【正文】 通過(guò)這種激勵(lì)和約束，使公司核心人員更關(guān)注公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，從根源上消除制造虛假會(huì)計(jì)信息的動(dòng)機(jī)。3．努力改進(jìn)內(nèi)審方式。（二）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化自我約束機(jī)制的重要手段，是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部管理，是提高經(jīng)濟(jì)效益建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。1． 獨(dú) 立 董 事 人 員 的 選 擇獨(dú)立董事大都是某一領(lǐng)域的知名人士或?qū)I(yè)技術(shù)人士。2．股東自身缺乏產(chǎn)權(quán)的激勵(lì)與約束機(jī)制，政府仍會(huì)以各種方式干預(yù)公司的活動(dòng)。不少企業(yè)在改革過(guò)程中，一味地“放權(quán)讓利” ，致使原廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì)，董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊。 多數(shù)企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部控制不具備一個(gè)整體的框架，僅停留在制度的文字編寫環(huán)節(jié)上，缺乏可操作性和實(shí)用性，一些控制的“死角” 始終不觸及，內(nèi)部控制缺乏創(chuàng)新，形不成一個(gè)健全的機(jī)制。各職能部門和各位員工往往簡(jiǎn)單地把內(nèi)部控制制度理解為一般的規(guī)章制度。企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策以及與此相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度，不僅是國(guó)家政策法規(guī)得以貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的綱領(lǐng)和規(guī)范。為了確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理效率、保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，防止發(fā)生舞弊和低效率行為，企業(yè)管理層需要通過(guò)內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)次級(jí)管理層和內(nèi)部員工的管理和控制。前一個(gè)層次實(shí)際上是企業(yè)治理機(jī)制問(wèn)題。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，必須在現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與控制權(quán)（經(jīng)營(yíng)權(quán)）分離的前提下，確保所有者在位 ， 控制內(nèi)部人控制。內(nèi)部牽制側(cè)重于單位組織分工的控制，是內(nèi)部控制的最初形式。開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科畢業(yè)論文現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制及優(yōu)化對(duì)策摘　要現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理及社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展起來(lái)的，它是企業(yè)管理的重要組成部分和企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理的工具，也是企業(yè)的自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)和維護(hù)系統(tǒng)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，適應(yīng)單位和組織內(nèi)部管理的需要，內(nèi)部牽制的內(nèi)容不斷豐富、范圍不斷擴(kuò)展，從而使內(nèi)部控制概念經(jīng)過(guò)幾十年的演變，已從單純的內(nèi)部牽制發(fā)展為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，其內(nèi)涵也從管理控制和會(huì)計(jì)控制發(fā)展為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)部分。但是， 控制并不是目的。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。因此，內(nèi)部控制與企業(yè)治理機(jī)制在內(nèi)容上有一些重合的地方。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展的目標(biāo)就必須對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督、檢查來(lái)揭示經(jīng)營(yíng)決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況，及時(shí)制止和糾正偏離決策規(guī)章的行為，使其在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中得以有效實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)的管理意識(shí)淡薄，不遵守內(nèi)控規(guī)定，不按程序操作，頻頻使用例外原則，導(dǎo)致內(nèi)控制度威懾力下降。在內(nèi)容上多局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的控制，忽視組織管理、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的控制。據(jù)調(diào)查，上市公司的董事會(huì)成員中，100%為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的 %， 50%以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的 %，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的 %，由此可見(jiàn)，公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)仍流于形式，形同虛設(shè)，職能的發(fā)揮有限，根本沒(méi)有實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與決策權(quán)的分離。3．對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)機(jī)制存在問(wèn)題，激勵(lì)不足或激勵(lì)不當(dāng)都不利于調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性，不利于公司價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)階段，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、執(zhí)業(yè)律師、社會(huì)研究機(jī)構(gòu)的研究員、金融中介機(jī)構(gòu)中的資深管理人員以及在大公司任職多年的高級(jí)管理人員等，都可以成為獨(dú)立董事的來(lái)源。是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的建議。內(nèi)審方式應(yīng)由事后審計(jì)為主轉(zhuǎn)向以事前審計(jì)和事中審計(jì)為主，以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的全過(guò)程進(jìn)行全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。建立良好的人力資源管理機(jī)制，提高公司有關(guān)雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等政策和程序的合理程度。股票期權(quán)制度在理論上來(lái)講是可以解決這個(gè)問(wèn)題，重要的是在具體化操作的過(guò)程中要掌握好激勵(lì)和約束的度，一定要使激勵(lì)和約束相適應(yīng)，這需要各個(gè)公司根據(jù)其自身的特點(diǎn)和需要設(shè)計(jì)出合理的期權(quán)額度和行權(quán)價(jià)格等具體實(shí)施細(xì)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，在核實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確的基礎(chǔ)上展開(kāi)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。對(duì)于獨(dú)立董事組織方式可借鑒市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，依靠專門對(duì)公司高層管理人員的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估的機(jī)構(gòu)，它們以類似于律師事務(wù)所的組織方式依賴市場(chǎng)化運(yùn)作來(lái)謀求生存。要想解決這問(wèn)題，必須理順現(xiàn)有管理體制，推行獨(dú)立董事制度，獨(dú)立董事作為董事會(huì)重要成員，擔(dān)負(fù)著重任。（三）激勵(lì)機(jī)制不健全1．公司治理結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，隨之反映出激勵(lì)機(jī)制的不健全。但在我國(guó)現(xiàn)階段，雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果，尤其體現(xiàn)在董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的職能。應(yīng)通過(guò)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系及利用現(xiàn)代信息技術(shù)的途徑來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因是多方面的，也決不是“一日之寒” ，既有人的素質(zhì)原因，也有制度原因，大致分為如下幾種:（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)有些企業(yè)在思想上對(duì)內(nèi)控制度不夠重視，使內(nèi)部控制制度流于形式。內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)的任何部門、任何環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，有利于國(guó)家的政策法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施。 效 防 止 發(fā) 生 舞 弊 和 低 效 率 行 為隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大