【正文】 例：李平12月收入2800元，當(dāng)月領(lǐng)取年終獎(jiǎng)2400元，則納稅：12月份工資應(yīng)納稅額：（28001600）*10%25=95年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額：2400*15%125=235假設(shè)當(dāng)月收入1400元，當(dāng)月領(lǐng)取年終獎(jiǎng)2400元，則納稅[2400（16001400）]*15%125=205（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得級(jí) 次含 稅 級(jí) 距稅 率 %速 算 扣 除 數(shù)1不超過(guò)5000元502超過(guò)500010000元102503超過(guò)1000030000元2012504超過(guò)3000050000元3042505超過(guò)50000元的部分356750 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：（每一納稅的收入總額成本費(fèi)用損失）*適用稅率速算扣除數(shù)例：一個(gè)體工商戶20006年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為250000元，成本費(fèi)用損失為170000元，全年累計(jì)已預(yù)交所得稅16000元，應(yīng)補(bǔ)交多少？250000170000=8000080000*35%6750=212502125016000=5250 應(yīng)補(bǔ)5250元。第一章個(gè) 人 所 得 稅一、納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而居住滿一年的個(gè)人。中央稅：關(guān)稅、海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅、地方銀行所得稅、鐵道部保險(xiǎn)公司總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅城建稅。具體分析調(diào)整的內(nèi)容可結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表項(xiàng)目來(lái)分析填列：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：本期計(jì)提的壞帳、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、…固定資產(chǎn)折價(jià)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷..待攤費(fèi)用減少：期初余額與期末余 額的差額預(yù)提費(fèi)用增加：期初余額與期末余 額的差額處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他..處置…時(shí)發(fā)生的損益公允價(jià)值變動(dòng)損失：企業(yè)持有的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的損益。：收到的罰款、經(jīng)營(yíng)租賃租金，其他4購(gòu)買商品勞務(wù)支付的現(xiàn)金：本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括進(jìn)項(xiàng)，本期支付前期，根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款5支付給職工的及為職工支付的現(xiàn)金：實(shí)際支付的工資6支付的各種稅費(fèi)：本期發(fā)生并支付的，支付以前各期的的印花稅、房產(chǎn)稅、土地增殖稅、車船使用稅、營(yíng)業(yè)稅、等7其他支付：支付的罰款、支付的差旅費(fèi)、餐費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃等投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收到投資收回、出售、轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)金：長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資本金，根據(jù)長(zhǎng)期投資、現(xiàn)金，銀行存款等分析填列。 待攤費(fèi)用：已經(jīng)支出，由以后各期分期攤銷的的費(fèi)用，根據(jù)期末余額填列，預(yù)提費(fèi)用棋迷如借方余額，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用如有一年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目填列。 短期投資：反映企業(yè)隨時(shí)可以變現(xiàn)的和債券，持有期不到一年的其他投資，根據(jù)短期投資期末余額填列。 記賬憑證賬務(wù)處理程序：對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。對(duì)既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，采用一定的方法計(jì)算出該種完工產(chǎn)品的成本。銷售費(fèi)用 指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。月末結(jié)轉(zhuǎn)，無(wú)余額。收入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。 盈余公積 是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中體取得積累資金，包括法定盈余公積、任意盈余公積 法定盈余公積 按凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損）的10%提取，累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。七、應(yīng)付股利：股東大會(huì)確立、批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放的數(shù)額。 會(huì)計(jì)處理取得 借：銀行存款 預(yù)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：短期借款 貸：預(yù)提費(fèi)用 支付 借：預(yù)提費(fèi)用 償還本金 借：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：銀行存款 二、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款定義：是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)等支付給貨物提供者或勞務(wù)提供者的款項(xiàng)。