【正文】 715進口代收款項本科目核算國外銀行寄來有關單證委托本行代國內進口單位收取的款項。 備忘科目 701有價單證 本科目核算本行持有的投資股金券、實物國庫券等印有固定票面金額的有價單證。 605期付即期貨幣 本科目核算本行與客戶成交的即期外匯買賣交易，交割日應付的外幣和人民幣款項。 本科目設以下二級科目： 01證券買賣支出 02其他營業(yè)支出 535外匯業(yè)務支出 本科目核算本行進行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務所發(fā)生的損失。本科目設以下二級科目：01國債利息收入02其他債券利息收入03其他投資收益 515營業(yè)外收入 本科目核算本行經營業(yè)務以外的各項收入。 02外匯套匯 核算用自有外匯資金在國際金融市場經營的以國際市場匯率直接進行套算的外匯買賣業(yè)務。凡異地通匯行存放本行的存款，余額反映在貸方；按協(xié)議透支額度在本行的欠款，余額反映在借方。 403其他代理業(yè)務 本科目核算本行代理經辦的除證券業(yè)務外的其他業(yè)務款項。 本科目設以下二級科目： 01財產重估增值 核算本行按規(guī)定對財產價值進行重估產生的增值。 本科目為“272發(fā)行債券”科目的備抵科目。 本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 本科目設以下二級科目： 01應付定期存款息 02應付定期儲蓄存款息 03其他應付利息 261資金清算應付款 本科目核算本行參加同城票據(jù)交換及進行異地資金清算所發(fā)生的暫收及應付款項。 243應解匯款及臨時存款 本科目核算本行收到異地匯入未在本行開戶的單位和個人待解付的款項以及異地采購和因臨時需要而存入本行的款項。本科目設以下二級科目：、01財政性活期存款02財政性定存款231 向中央銀行借款本科目核算本行向中國人民銀行借入的再貸款。 163待處理財產損失 本科目核算本行在辦理業(yè)務和清查財產中發(fā)生的各種財產物資的缺損。本科目應按規(guī)定的原則計價入賬。它應在債券買入后至到期前的期間內分年攤銷。 本科目設以下二級科目： 0l貸款應收利息 02其他應收利息 135待攤費用 本科目核算本行不能全部計入當期損益，應在以后不超過一年的期間內分期攤銷的各項費用。 本科目設以下二級科目： 01技術改造抵押質押貸款02基本建設抵押質押貸款03銀團聯(lián)合抵押質押貸款04其他中長期抵押質押貸款 129貼現(xiàn) 本科目核算本行發(fā)放給借款人的貼現(xiàn)貸款。120拆放同業(yè) 本科目核算本行拆借給境內金融機構的款項。本科目應按貴金屬的種類進行明細核算。會計人員工作崗位要有步驟地進行輪換。 第九十二條 會計檔案保管期滿需要銷毀時，應由會計部門進行鑒定，行長審查報上級行批準，指定專人監(jiān)銷。具體規(guī)定如下： (一)永久保管的會計檔案： 1．年終決算報表； 2．實收資本賬、撥入資金賬、公積金賬； 3．客戶掛失申請書、掛失登記簿和補發(fā)的憑證收據(jù)； 4．會計檔案保管登記簿及會計檔案銷毀清冊； 5．機構裁撤、合并、分設交接清冊； 6．存、貸款開銷戶登記簿； 7．其他。 第八十一條 應系統(tǒng)積累數(shù)據(jù)資料，積極應用電子手段建立會計分析數(shù)據(jù)庫。計算機操作人員分為：系統(tǒng)管理員、一般操作人員、復核人員。 第六十九條 城市合作銀行應按“一級法人、統(tǒng)一核算”的原則確立財務管理體制。 第六十三條 年度決算應在行長領導下，以會計部門為主，其他有關部門協(xié)助進行。 第五十六條 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算表。儲蓄業(yè)務從儲蓄管理規(guī)定。第十一章 利息計算 第五十條 利率分為年利率、月利率、日利率。計算機記賬滿頁，打印結轉。 第四十一條 對同一賬戶中發(fā)生的多筆同一業(yè)務，審核無誤后，可根據(jù)業(yè)務需要編制匯總傳票記賬。每日營業(yè)終了，根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉賬的借方、貸方各自相加填記。明細核算由各種分戶賬、現(xiàn)金收入(付出)日記簿、登記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結單、總賬、日計表組成。第六章 會計印章 第二十八條 會計印章的種類及使用范圍： 業(yè)務公章，用于對外的重要單證、有價單證和回單； 現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進賬回單； 現(xiàn)金付訖章，用于現(xiàn)金付款憑證； 轉訖章，用于已轉賬的轉賬憑證及其他會計憑證等； 聯(lián)行(通匯)專用章，用于簽發(fā)聯(lián)行(通匯)往來憑證、查詢查復、聯(lián)行(通匯)往賬、來賬告表及聯(lián)行劃轉清單。 