【正文】 提取比例按工資總額 2%計(jì)提。 156 ? ④傷、病假工資和其他工資的計(jì)算 ? 職工傷、病假工資，應(yīng)根據(jù)國家勞動(dòng)保險(xiǎn)條例規(guī)定的因工負(fù)傷、非因工負(fù)傷、病假單有關(guān)規(guī)定計(jì)算。 ? 應(yīng)付計(jì)時(shí)工資 =月標(biāo)準(zhǔn)工資 缺勤天數(shù) 日工資 ? 日工資的計(jì)算方法有兩種： ? A、 每月按平均法定工作天數(shù) 。 ? （ 3） 工資卡 是反映職工就職、離職、調(diào)動(dòng)、工資級(jí)別調(diào)整和工資津貼變動(dòng)等情況的卡片，是計(jì)算職工標(biāo)準(zhǔn)工資的原始憑證。 144 借 預(yù)收賬款 貸 ①工程結(jié)算時(shí)扣還的預(yù)收款 ②購貨結(jié)算時(shí)扣還的預(yù)收款 ①預(yù)收工程款、備料款 ②預(yù)收購貨款 余額：表示預(yù)收尚未扣還的預(yù)收款 。余額在貸方，表示企業(yè)未到期的商業(yè)匯票數(shù)額。應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶 ，貸方登記取得短期借款的數(shù)額，借方登記歸還短期借款的數(shù)額；余額在貸方，表示尚未歸還的短期借款數(shù)額。 （ 3）企業(yè)的 預(yù)付賬款 ：如有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付賬款性質(zhì)或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 ? 帶息票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算利息，并 將計(jì)算的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。 應(yīng)收票據(jù)的 “ 到期日 ” 的確定 有兩種表示方法，即 : 按月表示和按日表示 116 （ 2）到期值： 不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值 : 即票據(jù)的面值。 113 ? 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而收到的票據(jù)。 109 應(yīng)收賬款核算的內(nèi)容 （ 1）承建工程應(yīng)向建設(shè)單位收取的款項(xiàng) （ 2）銷售產(chǎn)品、材料應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng) （ 3）提供勞務(wù)、作業(yè)應(yīng)向接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng) （ 4）出租資產(chǎn)使用權(quán)，應(yīng)向租用單位收取的款項(xiàng) （ 5）工程質(zhì)量保證金 110 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶： 借方記錄應(yīng)收賬款的增加，貸方記錄應(yīng)收賬款的收回和轉(zhuǎn)出，期末借方余額表示尚未收回的應(yīng)收賬款。 ? 借：銀行存款 —美元戶 1886000 （ 230000 =1886000） ? 貸：實(shí)收資本 1863000 （ 230000 =1863000） ? 資本公積 23000 99 ? 匯兌損益的處理 ? 按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定，各種外幣賬戶的余額， 期末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣 。 未達(dá)帳項(xiàng)通常要編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 進(jìn)行調(diào)節(jié) 。 87 總分類核算 應(yīng)設(shè)置 “ 銀行存款 ” 帳戶 ，總括核算銀行存款收支及結(jié)存情況 。 82 現(xiàn)金清查 的帳務(wù)處理 現(xiàn)金帳面數(shù)與實(shí)際數(shù)的不一致稱為現(xiàn)金溢缺 。發(fā)現(xiàn)賬款不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因。 ? 各單位 不得參與 金融機(jī)構(gòu)的體外循環(huán)存款或參與任何形式的非法集資， 不得辦理 超過法定利率的 “ 高息存款 ” 。出納崗位業(yè)務(wù)量較少時(shí)，在不影響辦理出納業(yè)務(wù)的前提下，出納人員 可以兼任除上述工作以外的其他工作。 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員的單位 ， 必須配備出納人員 ， 禁止其他人員代行出納人員職責(zé) 。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證 ， 在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí) ，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明 “ 注銷某月某日某號(hào)憑證 ” 字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明 “ 訂正某月某日某號(hào)憑證 ”字樣。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 向外單位提供的原始憑證復(fù)制件 ，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 支付款項(xiàng) 的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。按編制的程序和用途不同，可以分為 原始憑證 和 記賬憑證 。 47 （三） 銀行存款賬戶余額 要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符， 各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。 45 ? 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有 監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交 。 41 ? 