biāo)準(zhǔn)的要求，根據(jù)稅收征管的不同環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)考核指標(biāo)。 發(fā)票管理 發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，也是稅款征收和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。三是要規(guī)范辦稅服務(wù)廳窗口功能設(shè)置。然后把篩選出的稅負(fù)異常的企業(yè)，運(yùn)用數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)的原理，測(cè)算出稅負(fù)的偏離率，對(duì)偏離標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)率較大的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控分析，為稅源監(jiān)控管理人員提供實(shí)時(shí)的相關(guān)數(shù)據(jù)，這就提高了稅源監(jiān)控管理的針對(duì)性。目前總局正在做這方面工作，各地也要按照總局的要求，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的規(guī) 21 范管理。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，僅今年 1 至 4 月份，湖南國(guó)稅通過互動(dòng)機(jī)制共清查漏征漏管戶 2378戶，評(píng)估企業(yè) 1988 戶，通過評(píng)估移送案件 485 戶，查補(bǔ)稅款 億元。 其次是加強(qiáng)分行業(yè)、分稅種分析。后面還有同志專題講納稅評(píng)估問題，在這里我就不展開講了。二是要選拔素質(zhì)高、能力強(qiáng)的同志充實(shí)管理員隊(duì)伍，同時(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，引入能級(jí)管理等激勵(lì)機(jī)制等來解決這個(gè)問題。三是要在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時(shí)，定期開展巡查，組織人力走街串巷、走村串戶，使得兩者有機(jī)結(jié)合，查找漏征漏管戶，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的變動(dòng)情況。 綜上所述，總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)和改革經(jīng)驗(yàn)，順應(yīng)社會(huì)潮流和稅收征管的內(nèi)在規(guī)律，不失時(shí)機(jī)地提出按照科學(xué)化、精細(xì)化管理要求，強(qiáng)化稅源管理的重要課題是有著深刻歷史意義和現(xiàn)實(shí)意義的。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過落實(shí)信息化條件下的稅收管理員制度和評(píng)估分析、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查核實(shí)等稅源管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中存在的錯(cuò)誤和異常問 題，將納稅人目前大量存在的計(jì)算錯(cuò)誤、理解偏差等非主觀性問題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低征納成本，緩解征納矛盾；同時(shí)，對(duì)涉嫌偷逃騙稅行為的及時(shí)移交稅務(wù)稽查查處，加之后續(xù)的納稅信用等級(jí)評(píng)定等管理工作，發(fā)揮積極引導(dǎo)和懲戒威懾的合力，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格執(zhí)法與人性化服務(wù)管理的統(tǒng)一，從而有效提 15 高納稅人的稅法遵從度，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)的雙贏，對(duì)創(chuàng)造征納雙方良性互動(dòng)的和諧稅收環(huán)境乃至推動(dòng)和諧社會(huì)的建設(shè)都具有長(zhǎng)遠(yuǎn)而深刻的重要意義。 20202020 年，發(fā)展中國(guó)家平均宏觀稅負(fù)分別為 %、 14 %、 %。而出口退稅不從稅收收入中扣除作沖減財(cái)政收入處理，這也是稅收收入增幅高于 GDP增幅的一個(gè)因素。因此，去年企業(yè)所得稅增幅相對(duì)比較高。 二是 GDP結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)之間有差異。應(yīng)當(dāng)說，這是我們收稅人應(yīng)當(dāng)練就的真?功夫?！ 近年來，我國(guó)的稅收形勢(shì)一直很好，而且稅負(fù)一直高于 GDP的增長(zhǎng)。稅源管理既是稅收征管工作的核心和基礎(chǔ)，也是當(dāng)前稅收征管工作的薄弱環(huán)節(jié)，只有通過強(qiáng)化稅源管理，摸清稅源形成環(huán)節(jié)和規(guī)模分布，才能從根本上實(shí)現(xiàn)依法治稅。伴隨國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收收 入逐年增長(zhǎng)尤其是近幾年更是大幅度穩(wěn)定增長(zhǎng)，相繼邁上 2 萬億元、 2． 5 萬億元和 3 萬億元的新臺(tái)階，今年前三個(gè)季度實(shí)現(xiàn)稅收 28420 億元，各項(xiàng)稅收事業(yè)取得長(zhǎng)足進(jìn)步。黨中央審時(shí)度勢(shì)，順應(yīng)民意，十六屆五中全會(huì)審議通過了《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃的建議》，勾劃出我 國(guó)在新世紀(jì)第二個(gè)五年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的宏偉藍(lán)圖。