會計分錄和憑證編號。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。 第二十一條 會計科目包括表內科目、表外科目和備忘科目。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。會計憑證的傳遞、款項的劃轉不得積壓和延誤，所有帳務必須當日結平。在效益性、安全性、流動性的原則下，自主經營，自負盈虧。城市合作銀行會計制度1997年1月2日財政部、中國人民銀行財會字（1997）3號文發(fā)布**此文如下：各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行：為了規(guī)范城市合作銀行的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《金融企業(yè)會計制度》，我們制定了《城市合作銀行會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置各城市合作銀行貫徹執(zhí)行。 第五條 城市合作銀行的會計工作，實在行長領導下由會計部門統(tǒng)一負責。 第十條 會計核算遵循權責發(fā)生制原則。 第十五條 人民幣業(yè)務的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上逗點計數(shù)采用三分位制。 表內科目分為資產類、負債類、資產負債共同類、所有者權益類和損益類，各科目按分類編制科目代號?；緫{證是指現(xiàn)金收人傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉賬借方傳票、轉賬貸方傳票、特種轉賬借方傳票、特種轉賬貸方傳票、表外(備忘)科目收入傳票、表外(備忘)科目付出傳票。 客戶簽章。 結算專用章，用于簽發(fā)結算憑證及有關查詢、查復書等； 匯票專用章，用于簽發(fā)銀行匯票，承兌商業(yè)匯票； 同城票據(jù)交換章，用于銀行間提出票據(jù)進行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務； 個人名章，用于已經辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。二者應相互核對，數(shù)字相符?！艾F(xiàn)金”科目的日結單，根據(jù)各科目的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加，反方填記。 第四十二條 記賬時發(fā)現(xiàn)憑證內容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后再行記賬。年度終了結轉時，各種賬簿除規(guī)定可以繼續(xù)延用的外，均應更換新賬頁。換算關系為： 年利率247。 以本金計息的賬戶滿年的按年計算，滿月的按月計算。 第五十七條 凡錯賬沖正影響利息計算，應計算應加應減積數(shù)。 第六十四條 在年度決算前應做好清理資金、盤點財產、核實賬務、核實損益工作，并根據(jù)各科目總賬編制試算平衡表。 第七十條 各行的會計部門是財務管理的主管部門，其主要任務是制訂和考核各項財務指標，管理本行的收入、成本和費用，管理內部資金和營運資金，監(jiān)督各項財產的購建、保管和使用、處置，以及繳納稅金和利潤分配等。 系統(tǒng)管理人員維護系統(tǒng)正常運行，有權檢查各終端機的狀態(tài)，但不得處理任何具體業(yè)務；一般操作人員根據(jù)有效憑證或文件輸入業(yè)務數(shù)據(jù)；復核人員復核操作業(yè)務并負責賬務核對。 第八十二條 各行要建立會計分折報告制度，定期進行全面或專題的會計分析，為本行經營決策提供依據(jù)。 (二)保管期15年的會計檔案： 1．憑證及附件； 2．總賬和明細分類核算的各種賬簿、卡； 3．會計主管人員移交清冊； 4．其他。第二十章 會計機構和會計人員 第九十三條 各行的會計部門負責管理本行的會計工作。 第九十八條 會計人員因工作調動或其他原因離職時，必須辦理交接手續(xù)。 110存放中央銀行備付金 本科目核算本行存入中國人民銀行的業(yè)務備付金。 121拆放境外同業(yè) 本科目核算本行拆借給境外金融機構的款項。 130逾期貸款 本科目核算本行發(fā)放的到期(含展期到期)借款人不能歸還的貸款以及按照有關規(guī)定需轉入本科目核算的款項。 139其他應收款 本科目核算本行應收及暫付其他單位或個人的各種款項。 