【正文】 謝 辭在本次畢業(yè)論文設(shè)計(jì)過(guò)程中，感謝杜天宇老師對(duì)該論文指引與審閱。按照美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)框架的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素構(gòu)成。對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)要具有清醒的認(rèn)識(shí)和正確的鑒別力，搞清楚什么是主要風(fēng)險(xiǎn)，是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，為避免和控制重大風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。具體的說(shuō)，就是要求企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。傳統(tǒng)手工審計(jì)囿于審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本的限制，往往采用的是抽樣審計(jì)的方法，這難免會(huì)使大量的錯(cuò)誤和舞弊行為成漏網(wǎng)之魚(yú)。審計(jì)工作的對(duì)象是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)及其他資料，利用計(jì)算機(jī)可以更快速、更有效地對(duì)電子賬資料進(jìn)行抽樣、審閱、核對(duì)、分析、比較和計(jì)算，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。一般而言，企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)達(dá)到以下要求：第一，企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證信息提供的完整性。提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。2. 區(qū)分財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，分設(shè)兩個(gè)基本點(diǎn)部門(mén)，明確劃分二者的職責(zé)將財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)分別隸屬于企業(yè)最高責(zé)任人領(lǐng)導(dǎo)。6. 引入獨(dú)立董事機(jī)制獨(dú)立董事是指獨(dú)立于公司股東，且不在公司內(nèi)部任職的董事，一般由企業(yè)外有一定影響的經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)家擔(dān)任。職工代表大會(huì)是職工行使民主權(quán)利的機(jī)構(gòu)，應(yīng)完善職代會(huì)制度，是其充分發(fā)揮作用。從社會(huì)角度，應(yīng)不斷完善宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，創(chuàng)造企業(yè)間公平競(jìng)爭(zhēng)的條件；強(qiáng)化對(duì)新成立企業(yè)的審批工作，以限制低素質(zhì)企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)；優(yōu)化產(chǎn)業(yè)政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)活動(dòng)領(lǐng)域合理化。第二，建立聘任、解聘制度代替終身制，該制度是經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)化的核心。而我國(guó)企業(yè)對(duì)管理人員往往缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制和合理的激勵(lì)政策，一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，企業(yè)管理人員從損害公司利益的行為中所能夠獲得的效用遠(yuǎn)大于從公司利潤(rùn)中獲取的剩余索取權(quán)時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部人控制問(wèn)題便會(huì)自然凸顯出來(lái)。第二，公司決策和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)控制系統(tǒng)。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中，最大的薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。 在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，國(guó)家計(jì)劃規(guī)避了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)處處存在，許多企業(yè)仍然是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)決策方式，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)，沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，只憑管理者的感覺(jué)盲目決策，造成大量的失敗教訓(xùn)。，所有者缺位由于歷史原因，我國(guó)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)久以來(lái)產(chǎn)權(quán)不明晰、所有權(quán)者缺位，使代理人——企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在企業(yè)內(nèi)部取得了絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位，公司幾乎所有權(quán)力都集中于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層。 (4)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和作用不甚理解。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督迸行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)，擁有哪些權(quán)力，承擔(dān)何種義務(wù)，理論上并未明確。第三，違背不相容職務(wù)分離原則。 2. 會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制方面會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制是內(nèi)部控制的手段，包括會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)目標(biāo)的制定與分解、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和會(huì)計(jì)操作手段等。 (2)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。在國(guó)外企業(yè)內(nèi)控工作也是不容樂(lè)觀。是對(duì)關(guān)系企業(yè)內(nèi)部和外部的事件或活動(dòng)、有關(guān)的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息都應(yīng)當(dāng)加以識(shí)別、占有，并及時(shí)有序地傳遞給決策者和職責(zé)履行者。管理部門(mén)應(yīng)通過(guò)文字描述和范例以及采取相應(yīng)的監(jiān)控措施來(lái)影響全體職員，以提高他們的倫理道德水準(zhǔn)。通常情況下，一般的管理制度是以管理某種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為內(nèi)容的規(guī)章制度，而內(nèi)部控制制度則是以一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位或一個(gè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為總體，采取一系列專(zhuān)門(mén)的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊管理制度。近年來(lái)，震驚世界的會(huì)計(jì)造假案件、巨人集團(tuán)的倒塌、邯鄲銀行失竊案等情況無(wú)不可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效，在慘痛教訓(xùn)刺激下，各國(guó)會(huì)計(jì)乃至整個(gè)管理領(lǐng)域?qū)?gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制的需求日益強(qiáng)烈。 operational mechanism, the establishment of modern enterprise system in the new situation, the establishment of a broad, robust, responsive, coordinated and effective internal control framework as a whole, to improve the market petitiveness of enterprises are particularly important. At the same time, that may occur to prevent internal fraud also has an indispensable role.KEY WORDS: modern enterprise，the internal control system，existing problems，main countermeasures目　錄前　言 1第1章 內(nèi)部控制制度的概述 2 2 2 3第2章 企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀研究 4 4 5第3章 我國(guó)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀的原因分析 8，所有者缺位 8 8 9 9，控制乏力 9 10 10第4章 完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策 11 11 13 14，完善信息溝通渠道 15 16結(jié)　論 18謝 辭 19參考文獻(xiàn) 20前　言隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的概述進(jìn)行研究，就其概念、目的、結(jié)構(gòu)進(jìn)行論述。其次，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。企業(yè)為了減少風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須加強(qiáng)約束、規(guī)范企業(yè)的管理行為，完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，保障資產(chǎn)的安全、完整，保證經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況真實(shí)、可靠，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和經(jīng)濟(jì)效益，完善信息技術(shù)系統(tǒng)的審計(jì)功能，從而通過(guò)信息技術(shù)系統(tǒng)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)、可靠的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量成了最緊迫的課題之一。內(nèi)部控制的目的是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)管理，提高效益。 2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。它包括信息資料的傳遞程序和傳遞范圍。例如布朗．摩爾經(jīng)紀(jì)公司的財(cái)務(wù)漏洞，造成公司損失60多萬(wàn)美元。有些企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的老模式——政企合一的原則來(lái)設(shè)立．這種機(jī)構(gòu)設(shè)置僅考慮到行政管理上的方便，而沒(méi)有注意到企業(yè)組織的合理性問(wèn)題。但在很多企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制還不夠完善，主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題： (1)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合署辦公。由財(cái)會(huì)部門(mén)的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又進(jìn)行會(huì)計(jì)信息處理，極易導(dǎo)致基于財(cái)務(wù)收支需要而捏造會(huì)計(jì)信息；財(cái)務(wù)的對(duì)象為物流系統(tǒng)，而會(huì)計(jì)的對(duì)象是信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合并一處也不符合實(shí)物管理與會(huì)計(jì)記錄分離原則。實(shí)踐中，會(huì)計(jì)人員目標(biāo)不明，制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮；身份不清，擺不正自己的位置；責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離，導(dǎo)致會(huì)計(jì)執(zhí)法者受打擊報(bào)復(fù)而得不到保護(hù)，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，且屢禁不止。而據(jù)審計(jì)署1995年第l號(hào)令規(guī)定；“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。高層管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”與“會(huì)計(jì)監(jiān)督”混淆不清。雖然我國(guó)企業(yè)也建立了董事會(huì)，但董事會(huì)本身并不能代表企業(yè)的產(chǎn)權(quán)所有者，往往無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行有效的制約。如巨人集團(tuán)的倒塌、鄭州亞西亞的衰敗、春 都集團(tuán)、廣東國(guó)投、東北