購(gòu)入：借：交易性金融資產(chǎn) 貸：銀行存款 確認(rèn)利息：借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 收到利息：借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 處置：借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益十二、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資：包括企業(yè)持有的對(duì)起子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。購(gòu)入 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款投資者投入 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款 累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入——出售無(wú)形資產(chǎn)收益累計(jì)攤銷：核算企業(yè)對(duì)壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。雙倍直線折舊率=2/5*100%=40%第一年應(yīng)提的折舊額=100000*40%=40000元第二年應(yīng)提的折舊額=（10000040000）*40%=24000元第三年應(yīng)提的折舊額=（6000024000）*40%=14400元從第四年起改用平均年限法（直線法）計(jì)提折舊：第四、五年應(yīng)提的折舊額=[（3600014400）4000]/2=8800元每年各月折舊額根據(jù)年折舊額除以12來(lái)計(jì)算。在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，提高性能、增強(qiáng)獲利能力。 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物的會(huì)計(jì)處理： 借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 ⑶ 在周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 是指不能作為固定資產(chǎn)核算的額各種用具物品。（3）9月25日發(fā)出該材料100公斤。包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品在產(chǎn)品：正在制造尚未完工的生產(chǎn)物，正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品和以加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫(kù)手續(xù)的產(chǎn)品。 會(huì)計(jì)分錄分類 a 簡(jiǎn)單分錄 一借一貸 b復(fù)合分錄 一借多貸 多借一貸 多借多貸會(huì)計(jì)分錄編制 a分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本），還是負(fù)債、權(quán)益b確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少c確定記入哪些賬戶借方，哪些賬戶貸方d確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸金額是否相等第五部分 資產(chǎn)一、貨幣資金 例：巨人集團(tuán)史玉柱指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金㈠現(xiàn)金現(xiàn)金收入 從開(kāi)戶銀行提現(xiàn)金5000元備用 借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000現(xiàn)金支出 職工甲出差借差旅費(fèi)3000元 借：其他應(yīng)收款——甲 3000 貸：現(xiàn)金 3000購(gòu)買辦公用品 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金現(xiàn)金清查 盤盈：借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益批準(zhǔn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 其他應(yīng)付款盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 批準(zhǔn)： 借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益㈡銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。建立基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。關(guān)系式：期初余額=上期期末余額 期末余額=期初余額+本期增加額—本期減少額 賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目和賬戶不區(qū)分，相互運(yùn)用。總分類科目，總賬科目，一級(jí)科目，總括分類。（2） 費(fèi)用：銷售商品，提供勞務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。盈余公積和未分配利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留存企業(yè)部分。 會(huì)計(jì)要素：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行基本分類。 會(huì)計(jì)對(duì)象：會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容。 第四部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一、 總論 會(huì)計(jì)概念：以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。檢查現(xiàn)金日記賬余額是否與庫(kù)存現(xiàn)金相符。年度結(jié)束，將賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年，在下一年度有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿第一行填上年結(jié)轉(zhuǎn)及余額。