所以說，科學(xué)化、精細(xì)化是在信息化加專業(yè)化改革基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，提出科 8 學(xué)化、精細(xì)化不是否定信息化和專業(yè)化，而是在更高意義上的 繼承和發(fā)展，是改革的繼續(xù)和深化。為解決這一改革中出現(xiàn)的新問題，針對(duì)稅收征管工作和改革中問題癥結(jié)所在， 2020 年將原 30字的征管模式 ，增加了?強(qiáng)化管理?四個(gè)字，完善為 ?以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理? 的? 34 字? 征管模式。因此，可以看出，從理論上來講，科學(xué)化、精細(xì)化較之信息化加專業(yè)化的提法，科學(xué)化、精細(xì)化更為科學(xué)，更為全面，更為準(zhǔn)確。科學(xué)化則不同。從稅源的宏觀和微觀角度科學(xué)地預(yù)測(cè)應(yīng)征稅款，從而采取針對(duì)性措施防范稅收流失，是科學(xué)確定稅收計(jì)劃、提高征管質(zhì)量和效率的必然要求，也是稅源管理工作的核心目的。為適應(yīng)客觀情況變化的要求，稅源管理的內(nèi)容必須隨 之調(diào)整，稅源管理的手段和措施也必須不斷豐富和完善。 3．稅源管理基于對(duì)海量信息的集成化處理。 （二）稅源管理的特點(diǎn) 1．稅源管理貫穿稅收征管全過程。 國(guó)際上一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)研究稅源時(shí)，還提出了稅本的概念。 （一）稅源管理的概念 ?源?字在辭海中的定義是?水流開始的地方，引申為事物的來源?。當(dāng)前，稅收征管的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是稅源管理，從一定意義上說，稅源管理是稅收征管能力的具體體現(xiàn)，是檢驗(yàn)稅收征管能力的試金石。今天所講的稅源是從稅法角度定義的稅源概念 (即狹義 稅源 )。這種觀點(diǎn)對(duì)應(yīng)到我國(guó)的稅收管理理念，就是?依法治稅、應(yīng) 收盡收，不收過頭稅?。 作為稅收的納稅主體，納稅人是稅源的載體，也是稅源管理的對(duì)象，對(duì)應(yīng)?戶?的概念；作為稅收的征稅主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是稅源管理的主體，其工作內(nèi)容既對(duì)應(yīng)?事?的概念，也對(duì)應(yīng)?戶?的概念。信息化平臺(tái)的支撐要求計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系及相應(yīng)工作軟件能夠?qū)崿F(xiàn)以下功能：一是采集海量涉稅信息，并根 4 據(jù)需要加以整合優(yōu)化；二是支持利用海量信息對(duì)涉稅異常進(jìn)行預(yù)警和初步分析；三是支持稅源管理的整個(gè)業(yè)務(wù)流程；四是根據(jù)系統(tǒng)記錄實(shí)現(xiàn)對(duì)各崗位工作的自動(dòng)考核。但在有些情況下，稅基只是稅源數(shù)量的一部分，如個(gè)人所得稅的稅源是個(gè)人的全部所得，而稅基則是個(gè)人的全部所得額經(jīng)過一系列扣除、抵免和減免后的數(shù)額。 首先，讓我們來看一下二者在理論上的不同含義。精細(xì)化則包括了專業(yè)化。但是，改革中也出現(xiàn)了一些問題。 從信息化加專業(yè)化到科學(xué)化、精細(xì)化，我們經(jīng)歷了一個(gè)逐步發(fā)展和提升的思想認(rèn)識(shí)過程。我國(guó)現(xiàn)恰好正處在這一敏感時(shí)期，各種深層次的矛盾日漸顯現(xiàn)并在近幾年集中暴露出來。 強(qiáng)化稅源管理是征管工作按照其內(nèi)在規(guī)律，從量變到質(zhì)變發(fā)展的必然 正如辯證法所揭示的事物發(fā)展規(guī)律一樣，當(dāng)事物發(fā)展到一定程度，量變的積累達(dá)到一定程度，便會(huì)發(fā)展到質(zhì)變，形成事物發(fā)展的飛躍。有的地區(qū)出現(xiàn)了有意涵養(yǎng)稅源、有稅不收的現(xiàn)象；有的地區(qū)，則存在著不顧稅源潛力，征收過頭稅現(xiàn)象，這些都是對(duì)依法治稅的沖擊，在一定程度上損害了稅法的嚴(yán)肅性，妨礙了稅收作用的有效發(fā)揮，相當(dāng)程度上也是對(duì)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的破壞。因此，判斷稅收征管能力高低，不能僅看稅收收入任務(wù)的多寡，而應(yīng)更為看重對(duì)稅源的掌握和挖掘能力。近幾年來稅收收入增長(zhǎng)大大高于同期 GDP 增長(zhǎng)的原因是多方面的，主要有以下幾方面： 一是價(jià)格因素和統(tǒng)計(jì)口徑上存在差異。去年房地產(chǎn)業(yè)投資增長(zhǎng)是 %，來自房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的營(yíng)業(yè)稅分別增長(zhǎng) %和 %，大體上與稅基對(duì)應(yīng)。因此，外貿(mào)進(jìn)口實(shí)際對(duì) GDP 和稅收增長(zhǎng)起相反的影響。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織（ IMF）對(duì)國(guó)家的分類，我們對(duì) 23個(gè)工業(yè)國(guó)家和 14個(gè)發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)進(jìn)行比較分析。所以說，總局提出強(qiáng)化稅源管理是有清醒地、科學(xué)地分析基礎(chǔ)的，不是憑空而來的想象或一時(shí)的頭腦發(fā)熱。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定工作目標(biāo)時(shí)，應(yīng)將?稅收征管潛力?作為重要的參考變量。一是要充分利用經(jīng)濟(jì)普查資料、工商部門的企業(yè)基礎(chǔ)信息、質(zhì)檢部門的組織機(jī)構(gòu)代碼信息，結(jié)合稅務(wù)登記換證，全面核對(duì)、清理漏管戶。當(dāng)前，迫切需要解決的問題主要是稅收管理員在強(qiáng)化稅源管理工作中的 ?