03投資債券折價 本科目核算本行長期債券投資的取得成本低于債券面值的折價部分。 本科目設以下二級科目： 0l經營用固定資產 02非經營用固定資產 152累計折舊 本科目核算本行固定資產按規(guī)定的折舊率計提的累計折舊。 本科目設以下二級科目： 01待處理出納短款 02待處理固定資產損失 03待處理其他損失 190其他資產 本科目核算本行被凍結的存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產以及其他財產等。232 再貼現(xiàn)本科目核算本行以客戶貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向中國人民銀行進行再貼現(xiàn)而獲得的款項。本科目為不計息科目。 本科目設以下二級科目： 01待抵用票據(jù)款 核算本行參加同城票據(jù)交換提出的支票、匯票等待抵用款項。 266應付利潤 本科目核算本行應支付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。 274發(fā)行債券溢價 本科目核算本行發(fā)行債券時，實際售價高于債券面額的部分。 02資本溢價 核算投資人實際繳付的出資額大于注冊資本的差額。406委托業(yè)務 本科目核算本行接受當?shù)刎斦块T或其他單位的委托資金用于發(fā)放貸款或進行投資的款項。 413異地通匯匯差 本科目核算“異地通匯往賬”和“異地通匯來賬”兩科目借、貸發(fā)生額軋計的匯差，并應每日與“匯差資金劃撥”科目對轉。 03結售匯 核算本行辦理的結售匯業(yè)務，以及本行在國內外匯市場上進行的人民幣與外匯之間的買入與賣出業(yè)務。 本科目設以下二級科目： 01罰沒款收入 02固定資產盤盈及清理收入 03出納長款收入 04其他營業(yè)外收入 521利息支出 本科目核算本行吸收存款的利息支出。 本科目設以下二級科目： 01外幣兌換損失 02經營套匯損失 03結售匯匯兌損失 04其他外匯業(yè)務損失 536營業(yè)外支出 本科目核算本行發(fā)生的與業(yè)務經營無直接關系的各項支出。 606期收遠期貨幣 本科目核算本行與客戶簽訂買入遠期外匯契約，到期應收的外幣和人民幣款項。702重要空白憑證 本科目核算本行空白支票、存單、存折、聯(lián)行報單等重要憑證。 716出口托收款項 本科目核算出口單位交來無證出口單據(jù)或委托本行向國外托收的款項。 706未發(fā)行債券 本科目核算本行發(fā)行金融債券和代理發(fā)行政府券、中央銀行債券、其他企業(yè)債券的庫存數(shù)。 616應收賣出調期期權 617應付賣出調期期權 本行與客戶簽訂賣出調期期權合約時，用以上表外科目核算。 604期收即期貨幣 本科目核算本行與客戶成交的即期外匯買賣交易，交割日應收的外幣和人民幣款項。 534其他營業(yè)支出 本科目核算本行除利息支出、手續(xù)費支出、業(yè)務及管理費、營業(yè)稅金及附加以及外匯業(yè)務支出以外的其他營業(yè)支出。本科目設以下二級科目：01證券買賣收入02其他營業(yè)收入514投資收益本科目核算本行進行有價證券投資和其他投資所取得的收入。 本科目設以下二級科目： 0l外幣兌換 核算各種外匯之間買入與賣出通過人民幣進行套算的外匯買賣業(yè)務。 412異地通匯來賬 本科目核算本行收到異地通匯行發(fā)送的來賬款項。 本科目設以下二級科目： 01代理發(fā)行證券 02代理兌付證券 03代購證券 04代售證券 05其他代理證券 402代理外匯買賣 本科目核算本行受客戶委托經營的外匯買賣業(yè)務。 302資本公積 本科目核算本行取得的資本公積。債券折價應按債券的剩余期限分年攤銷。 265應繳稅金 本科目核算本行應繳納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等。 260應付利息 本科目核算本行按權責發(fā)生制原則所計提的應付利息。 242境外同業(yè)拆入 本科目核算本行從境外金融機構拆入和借入的款項。 本科目設以下二級科目： 01單位信用卡存款 02個人信用卡存款 221財政性存款本科目核算本行吸收機關團體的財政性存款。 162遞延資產 本科目核算本行不能全部計入當年損益，應在以后年度分期攤銷的各項費用，包括開辦費、金融債券的發(fā)行費、租入固定資產的改良支出等。 15l固定資產 本科目核算本行所有自用的固定資產的原價。 本科目設以下二級科目： 01投資債券面值 02投資債券溢價 本科目核算本行長期債券投資的取得成本高于債券面值的溢價部分。在規(guī)定期限以上的逾期貸款的應收利息轉人表外核算。 本科目設以下二級科目： 0l技術改造保證貸款 02基本建設保證貸款 03銀團聯(lián)