㈣、對(duì)賬和結(jié)賬的基本要求：每年至少進(jìn)行一次對(duì)賬：①賬證相符 核對(duì)會(huì)記賬簿與記賬憑證是否相符。④ 用藍(lán)黑或碳素墨水寫，不得用圓珠筆或鉛筆寫。四、建立賬簿體系㈠、設(shè)置原則：保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、分類的核算資料。三、記賬憑證的填制與審核種類：①專用憑證：收、付、轉(zhuǎn)②通用記賬憑證：一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附張數(shù)、簽章（科目編碼）填制要求：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證后，可根據(jù)一張?jiān)紤{證填制，也可若干張同類原始憑證匯總填制。更正：采用劃線更正法，將錯(cuò)誤的數(shù)字全部用單紅線注銷掉，并在錯(cuò)誤的數(shù)字上蓋章，而后在原數(shù)字上方對(duì)齊原位填寫出正確數(shù)字，只要有一個(gè)數(shù)字寫錯(cuò)，一律將數(shù)字全部劃掉，并按規(guī)定進(jìn)行更正。④ 會(huì)計(jì)數(shù)字的書(shū)寫必須采用規(guī)范的手寫體書(shū)寫，這樣才能使會(huì)計(jì)數(shù)字規(guī)范、清晰、 符 合會(huì)計(jì)工作的要求。練習(xí)： 6500元人民幣陸仟伍佰元整3150．20人民幣叁仟壹佰伍拾元零貳角整更正：中文大寫數(shù)字寫錯(cuò)或發(fā)現(xiàn)漏記，必須重新填寫憑證數(shù)字：0每個(gè)數(shù)字要大小勻稱，筆畫流暢。① 異地、同城均可② ②劃回發(fā)式分郵寄和電報(bào)3天。（銀行付，企業(yè)未付）⑤ 銀行計(jì)算存款利息75元，已經(jīng)計(jì)入企業(yè)賬戶，但企業(yè)未入賬。正式移交時(shí)，交接雙方必須有監(jiān)交人在場(chǎng)負(fù)責(zé)監(jiān)交。負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)①出納根據(jù)會(huì)計(jì)審核人員簽章的收付款憑證經(jīng)過(guò)再度審核方可辦理現(xiàn)金收支銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。㈡、反映職責(zé)：提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、必須通過(guò)賬務(wù)的記錄、計(jì)算提供企業(yè)單位貨幣資金的收付、結(jié)存等相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，以滿足經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行有效決策的需要。㈢、監(jiān)督職責(zé)：在進(jìn)行核算時(shí)，還必須發(fā)揮監(jiān)督職責(zé)，在為企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理提供完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息的同時(shí)，還要對(duì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)合理性、合法性和有效性進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督。②收付款業(yè)務(wù)辦理完畢，要及時(shí)在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”或“轉(zhuǎn)訖”戳記，防止重復(fù)或漏付。現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與賬簿記錄、移交清冊(cè)和實(shí)有數(shù)額完全一致。（銀行收，企業(yè)未收）銀行存款日記賬 金額 銀行對(duì)賬單 金額銀行存款賬面余額 80, 銀行對(duì)賬單余額 82,加：銀行收企業(yè)未收 4, 75 加：企業(yè)收銀行未收 8,減：銀行付企業(yè)未付出 150 減：企業(yè)付銀行未付 6, 調(diào)節(jié)后存款余額 83, 調(diào)節(jié)后存款余額 83,六、幾種收付款形式：支票 是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。① 會(huì)計(jì)工作人員要保持個(gè)人的獨(dú)特字體和書(shū)寫特色，以防止別人模仿或涂改。⑤ 阿拉伯?dāng)?shù)字表示的金額為小寫金額，書(shū)寫時(shí)，應(yīng)采用人民幣符號(hào)“￥”。]二、原始憑證的內(nèi)容及要求原始憑證所包含的內(nèi)容有：名稱、填制日期，單位名稱、填制人姓名，經(jīng)辦人名章，接受單位全稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額原始憑證的類型有：外來(lái)的和自制的原始憑證的基本要求：① 從外單位取得原始憑證，須蓋有填制單位公章。⑴日期的填寫 ①收付款 填寫辦理收付日期②報(bào)銷差旅費(fèi) 填寫報(bào)銷的當(dāng)天日期③費(fèi)用的預(yù)提、攤銷和分配；成本計(jì)算；收入、費(fèi)用按月末日期填寫。設(shè)置賬簿要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力、物力的節(jié)約、力求避免重復(fù)設(shè)賬。⑤ 賬簿按依次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。②賬賬相符 不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符，包括總賬與明細(xì)賬核對(duì)；總賬與日記賬核對(duì)；會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)。五、交接賬簿：填寫交接記錄。⑥交接財(cái)務(wù)印鑒及其他相關(guān)票據(jù)及實(shí)物。按報(bào)告對(duì)象不同，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)。（以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）舉例：購(gòu)貨、銷售、借款、發(fā)放工資 會(huì)計(jì)基本前提：（1） 會(huì)計(jì)主體：會(huì)計(jì)主體與法律主體非對(duì)等關(guān)系。反映財(cái)務(wù)狀況的要素：（1） 資產(chǎn)：由過(guò)去的交