一多一少?和?一高一低?的矛盾。在我國(guó)，前兩個(gè)階段的分析方法已被普遍采用，這對(duì)于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強(qiáng)管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。它是對(duì)稅源全局或區(qū)域進(jìn)行?面?的?掃描?。 ?點(diǎn)?、?線?、?面? 之間是相輔相成的、也是辨證統(tǒng)一的。要按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求， 樹立利用數(shù)據(jù)分析指導(dǎo)工作的觀念。將基層需要的數(shù)據(jù)打包之后發(fā)給基層用作對(duì)單戶納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估、企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定等。納稅服務(wù)最終的目的是讓納稅人在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，切實(shí)享受到自己的權(quán)利，從而進(jìn)一步提高自覺遵守稅法的遵從度。同時(shí)，要注意加強(qiáng)對(duì)納稅人管理難度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理能力的對(duì)應(yīng)性研究，按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)地域、內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)方式以及信用等級(jí)等因素，準(zhǔn)確區(qū)分納稅人的管理難度，確定相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理。對(duì)于企事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)要求其定期列出所開具的發(fā)票清單，并匯總開票金額，隨同使用過的發(fā)票一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)?驗(yàn)舊?，稅務(wù)機(jī)關(guān)則應(yīng)將納稅人報(bào)驗(yàn)的匯總開票金額與其納稅申報(bào)表申報(bào)的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行?票表比對(duì)?，實(shí)現(xiàn)?以票控稅?；對(duì)于個(gè)體工商戶則可將其報(bào)驗(yàn)的匯總開票金額與稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定的納稅營(yíng)業(yè)額進(jìn)行 ?票表比對(duì)?，匯總開票金額大于核定的納稅營(yíng)業(yè)額的，當(dāng)期即應(yīng)就差額補(bǔ)征稅款，并以此作為下期調(diào)整應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額的參考 在鞏固增值稅防偽稅控系統(tǒng)成果、抓緊落實(shí)?一機(jī)多票?推廣的同時(shí)，嚴(yán)格按照?標(biāo)準(zhǔn)化、市場(chǎng)化、行政監(jiān)督?的推行思路，認(rèn)真貫徹推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的規(guī)定和要求，有計(jì)劃、分步驟地在商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)以及其他適合使用的行業(yè)推行稅控收款機(jī)。 關(guān)于稅收管理員我講八個(gè)問題，一是稅收管理員制度的含義，二是稅收管理員制度的發(fā)展與演變，三是稅收管理員與稅收專管員的異同，四是建立稅收管理員制度的目的意義，五是建立稅收管理員制度 26 的原則，六是稅收管理員的工作職責(zé)，七是稅收管理員的管理與監(jiān)督，八是稅收管理員的綜合素質(zhì)要求。 從管理對(duì)象看， 是依法具有納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人。過去的專管員是?一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身?，存在工作環(huán)節(jié)封閉，權(quán)力不受制約，個(gè)人說了算的弊端。當(dāng)然，對(duì)在納稅評(píng)估和檢查過程中發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷逃稅的案件應(yīng)及時(shí)移交稽查部門查處。 四是認(rèn)為?屬地管理?就是?按片管轄?。為做好日常的稅收征收管理工作，當(dāng)時(shí)，在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍開展了四建活動(dòng)，即 建段專營(yíng) （基層稅務(wù)專管人員以路段管理 為主，具體執(zhí)行上是以公安派出所或街道、門牌號(hào)等為界址進(jìn)行劃分，每一專管員以其工作能力決定管戶多少，一般在 100戶左右）；建業(yè)歸檔 （將各類工商業(yè)主按實(shí)際經(jīng)營(yíng)門類劃分其所屬行業(yè)，行業(yè)不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收方式及確定的人員也不同）； 建帳簿 （要求各工商業(yè)主按規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳簿，核算和反映實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額、所得額及資本額）； 建發(fā)貨票 （規(guī)定各座商、行商的攤販、均必須建立統(tǒng)一的發(fā)貨票，實(shí)行統(tǒng)一印制、統(tǒng)一編號(hào)、稅務(wù)蓋章、領(lǐng)銷登記的控管方式）。在日常具體征管上，貫徹?公私區(qū)別對(duì)待，繁簡(jiǎn)不同?原則，對(duì)資本主義工商業(yè)嚴(yán)