賬戶與復(fù)式記賬新ppt課件-免費閱讀
【正文】 材料已運達，尚未驗收入庫。 ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶登記的金額是多少 ？ ★ 對這些問題進行確認 ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即會計分錄 。 1月 10日購入原材料 4 000元，貨款尚未支付。 ④該修理部購入材料 5 000元款項未付 ⑤新茂交電公司用銀行存款 50 000元作為追加投資。 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 Δ 資產(chǎn) +Δ 費用 =Δ 負債 +Δ 所有者權(quán)益 +Δ 收入 資產(chǎn)增加－資產(chǎn)減少 +費用增加－費用減少 =負債增加－負債減少 +所有者權(quán)益增加－所有者權(quán)益減少 +收入增加－收入減少 資增 +費增 +負減 +所減 +收減 =資減 +費減 +負增 +所增 +收增 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 （三）復(fù)式記賬法的特點 ?由于對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中作記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果； ?由于復(fù)式記賬法要求以相等的金額在兩個以上的賬戶同時記賬，因此可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。 20╳╳ 年 憑證號 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 3 1 月初余額 借 30 000 1 轉(zhuǎn) 1 甲材料入庫 10 000 〃 2 轉(zhuǎn) 2 發(fā)出甲材料 5 000 〃 （略） 3 31 本月合計 50 000 35 000 借 45 000 總 賬 會計科目：原材料 ◆ 賬戶 的設(shè)置依據(jù) —— 會計科目 業(yè)務(wù)內(nèi)容 發(fā)生時間 記錄依據(jù) 余額 增減金額 余額方向 ◆ 具有一定結(jié)構(gòu)形式 —— 專門格式之一 ◆ 設(shè)置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項 ◆ 設(shè)置賬戶的主要目的是為財務(wù)報告的編制提供數(shù)據(jù)資料 事項 交易 三、賬戶的具體結(jié)構(gòu)及賬戶格式 ? 現(xiàn) 金 賬 戶 年 摘 要 借方金額 + 貸方金額 _ 借 貸 余額 月 日 11 30 11月末余額 借 700 12 5 銷售收入 200 借 900 13 送存銀行 800 借 100 21 收回人欠 300 借 400 31 12月發(fā)生額余額 500 800 借 400 現(xiàn)金賬戶（簡化格式） 月初余額 700 5/12 200 13/12 800 21/12 300 增加發(fā)生額 500 減少發(fā)生額 800 月末余額 400 簡化 賬戶的基本結(jié)構(gòu) ★ 是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。 ★ 不會出現(xiàn)借貸不等 借方 貸方 有借必有貸 ★ 不會出現(xiàn)同借同貸 ◆ 600 000 ◆ 600 000 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 ① 該修理部用銀行存款 30 000元購入新設(shè)備。 資產(chǎn) + 資產(chǎn) － 負債 負債 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 借 借 借 貸 貸 貸 ① ② ③ ④ ⑥ ⑤ ⑦ ⑧ ⑨ 如“企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 800元，以備零用。 期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 借 貸 資產(chǎn)類賬戶 （如：原材料） 期初余額 本 期 增加額 本 期 減少額 期末余額 本 期發(fā)生額 本期發(fā)生額 50000 100000 150000 120220 80000 250000 202200 100000 借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu) 負債 /所有者權(quán)益類賬戶 如： 7月 1日短期借款余額 8000元，本月 5日借入10000、 15日借入 12022元； 8日歸還 8000，25日歸還 5000元短期借款。 借：在途物資 6 000 貸：銀行存款 6 000 【 例 4】 盛榮公司用 銀行存款 6 000元購買材料（假定暫不考慮已交納的稅金），材料尚未運達企業(yè)。 期初余額 850 000 （ 1） 200 000 （ 4） 6 000 （ 5） 15 000 （ 6） 50 000 本期增加發(fā)生額 200 000 本期減少發(fā)生額 71 000 期末余額 979 000 借方 貸方 銀行存款 期初余額 120 000 （ 7） 30 000 （ 6） 5 000 本期減少發(fā)生額 30 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 95 000 借方 貸方 應(yīng)付賬款 余額 平衡方法：編制余額試算表 表 總分類賬戶余額試算平衡表 賬戶名稱 期末余額 借方 貸方 銀行存款 應(yīng)付賬款 （其他賬戶略） 合 計 1 715 000 1 715 000 （略） 本期增加發(fā)生額 200 000 本期減少發(fā)生額 71 000 期末余額 979 000 借方 貸方 銀行存款 （略） 979 000 95 000 （略） 本期減少發(fā)生額 30 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 95 000 借方 貸方 應(yīng)付賬款 （略） （略） （略） ★ 實務(wù)中總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡方法 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 銀行存款 在途物資 固定資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付賬款 股 本 盈余公積 850 000 30 000 500 000 100 000 120 000 860 000 300 000
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