【正文】 復(fù)核結(jié)束后，復(fù)核人員應(yīng)提交書面復(fù)核報告，經(jīng)所得稅管理部門負(fù)責(zé)人簽署意見，報分管局領(lǐng)導(dǎo)審簽后轉(zhuǎn)稅源管理部門執(zhí)行。（2）確認(rèn)損失前資產(chǎn)是否存在并為企業(yè)擁有或控制。對不符合資產(chǎn)損失申報要求的，受理人員應(yīng)將原申報資料退回企業(yè)，并告知企業(yè)需補(bǔ)正的相關(guān)資料、補(bǔ)正期限等要求。根據(jù)25號公告有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理提出了明確要求：按照分項建檔、分級管理的總體思路，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，及時進(jìn)行評估。 隨著資本市場運作力度不斷加大，關(guān)聯(lián)方交易，尤其是上市公司關(guān)聯(lián)交易問題逐漸突出，而現(xiàn)行政策缺乏相關(guān)規(guī)定。對于“單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本”，各地在實際操作中把握不準(zhǔn)的，為便于政策操作，25號公告作出了量化規(guī)定：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。 25號公告第九條正列舉了五種應(yīng)以清單申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的損失，采取清單申報扣除的范圍與88號文規(guī)定的自行計算扣除的資產(chǎn)損失范圍基本一致，清單申報列舉范圍以外的資產(chǎn)損失應(yīng)以專項申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。在這種情況下，企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失如果在以后年度不能追補(bǔ)扣除，不僅損害了企業(yè)正當(dāng)權(quán)益，而且也不符合稅收法理，因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）規(guī)定，企業(yè)因各種原因未能在損失發(fā)生年度申報扣除的資產(chǎn)損失，可以在以后年度追補(bǔ)確認(rèn)至該項資產(chǎn)損失實際發(fā)生的年度扣除，不能改變損失發(fā)生的所屬年度。 近年來，政府管理經(jīng)濟(jì)的方式有了較大改變，行政審批事項大幅裁減。但是，法定資產(chǎn)損失由于不是實際發(fā)生的，其損失金額是推理、估算出來的，因此，一方面要求企業(yè)提供（申報）的證據(jù)材料能夠充分、清晰地證明損失發(fā)生的過程，另一方面還要求企業(yè)提供（申報）的證據(jù)材料能夠證明損失金額的估算、推理過程完整、合理，且符合邏輯。 （四）真實性原則 真實性原則是指納稅人申報扣除的資產(chǎn)損失必須能夠提供證明，損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生或者符合法定確認(rèn)條件的、足夠且適當(dāng)?shù)膽{證。這一原則除在《企業(yè)所得稅法》第八條已有明確規(guī)定外，25號公告再次加以強(qiáng)調(diào)。 一、稅前扣除的原則 （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，其業(yè)務(wù)的發(fā)生和現(xiàn)金（貨幣）結(jié)算（收付）的時間并不完全一致，即存在現(xiàn)金流動與經(jīng)營活動的分離。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。11．購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備（1）所得稅法第三十四條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。　　9．環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目（1）實施條例第八十八條規(guī)定，符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。對農(nóng)民專業(yè)合作社經(jīng)營社員自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所得，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。）⑤高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。（《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》 財稅[2009]69號）（4）2010年小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財稅[2009]87號、財稅[2011]70號）3．技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（1）一般規(guī)定 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知 財稅[2009]123號）2．財政性資金收入財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。審批權(quán)限：由恩施州國家稅務(wù)局審批?！　∩鲜龉膭铑惍a(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。企業(yè)所得稅優(yōu)惠一、所得稅優(yōu)惠指導(dǎo)思想 企業(yè)所得稅法第二十五條：“國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。3．下崗失業(yè)人員再就業(yè)政策依據(jù)：財稅[2010]84號國家稅務(wù)總局2010年第25號公告政策內(nèi)容:（1）對持 《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明 “自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營 （除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。（一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（《企業(yè)所得稅法》第27條）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知 財稅[2009]133號）（5）2011年小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！秶抑攸c支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。（《企業(yè)所得稅法實施條例》第96條）（2）加計扣除應(yīng)具備的條件企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對農(nóng)民專業(yè)合作社從事農(nóng)產(chǎn)品初加工，且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，其經(jīng)營所得免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（2）實施條例第一百條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 （《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》 財稅[2009]69號）五、資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理 2009年4月16日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號），對企業(yè)資產(chǎn)損失在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時的扣除政策進(jìn)行了明確。由此而產(chǎn)生兩個確認(rèn)和記錄會計要素的標(biāo)準(zhǔn)，一個是以資產(chǎn)處置、轉(zhuǎn)讓過程中的現(xiàn)金收付與否作為資產(chǎn)損失確認(rèn)的依據(jù)，稱為收付實現(xiàn)制；另一個是以取得收款憑證或權(quán)利作為