【正文】 （3）判斷甲公司購(gòu)買C公司20%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說(shuō)明理由；計(jì)算甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。209年1月1日至6月30日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8 000萬(wàn)元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3 000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1 500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3 500萬(wàn)元。（1）并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。如應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為5%。要求：（1）計(jì)算甲公司206年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。3．甲公司為上市公司，206年至208年的有關(guān)資料如下：（1）206年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82 000萬(wàn)股。單位：萬(wàn)美元年 份業(yè)務(wù)好時(shí)（20％的可能性）業(yè)務(wù)一般時(shí)（60％的可能性）業(yè)務(wù)差時(shí)（20%的可能性）第1年500400200第2年480360150第3年450350120第4年480380150第5年480400180（4）由于不存在活躍市場(chǎng)，甲公司無(wú)法可靠估計(jì)貨輪的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。2．甲公司為一物流企業(yè)，經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)、國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。根據(jù)專業(yè)人士的測(cè)算，甲公司的賠償金額可能在450萬(wàn)元至550萬(wàn)元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從209年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì)250人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他200人都將被辭退。A．為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)B．因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款C．為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)D．因向管理人員提供住房而支付的租金E．按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為9分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為14分。7．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。至207年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45 000萬(wàn)元，由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45 000萬(wàn)元；工程結(jié)算合同價(jià)款40 000萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款36 000萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。至12月31日，來(lái)料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。A．政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益B．收到的政府補(bǔ)助于208年9月20日開始攤銷并計(jì)入損益C．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)208年12月31日按照1 200萬(wàn)元計(jì)量D．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計(jì)入住宅小區(qū)開發(fā)成本E．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建造成本（二）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。至208年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3 000萬(wàn)元。208年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6 000萬(wàn)元。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。209年2月20日，甲公司獲悉乙公司于209年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。3月6日。（2）208年7月1日， 000萬(wàn)股，每股面值1元。13．甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是（ ）。A．－2 000萬(wàn)元 B．0C．400萬(wàn)元 D．2 400萬(wàn)元（七）207年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。甲公司普通股206年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，206年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。A．100萬(wàn)元 B．102萬(wàn)元C．180萬(wàn)元 D．182萬(wàn)元2．甲公司209年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是（ ）。答案寫在試題卷上無(wú)效。會(huì) 計(jì)一、測(cè)試目標(biāo)本科目主要測(cè)試考生的下列能力：1．熟悉相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)體系以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德；2．運(yùn)用復(fù)式記賬原理記錄交易事項(xiàng)；3．掌握和理解財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)原則；4．根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其指南和解釋等，熟練掌握相關(guān)交易事項(xiàng)的各種會(huì)計(jì)處理、計(jì)算方法以及列報(bào)方式；5．根據(jù)實(shí)務(wù)中所掌握的交易事項(xiàng)的相關(guān)信息，分析判斷并得出正確的會(huì)計(jì)處理結(jié)論和報(bào)告；6．在特定環(huán)境下處理交易事項(xiàng)和報(bào)告；7．理解不同性質(zhì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告形式與應(yīng)用。）（一）208年10月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。A． B．C． D．（二）207年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1 050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。5．甲公司208年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（ ）。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。207年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。207年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。A．207年2月5日 B．207年2月10日C．207年2月20日 D．207年3月1日14．甲公司209年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（ ）。在扣除傭金600萬(wàn)元后，增發(fā)股票所得資金15 000萬(wàn)元已存入銀行。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。208年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租。甲公司208年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）10月5日，購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4題至第6題。（2）207年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款2 000萬(wàn)元。A．追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入B．收到的合同獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入合同收入C．出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本D．工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示E．預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失8．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司207年度和208年度利潤(rùn)表列示的表述中，正確的有（ ）。第2小題至第4小題每小題9分。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)800萬(wàn)元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉(cāng)庫(kù)。（3）208年12月25日，丙公司（為甲公司的子公司）向銀行借款3 200萬(wàn)元，期限為3年。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象，甲公司于208年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。（5）在考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和貨輪特定風(fēng)險(xiǎn)后，甲公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12%為美元適用的折現(xiàn)率。（2）206年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，甲公司以206年5月20日為股權(quán)登記日，共計(jì)發(fā)放12 300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在207年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。（2）計(jì)算甲公司207年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。（2）4月10日，購(gòu)買丙公司首次公開發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款800萬(wàn)元。12月31日。（4）判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制甲公司208年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。 A公司（2）與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下：①208年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。上述辦公用房于203年6月30日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于203年7月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。（4）以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時(shí)起至208年12月31日期間的凈利潤(rùn)。（2）計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）自甲公司取得C公司60%股權(quán)起至208年12月31日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 300萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。土地使用權(quán)人變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于208年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2 000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 760萬(wàn)元；C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12 000萬(wàn)元。上述公司之間的關(guān)系見下圖：B公司C公司D公司甲公司30%30%60%100%29%100%18%）1．為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司208年和209年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。（3）判斷甲公司持有的乙公司債券208年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明理由。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來(lái)年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬(wàn)元。本題假定不存在其他股份變動(dòng)因素。（4）計(jì)算貨輪209年應(yīng)計(jì)提的折舊，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。由于國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響較大，甲公司預(yù)計(jì)貨輪未來(lái)5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量