【正文】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 無(wú)法 依據(jù) 已識(shí)別的 80萬(wàn)元錯(cuò)報(bào) 確定 審計(jì) 意見(jiàn)類(lèi)型 。Date 82第五章(六 )對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整 如有可能，通過(guò) 擴(kuò)大控制測(cè)試 范圍或?qū)嵤?追加的控制測(cè)試 ，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平； 通過(guò) 修改計(jì)劃 實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。以下是一些參考數(shù)值的舉例： (1)對(duì)于 以營(yíng)利為目的的企業(yè) ，來(lái)自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的 稅前利潤(rùn) 或 稅后凈利潤(rùn)的 5%，或 總收入的 %；(2)對(duì)于非營(yíng)利組織， 費(fèi)用總額 或總收入的%；(3)對(duì)于 共同基金公司 ， 凈資產(chǎn)的 %。如 總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷(xiāo)售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn) 等。 1 管理層的偏見(jiàn) 。 計(jì)算管理層報(bào)酬 (獎(jiǎng)金等 )的依據(jù)。Date 60第五章 客觀的檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于： (1)專(zhuān)業(yè)勝任能力： 審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。 此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條，管理層不重視會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；管理層凌駕于內(nèi)部控制；更換了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)；財(cái)務(wù)人員不穩(wěn)定。不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，得出的結(jié)果可能不同。對(duì)于披露的錯(cuò)報(bào)，難以從數(shù)量上判斷，應(yīng)從性質(zhì)上考慮是否重要。Date50 第五章實(shí)施階段 評(píng)估認(rèn)定層次的重要性，據(jù)以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。Date 46第五章【 例題 4】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 208 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在制定總體審計(jì)策略時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是 ( )。1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化。項(xiàng)目預(yù)算，包括考慮為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能較高的審計(jì)領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r(shí)間。 (一 )審計(jì)范圍在確定審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮下列具體事項(xiàng)： 制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度； 特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門(mén)要求提交的報(bào)告； 預(yù)期的審計(jì)工作涵蓋范圍，包括需審計(jì)的集團(tuán)內(nèi)組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；Date 19第五章母公司和集團(tuán)內(nèi)其他組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍；需審計(jì)的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專(zhuān)門(mén)知識(shí)；外幣業(yè)務(wù)的核算方法及外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算和合并方法；Date 20第五章除對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之外，是否需要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表單獨(dú)進(jìn)行法定審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴(lài)程度；被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的情況，及注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何取得有關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和運(yùn)行有效性的證據(jù)；1預(yù)期利用在以前期間審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的程度，如獲取的與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；Date 21第五章1信息技術(shù)對(duì)審計(jì)程序的影響，包括數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的情況；1根據(jù)中期財(cái)務(wù)信息審閱及在審閱中所獲信息對(duì)審計(jì)的影響，相應(yīng)調(diào)整審計(jì)涵蓋范圍和時(shí)間安排；1與為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員討論可能影響審計(jì)的事項(xiàng)；1被審計(jì)單位的人員和相關(guān)數(shù)據(jù)可利用性。Date 13第五章 連續(xù)審計(jì) 考慮是否需要根據(jù)具體情況重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、修改業(yè)務(wù)約定條款，或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。Date 5第五章【 例題 1 單選題 】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 (1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍； (2)需要修改約定條款或增加特別條款； (3)高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)； (4)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化； (5)法律法規(guī)的規(guī)定； (6)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。Date 22第五章總體審計(jì)策略參考格式被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 總體審計(jì)策略 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： Date 23第五章審計(jì)范圍報(bào)告要求適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度適用的審計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定例如：監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的有關(guān)信息披露法規(guī)、特定行業(yè)主管部門(mén)發(fā)布的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的法規(guī)等需審計(jì)的集團(tuán)內(nèi)組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)需要閱讀的含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息例如：上市公司年報(bào)制定審計(jì)策略需考慮的其他事項(xiàng)例如：?jiǎn)为?dú)出具報(bào)告的子公司范圍等Date 24第五章 (二 )報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間表；與管理層和治理層就審計(jì)工作的性質(zhì)、范圍和時(shí)間所舉行的會(huì)議的組織工作；與管理層和治理層討論預(yù)期簽發(fā)報(bào)告和其他溝通文件的類(lèi)型及提交時(shí)間；與組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；項(xiàng)目組成員之間預(yù)期溝通；是否需要跟第三方溝通；與管理層討論在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中通報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展及審計(jì)結(jié)果的預(yù)期方式。Date 29第五章如何向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑必要性的方式。1其他重大變化，如影響被審計(jì)單位的法律環(huán)境的變化。 【 答案 】 CDate 40第五章二、具體審計(jì)計(jì)劃 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是 ( )。完成階段 在匯總審計(jì)差異、確定審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型時(shí)，也需要考慮重要性水平。Date 53第五章 (3)判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將