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)， 可由移交人員委托他人代辦移交 ，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 并不是 每個(gè)企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿，而應(yīng)根據(jù)管理的需要來確定，但是對(duì)于會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目如 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、“ 應(yīng)付票據(jù) ” 等，必須按照會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄，并在借貸兩欄中設(shè)有 “ 對(duì)方科目 ” 欄。 32 ? （ 2）根據(jù) 財(cái)產(chǎn)物資管理的需要 選擇明細(xì)賬的格式。但科目匯總表總賬可以是活頁式。 26 ? （ l）總賬科目 名稱 應(yīng)與國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱 一致 。 24 ? （ 1）依法原則。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，施工企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況 自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目 。 12 ? 會(huì)計(jì)工作崗位，可以 一人一崗、一人多崗或者一崗多人 。 5 任務(wù) ? 正確、及時(shí)、完整地記錄和反映施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為會(huì)計(jì)信息使用者提供準(zhǔn)確 可靠的會(huì)計(jì)信息 。 ? 實(shí)行 會(huì)計(jì)監(jiān)督 ，促進(jìn)企業(yè)全面貫徹執(zhí)行黨和國家的方針、政策、法令和制度。但 出納人員 不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 明細(xì)科目的設(shè)置 ，除已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。 各單位必須按照 《 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 》 和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，不允許 不建賬、不允許在法定的會(huì)計(jì)賬簿之外另外建賬。總賬具有分類匯總記錄的特點(diǎn)，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會(huì)計(jì)要素的完整指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致。 29 ? 企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少購買一本或幾本總分類賬 （一般情況下是無需一個(gè)科目設(shè)一本總賬的）。明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。如果收付款憑證數(shù)量較多，為了簡化記賬手續(xù)，同時(shí)也為了通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬， 也可以采用多欄式賬頁 。 38 ? （ 2）備查賬的 格式由企業(yè)自行確定 。 42 ? 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿， 不得自行另立新賬， 以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 一般會(huì)計(jì)人員交接 ，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交； 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接 ，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。 48 （四）移交人員經(jīng)管的 票據(jù)、印章和其他實(shí)物等 ，必須交接清楚；移交人員 從事會(huì)計(jì)電算化工作的 ，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 51 ? 原始憑證的基本要求 ? 記賬憑證的基本要求 52 原始憑證又稱單據(jù) ，是當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或填制的，具有一定法律效力的最初的書面證明。 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途， 只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證 。 （八） 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ) 。 59 從外單位取得的 原始憑證如有遺失 ，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 （三）記賬憑證 可以根據(jù) 每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤 ，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。 ? 選配出納人員時(shí)，必須對(duì)其思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行全面考察。 72 ? 出納人員 辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù) ， 必須以會(huì)計(jì)人員填制或經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核簽字的合法憑證為依據(jù) 。 74 ? 各單位 必須實(shí)行印鑒與票據(jù)分管 制度。 76 現(xiàn)金的使用范圍 ，津貼； ； 、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； ； ； （ 1 000元）以下的零星支出； 。 