有關(guān)開展年終財(cái)務(wù)決算工作的建議-免費(fèi)閱讀
【正文】 檢查員工的各種報(bào)銷費(fèi)用明細(xì)、補(bǔ)貼和補(bǔ)助，是否符合免征個(gè)人所得稅條件，不符合免稅條件的應(yīng)并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。5）報(bào)表應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)一致、出口企業(yè)還需與出口退稅匯總表一致。 檢查當(dāng)年的稅費(fèi)計(jì)提、繳納情況 對(duì)企業(yè)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。但從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)除外。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出標(biāo)準(zhǔn)（包括納稅人之間相互拆借的利息支出、向個(gè)人借款利息支出及經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出），在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算數(shù)額以內(nèi)部分，準(zhǔn)予按實(shí)扣除。收到大額發(fā)票時(shí)，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)?。比較各月主要產(chǎn)品成本波動(dòng)情況，查詢有無(wú)異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)及其原因。因此應(yīng)付租金數(shù)額計(jì)入成本費(fèi)用的日期是否正確，都會(huì)影響納稅。有的貪污分子還利用該賬戶的過渡性質(zhì)，將某些通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的收入款項(xiàng)，先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”賬戶，然后再伺機(jī)用現(xiàn)金從“其他應(yīng)付款”賬戶中取出，不僅偷逃稅款，更伴有貪污犯罪。（3）檢查長(zhǎng)期掛帳的預(yù)收賬款，追蹤銀行進(jìn)賬單、銷售合同等原始憑證，核實(shí)其真實(shí)、合法性。 檢查無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)，權(quán)屬關(guān)系是否歸屬企業(yè)。對(duì)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計(jì)的，可參考資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估鑒定。 檢查費(fèi)用攤銷是否按期攤銷，有無(wú)多攤銷或者少攤銷的情況。針對(duì)盤盈或者盤虧及時(shí)進(jìn)行處理，做到帳實(shí)相符。 《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其它財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅【2010】83號(hào)） 2008年6月，財(cái)稅[2008]83號(hào)對(duì)企業(yè)員工借款，年末不歸還一事予以明確，“企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多處設(shè)置。對(duì)公司現(xiàn)有的賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；尤其是長(zhǎng)年往來交易額比較大的賬項(xiàng)、年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。（1）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等； （2）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量； （3）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致； 對(duì)公司所有資產(chǎn)進(jìn)行全面核實(shí)，對(duì)現(xiàn)有固定資產(chǎn)、存貨及相關(guān)物資進(jìn)行年終徹底清盤，重點(diǎn)檢查一下自身的會(huì)計(jì)處理情況，是否有不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理事項(xiàng)。(2)清理到期貸款和逾期貸款 (3)清理待處理資金 、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)是保護(hù)財(cái)產(chǎn)不受損失的一項(xiàng)重要方法，也是保證帳實(shí)相符的一項(xiàng)重要措施。企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)書面報(bào)告，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)、合理?！币虼?，自2005年10月1日起，對(duì)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款的期限超過一年，而不是“納稅年度終了后”，且又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。檢查出入庫(kù)單據(jù)，特別是有編號(hào)的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本—直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫(kù)存商品借方發(fā)生額”、“庫(kù)存商品貸方發(fā)生額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。 檢查是否存在將工程支出直接列入到費(fèi)用，未進(jìn)行資本化。重點(diǎn)檢查以下賬戶，確認(rèn)應(yīng)付款余額是否正確：1）長(zhǎng)期掛帳的賬戶；2）有借方余額的賬戶；3）業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶；4）很少活動(dòng)或不活動(dòng)的賬戶。檢查大額預(yù)提費(fèi)用沖銷的記賬憑證及相關(guān)資料是否齊全、其會(huì)計(jì)處理是否正確、實(shí)際用途與預(yù)定用途是否相符； 包括應(yīng)付的各種賠款、應(yīng)付的各種罰金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金及應(yīng)付
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