【正文】 則A企業(yè)正確的賬務(wù)處理為：　　[答疑編號10060301：針對該題提問]　　受贈時：　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　117000　　　　低值易耗品　　　　　　　　　　　4000　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）680　　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　121680　　根據(jù)國稅發(fā)[2004]82號文件的規(guī)定，如果受贈非貨幣性資產(chǎn)金額較大的，可以分5年分期計入應(yīng)納稅所得額中，在考慮所得稅的情況下［例6－5］的賬務(wù)處理應(yīng)包括：　　假設(shè)A企業(yè)適用所得稅稅率為33%?！　〖凑骷赐嗽鲋刀惖馁~務(wù)處理：　　借：銀行存款　　　　貸：營業(yè)外收入－政府補助　　借：營業(yè)外收入－政府補助　　　　貸：本年利潤　　直接減免增值稅的賬務(wù)處理如前面講過的轉(zhuǎn)讓小轎車減半征收部分的賬務(wù)處理?！　±}：某企業(yè)2007年應(yīng)稅所得為100萬元，適用稅率33%，營業(yè)費用中有預(yù)提的產(chǎn)品保修費10萬元。新準則要求企業(yè)一律采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算遞延所得稅?！　答疑編號10060112：針對該題提問]　　預(yù)繳所得稅時：　　借：所得稅費用　　　　　　　　　30萬　　　　貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅　　　　30萬　　借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅　　　　30萬　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　30萬　　年終匯算清繳，多預(yù)繳10萬元：　　借：所得稅費用　　　　　　　　　10萬　　　　貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅　　　　10萬　　收到退稅款時：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　10萬　　　　貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅　　　　10萬　　（六）應(yīng)交土地增值稅　　一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅　　房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅　?。ㄆ撸?yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅　　屬財產(chǎn)稅，與收入無關(guān)，在有關(guān)的費用中支出。（1＋4%）]　　　　　　應(yīng)交稅費－未交增值稅　　[35萬247。　　注意與視同銷售的區(qū)別：　?、偻赓徹浳锔淖冇猛厩也浑x開企業(yè)，作進項稅額轉(zhuǎn)出；　?、谕赓徹浳?、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，不能再形成銷項，其損失應(yīng)為不含稅價和原進項稅，也要作進項稅額轉(zhuǎn)出。　　[答疑編號10060103：針對該題提問]　　應(yīng)退稅額20000013%=26000（元）　　賬面進項稅余額3400013600=20400（元）　　只退20400元，2600020400=5600（元）是以內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項抵減的。　　例題：有一企業(yè)每10天預(yù)繳一次增值稅，1月11日預(yù)繳增值稅200000元。今年由于執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，本章內(nèi)容調(diào)整的較多，命題的概率會有所增加。 　　 　?。ǘ┐鸀榫幹茣嬞~簿 　　注意：“本年應(yīng)稅所得”、“留存利潤”賬簿?！　。ǘ┖喴踪~建賬建制的基本要求　 　　注意：簡易賬簿均采用訂本式，所執(zhí)行的會計制度、財務(wù)制度與復(fù)式賬的個體工商戶相同。 　　在實際工作中實行查賬征收的個體工商戶的比重很小，不是考核的重點，分值一般不高。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理發(fā)票的開具?！　?，其在代開票時取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分。 　　　 　?。?）自開票納稅人認定 　?、購氖仑浳镞\輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人； 　?、阼F路運輸、管道運輸、國家海洋運輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運以及公路、內(nèi)河客運業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人，不需要進行自開票納稅人資格認定。（與新規(guī)定不同） 　　新規(guī)定：有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。 　　題型：單選、多選題。（參看《稅法（Ⅰ）》教材） 　　（二）代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點　☆（掌握） 　　報送資料：企業(yè)設(shè)立的合同、章程、工商登記和稅務(wù)登記的報表和證件、已實現(xiàn)銷售的情況、會計財務(wù)核算資料。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 　　扣繳義務(wù)人辦理稅務(wù)登記的規(guī)定 　?。ǘ┐碓O(shè)立稅務(wù)登記操作規(guī)范（掌握） 　　法定期限30日：指工商營業(yè)執(zhí)照上登記的發(fā)證日期?！　、蹚氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。 　?、?倍～5倍的處罰：抗稅、騙稅　?、?倍以下的罰款：納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供賬戶、發(fā)票、證明等。　?。?）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。　　　　只有刑法上的處罰，與第6條騙稅行為刑法上處罰相似。　　　　注意偷稅的概念，要具備各種手段，同時必須有不繳或少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果。前者納稅人來辦登記，只是來晚了。罰款只有超過復(fù)議、訴訟期才能強制執(zhí)行?！　《悇?wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。）　　退稅利息按活期存款利息計算?！　　　　　。?）追征稅款權(quán)　　因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金?！　〈粰?quán)－－是指在債務(wù)人怠于行使其債權(quán)，危及債權(quán)人的債權(quán)實現(xiàn)時，債權(quán)人可請求法院代替?zhèn)鶆?wù)人行使其權(quán)利?！　≠|(zhì)押－－是指債務(wù)人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將該動產(chǎn)作為債權(quán)的擔保，不履行債務(wù)時，債權(quán)人以該動產(chǎn)的價款優(yōu)先受償?！　　　∏防U稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境?！　€人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。　?。?）變賣的情形：①不屬于拍賣范圍的的貨物（鮮活、易變質(zhì)商品）；②偏遠地區(qū)，沒有拍賣機構(gòu)的地方?！　∥?、稅款征收　　　（一）稅款征收的概念　　稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。　?。ㄒ唬┘{稅評估的概念　　納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當合法、真實、完整，不得偽造、變造或者擅自損毀?！　