當(dāng)實(shí)際庫存金額大于帳面數(shù)時(shí) ， 為 長款 ；當(dāng)實(shí)際庫存金額小于帳面數(shù)時(shí) ， 為 短款 。 序時(shí)核算 應(yīng)按開戶銀行 、 存款種類設(shè)置銀行存款日記帳 ， 由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收付款憑證 ， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記 。 銀行存款余額調(diào)節(jié) 91 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 9月 30日 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 銀行存款日記帳余額 15 640 銀行對(duì)帳單余額 16 200 加：銀行已收、企業(yè)未收 5 200 加：企業(yè)已收、銀行未收 4 800 減：銀行已付、企業(yè)未付 640 減：企業(yè)已付、銀行未付 800 調(diào)整后余額 20 200 調(diào)整后余額 20 200 92 ? 外幣貨幣資產(chǎn)類賬戶 （ 1）外幣現(xiàn)金賬戶 （ 2）外幣銀行存款賬戶 ? 外幣結(jié)算的債權(quán)賬戶 （ 1）應(yīng)收賬款 （ 2）應(yīng)收票據(jù) （ 3）預(yù)付賬款 ? 外幣結(jié)算的債務(wù)賬戶 （ 1）應(yīng)付賬款 （ 2）應(yīng)付票據(jù) （ 3）預(yù)收賬款 （ 4）應(yīng)付工資 （ 5）短期借款 （ 6）長期借款 93 ? 外幣兌換業(yè)務(wù)的核算 ? 例 7：企業(yè)用人民幣 9960元 兌換美元 ，當(dāng)日美元賣出價(jià)為 ，買入價(jià)為 。按期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為 匯兌損益 ，計(jì)入當(dāng)期損益。 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶應(yīng)按照不同的客戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 。 帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值 : 應(yīng)該是面值加上利息。 ? 對(duì)收到用 應(yīng)收票據(jù)抵付債務(wù) 時(shí)，借記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、貸記 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶。 123 借方 壞賬準(zhǔn)備 貸方 記入企業(yè)對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷提取的壞賬準(zhǔn)備 記錄企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 反映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備 124 備抵法核算 ? 企業(yè)當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于本科目的貸方余額， 應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備 ；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目的貸方余額， 應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 。 133 ? 例：根據(jù)借款合同，企業(yè)于 2022年 6月 1日從商業(yè)銀行取得臨時(shí)借款 100000元存入銀行，月利率為 5‰ ，為期為 3個(gè)月，定于 2022年 8月 31日一次性還本付息。 140 ? 賬務(wù)處理： ? 企業(yè)應(yīng)在票據(jù)的期限內(nèi)每期根據(jù)票面價(jià)值和票據(jù)上規(guī)定的利率計(jì)算出每期的利息。 145 ? 例：某施工企業(yè)按本月實(shí)際工作進(jìn)度，月中向發(fā)包單位預(yù)收工程款 50000元，款項(xiàng)已存入銀行。 151 ? （ 4）扣款通知單 是財(cái)會(huì)部門據(jù)以從應(yīng)付職工工資代扣各種款項(xiàng)，計(jì)算職工實(shí)發(fā)工資的依據(jù)。 ? 日工資 =月標(biāo)準(zhǔn)工資 247。其他如執(zhí)行國家或社會(huì)義務(wù)、學(xué)習(xí)期間、產(chǎn)假期間等工資，都應(yīng)按計(jì)時(shí)工資計(jì)算。 ? 職工教育經(jīng)費(fèi) 指企業(yè)按照工資總額的一定比例提取的用于在職職工教育學(xué)習(xí)開支的費(fèi)用。 164 ? 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的核算 ? 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 指企業(yè)按工資總額的一定比例提取的用于職工工會(huì)開支的費(fèi)用。各項(xiàng)工資性津貼和補(bǔ)貼，不論是實(shí)行計(jì)時(shí)工資或是計(jì)件工資，均應(yīng)按照國家和地區(qū)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。 月薪制指職工只要在月份內(nèi)出全勤，則不論大小月，都應(yīng)得到固定的月標(biāo)準(zhǔn)工資。 ? （ 2） 工程任務(wù)單 是安排工人班組執(zhí)行施工任務(wù)的通知單，是統(tǒng)計(jì)工作量和工時(shí)，計(jì)算計(jì)件工資和計(jì)算工程成本的依據(jù)。為了核算和監(jiān)督預(yù)收賬款的收取和結(jié)算情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “預(yù)收賬款”賬戶。 ? 應(yīng) 設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶 ，貸方登記開出承兌的商業(yè)匯票的面值，借方登記到期銀行支付的商業(yè)匯票的數(shù)額。主要有季節(jié)性儲(chǔ)備借款小型借款等。 （ 2）企業(yè)持有的 未到期應(yīng)收票據(jù) ，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額