特別納稅調(diào)整-免費閱讀
【正文】 （條例第一百二十一條 ） ? 按照 稅款所屬納稅年度 中國人民銀行公布的與補稅期間 同期的人民幣貸款基準利率 加 5個百分點計算。 債權(quán)性投資，包括： 關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； 無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權(quán)性投資； 其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權(quán)性投資。 （條例第一百一十五條） 34 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 核定方法 ? 企業(yè)對稅務機關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務機關(guān)認定后，調(diào)整核定的應納稅所得額。 29 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 資料提供 一類是 :企業(yè)外部數(shù)據(jù)信息 ,主要包括：可比企業(yè)數(shù)據(jù)庫（上市公司）、非上市可比企業(yè)數(shù)據(jù)信息、可比交易價格數(shù)據(jù)庫、各大證券交易所上市公司信息、行業(yè)信息（包括行業(yè)年度分析報告、行業(yè)平均利潤率等）、進出口商品價格信息、融資利率、外匯匯率、與被調(diào)查企業(yè)相關(guān)的資訊信息、關(guān)聯(lián)企業(yè)數(shù)據(jù)信息等。 22 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 成本分攤協(xié)議 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時，在稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務機關(guān)的要求報送有關(guān)資料 違反上述規(guī)定其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。 ? 2．明確納稅人提供相關(guān)資料的義務。 13 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 核心原則 獨立交易原則 是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則（條例第一百一十條） 14 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 核心原則 轉(zhuǎn)讓定價原則決定轉(zhuǎn)讓定價的做法 尋找可比價格或可比企業(yè) 可比性因素包括 : 財產(chǎn)或勞務的特征 功能風險分析 合同條款 經(jīng)濟環(huán)境 經(jīng)營策略 15 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 使用方法 合理方法 （條例第一百一十條） 包括：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整兩類方法 第一類方法：傳統(tǒng)交易法或稱價格法 可比非受控價格法 再銷售價格法 成本加成法 第二類方法：利潤法 * 交易凈利潤法 利潤分割法 (貢獻分割法和剩余利潤分割法 ) 16 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 指標選擇 ? 交易凈利潤法指標選擇： ? 銷售利潤率 ? 營運資產(chǎn)收益率 ? 貝里比率 ? 完全成本加成率 17 1. 初步查問 2. 基本資料收集 3. 正式轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查通知 4. 現(xiàn)場審計及正式調(diào)查 6. 最終轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整 不需進一步調(diào)查 磋商 5. 初步轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查意見 調(diào) 查程序 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查 18 重點調(diào)查對象 長期微利或虧損卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè) 與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè) 生產(chǎn)、經(jīng)營管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè) 巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè) 支付各項不合理費用的企業(yè) 與集團公司內(nèi)部比較、利潤率低的企業(yè) 跳躍性盈利的企業(yè) 長期虧損的企業(yè) 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查 稅收優(yōu)惠期后 利潤驟降的企業(yè) 19 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 成本分攤協(xié)議 (二 )新增加內(nèi)容 法第四十一條第二款 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)
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