。?）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理?！　》菑氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)。第二章　稅務(wù)管理概述題量：約10分左右。（2006年考題涉及）　　3.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，對注冊稅務(wù)師及其所在機構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按下列規(guī)定進行處理：　?。?）注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應(yīng)當向社會公告，公告辦法另行規(guī)定：　?、賵?zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；　　②以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的；　?、坌孤段腥松虡I(yè)秘密的；　?、茉试S他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；　?、堇脠?zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的；　?、拊谝粋€會計年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。　　注冊稅務(wù)師出具報告時，不得有下列行為：　　、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；　　，而予以隱瞞或者作不實的報告；　　，而不予指明；　　，而不予指明。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)：　　（3）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當予以勸阻；勸阻無效時，應(yīng)當終止執(zhí)業(yè)。經(jīng)注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。　　總之，復(fù)習應(yīng)以教材為中心，以練習為輔助?！　∪?、2007年命題趨勢分析　　、題量會保持現(xiàn)有模式　　　　三大流轉(zhuǎn)稅（重點內(nèi)容是增值稅、消費稅、出口退稅）和三大所得稅仍是考試的重點，其中所得稅內(nèi)容是重中之重；新的稅收政策和教材中新增加的內(nèi)容仍然是命題概率較高的內(nèi)容；已變化的政策凡未編入教材的部分，會大大降低命題概率。留下來的內(nèi)容與稅務(wù)代理實際工作聯(lián)系更密切，考試復(fù)習的重點更突出了?！　≡黾恿诵碌臓I業(yè)稅納稅申報表的內(nèi)容?！　?.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第四章發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實務(wù)，本教材內(nèi)容雖未變，但2006年總局新修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》已經(jīng)編入了《稅法（Ⅰ）》的教材中。前　言 1第一章　導論 3第二章　稅務(wù)管理概述 7第三章　稅務(wù)登記代理實務(wù) 15第四章　發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實務(wù) 17第五章　建賬建制代理記賬實務(wù) 20第六章　企業(yè)涉稅會計核算 22第七章　流轉(zhuǎn)稅納稅申報代理實務(wù) 50第八章　所得稅納稅申報代理實務(wù) 68第九章　其他稅種納稅申報代理實務(wù) 86第十章　代理納稅審查辦法 91第十一章　流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實務(wù) 96第十二章　所得稅納稅審核代理實務(wù) 107第十三章　其他稅種納稅審核代理實務(wù) 113第十四章　納稅行政復(fù)議代理實務(wù) 115第十五章　代理涉稅文書填報實務(wù) 119第十六章　稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問 120第十七章　稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風險與質(zhì)量控制 121前　言2007年的《稅務(wù)代理實務(wù)》考前復(fù)習輔導與往年不同的是，教材下發(fā)的比較晚，整個復(fù)習時間顯得比較緊張?！　?.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第六章企業(yè)涉稅會計核算，由于2007年1月1日起新的企業(yè)會計準則在上市公司實行，《財務(wù)與會計》教材已經(jīng)按新會計準則進行了重新編寫，本教材的涉稅會計核算也按新準則的要求進行了規(guī)范?！　?.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第八章所得稅納稅申報代理實務(wù)，編入了新的企業(yè)所得稅申報表，新申報表中投資收益、公益救濟性捐贈等項目的填列方法有所變化?！　《?006年試題的簡要情況　　、題量　　單選：10題共10分；多選：10題共20分；簡答題4題24分（2005年3小題18分）；綜合分析題3題46分?！　∷摹?fù)習方法　　，大綱中的不同要求，其出題概率不同。在完成全面復(fù)習后，還應(yīng)以往年的試題或難度相當?shù)哪M試題做一次測試，看自已各部分試題所需的時間和存在的問題?！　　⒐瓌t　　注冊稅務(wù)師是獨立行使自己職責的行為主體，其從事的具體代理活動不受稅務(wù)機關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右?！　。挥鑸?zhí)業(yè)備案：（熟悉）　?。?）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿2年的?！　。?）注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)?！　。ㄈ┳远悇?wù)師不得有下列行為：　　，買賣委托人的股票、債券；　　、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦?；　??；　　、誘導委托人行賄；　　、行政法規(guī)的行為。　?。?）稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告?！　☆}型：單選、多選、簡答題?！　、趶氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。　　從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。　　三、納稅申報　☆（掌握）　?。ㄒ唬┘{稅申報的概念　　納稅人、扣繳義務(wù)人都要承擔申報義務(wù)。　　納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責?！　。ǘ┒惪钫魇辗绞健　　　　　　　　　　　　　　　∽⒁猓焊鞣N征收方式與企業(yè)會計核算的關(guān)系?！　　　《悇?wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責成納稅人提供納稅擔保。　　個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房?！　ο螅杭{稅人和納稅人的法人代表?！　×糁脵?quán)－－是指因保管合同、運輸合同、加工承攬合同使債權(quán)人占有債務(wù)人的動產(chǎn)，不履行債務(wù)時，債權(quán)人留置有關(guān)財產(chǎn)，以其價款優(yōu)先受償?！　〕蜂N權(quán)－－是指在債務(wù)人作出無償處分財產(chǎn)或以明顯低價處分財產(chǎn)給第三人，而有害于債權(quán)人的行為時，債權(quán)人有請求人民法院予以撤銷的權(quán)利?！　∽氛髌诳裳娱L到五年的特殊情況是指納稅人或扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的?！　。ǘ┘{稅人的義務(wù)　　。　　例：某納稅人7月10日應(yīng)納稅款，于6月30日申請延期繳納，7月20日稅務(wù)機關(guān)作出不予批準的決定，若企業(yè)于7月20日當天繳納此項稅款，仍要加收10天的滯納金。（參看征管法第88條。后者是指納