【正文】 其主要內(nèi)容包括： 第五節(jié) 賬簿的更換與保管 一、賬簿的更換 （一）賬簿更換的含義 在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。 本年累計 202200 202200 平 30 本月合計 50000 50000 平 ~ 0 ~ 0 ~ 0 ~ 0 季結(jié) 季結(jié)，是指季末時對本季賬簿記錄所進行的總結(jié)。編制的記賬憑證為： 借：財務費用 500 貸：銀行存款 500 并已登記入帳： 500 500 450 450 銀行存款 財務費用 原來的錯賬 錯賬 更正方法為： 將多寫金額用紅字編制記賬憑證并登賬 ，以沖銷錯賬： 借：財務費用 450 貸：銀行存款 450 又稱藍字補記 ，適用 ：記賬憑證中應借、應貸會計科目、記賬方向正確，只是所記金額 小于應記的正確金額 ， 從而造成賬簿記錄錯誤。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。即可根據(jù) 80 000這個數(shù)字去查找錯賬。 【 例 】 若借方漏記 400 000。 三、錯賬的更正規(guī)則 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額 借方 貸方 銀行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定資產(chǎn) 100 000 短期借款 20 000 應付賬款 80 015 4 985 應付票據(jù) 20 015 實收資本 480 000 盈余公積 80 000 合 計 695 000 695 000 ★ 若借方 漏記 400 000。 文字數(shù)字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的二分之一。 登記方法： 逐日逐筆的進行登記。 2022 年 原始憑證 摘要 會計科目 分類賬頁 借 貸 月 日 普通日記賬 過入分類賬的賬頁 會計分錄 二、 日記賬的格式與登記方法 簡要敘述業(yè)務內(nèi)容 6 5 發(fā)票 支付辦公費 管理費用 1000 銀行存款 1000 65 3 （二） 特種日記賬的格式與登記方法 格式： 設借、貸、余（或叫收入、付出、結(jié)余）三欄 登記方法： 由出納人員根據(jù)收付款憑證 逐日逐筆登記。 優(yōu)點： 可以防止賬頁散失和被隨意抽換 缺點 ： 不能根據(jù)需要增減賬頁；不便于分工 . 適用 ： 日記賬、總賬 三、賬簿的種類 （二）會計賬簿按外表形式分類 卡片式賬簿 賬 簿 賬 簿 訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬 總 賬 明細賬 三、賬簿的種類 活頁式賬簿 指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。 總賬 分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。包括 賬簿的意義與種類 ； 賬簿的設置 ； 賬簿的使用和登記規(guī)則； 賬簿包括日記賬、總分類賬和明細分類賬和備查賬簿，設置和登記賬簿應遵循的各種規(guī)則。序時賬又分為普通日記賬和特種日記賬。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和注銷。 (3)賬頁 : 用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 。 （二）明細 分類賬 1 10 000 售出商品款項未收 2 70 000 借 20 000 收回前欠貨款 3 15 50 000 借 轉(zhuǎn) 收 50 000 借 20 000 10 000 本月合計 30 格式特點： 在借、貸、余三欄中分設單價、數(shù)量、金額欄。 √ 2022 年 憑 證 摘要 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 E產(chǎn)品 月 日 字 號 5 主營業(yè)務收入明細賬 （只按貸方發(fā)生額設置專欄的多欄式） 5 銀收 2 銷售 A產(chǎn)品 20 000 6 現(xiàn)收 1 銷售 C產(chǎn)品 900 15 銀收 3 銷售 B產(chǎn)品 50 000 25 銀付 5 A產(chǎn)品退貨 1 000 20 銀收 5 銷售 E產(chǎn)品 100 000 30 轉(zhuǎn) 6 結(jié)轉(zhuǎn)收入 19 000 5000 9 000 100 000 合計 20 000 900 50 000 100 000 1 000 169 900 紅字限制使用： ▲ 沖銷錯賬 ▲ 賬頁不設借貸欄時登記減少數(shù) ▲ 賬頁未印余額方向時登記負數(shù) ▲ 其他會計記錄 、不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 借方合計 695 000， 貸方合計 694 973。 雙方差額為 160 000。 27247。 【 例 】 企業(yè)用銀行存款 2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。 編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬 計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結(jié)賬 。 賬證核對 賬賬核對 賬實核對 （二）對賬的內(nèi)容