【正文】 四、本科目應(yīng)按撥款種類設(shè)置明細(xì)帳。四、水管單位應(yīng)設(shè)置“遞延稅款備查登記簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時(shí)間性差異的原因、金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期限和已轉(zhuǎn)銷數(shù)額等事項(xiàng)。 四、本科目的期末余額，為水管單位尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。水管單位在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率，還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中登記。 四、水管單位發(fā)行的債券，應(yīng)按期計(jì)提利息。 三、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額計(jì)入當(dāng)期損益。 二、水管單位計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、水管單位交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 ③由于外購(gòu)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，非增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照售價(jià)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目；增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 2．發(fā)出防汛器材，借記“專項(xiàng)支出”或“公益支出”科目，貸記本科目。攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 水管單位用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。 15．工程項(xiàng)月竣工驗(yàn)收，交付使用時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理： (1)用水利專項(xiàng)撥款進(jìn)行的工程竣工，按照工程實(shí)際成本，借記“專項(xiàng)支出”科目，貸記本科目(XX工程)。 9．水管單位利用外幣借款進(jìn)行的工程，因市場(chǎng)匯價(jià)變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。 2．水管單位自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(X X工程)，貸記本科目(工程物資)。 二、本科目的使用方法： 1．出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。五、水管單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 三、水管單位已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)： 1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)； 2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 3．發(fā)生水毀，造成損失； 4．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 5．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值； 6．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 5．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。第161號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算水管單位所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。 溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。 三、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計(jì)利息。 二、發(fā)生專項(xiàng)支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于工程部分，先通過(guò)“在建工程”科目核算，工程完工驗(yàn)收后，根據(jù)竣工決算等資料，借記本科目，貸記“在建工程”科目，其中新增加固定資產(chǎn)價(jià)值部分，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積”科目；屬于非工程性質(zhì)的費(fèi)用，應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目。 六、本科目的借方余額，為尚未銷售的產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 水管單位接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修晶，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同水管單位產(chǎn)成品，一并在本科目核算。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目；調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 采用計(jì)劃成本核算的水管單位，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，記入有關(guān)成本費(fèi)用科目。第129號(hào)科目 低值易耗品 一、本科目核算水管單位在庫(kù)的低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的水管單位，日常領(lǐng)用、發(fā)出；原材料均按計(jì)劃成本記帳，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計(jì)劃；成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的用紅字)。 二、本科目的使用方法： 1．購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，借記本科目，貸記“材料采購(gòu)”、“銀行存款”等科目。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的水管單位，材料計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。下同)和非增值稅納稅義務(wù)人，借記本科目和“原材料”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按材料采購(gòu)成本，借記本科目，按應(yīng)付或?qū)嵏督痤~，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。 二、水管單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”等科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。 第114號(hào)科目 壞帳準(zhǔn)備 一、本科目核算水管單位提取的壞帳準(zhǔn)備。 二、水管單位發(fā)生非增值稅應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)收人的應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目；發(fā)生增值稅應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)收入的應(yīng)收款項(xiàng)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售、勞務(wù)收人和按規(guī)定收取的增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“營(yíng)業(yè)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。 六、水管單位收到以工代賑購(gòu)貨券，借記本科目(以工貸賑購(gòu)貨券)，貸記“專項(xiàng)撥款”科目；將以工代賑購(gòu)貨券用于專項(xiàng)工程和購(gòu)入固定資產(chǎn)，借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。如有余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、外埠存款，是指水管單位到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 水管單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。第102號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算水管單位存入銀行的各種存款。 7．水工程功能單—，綜合經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目較少，有關(guān)間接費(fèi)用受益對(duì)象明確的水管單位，可以將發(fā)生的間接費(fèi)用記入相關(guān)成本，不設(shè)“制造費(fèi)用”科目。 2．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的水管單位，可以不設(shè)“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”科目。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。水利工程管理單位會(huì)計(jì)制度（暫行）(1994年12月26日財(cái)政部[94]財(cái)農(nóng)字第397號(hào)通知發(fā)布)目 錄 一、總說(shuō)明 二、會(huì)計(jì)科目 (一)會(huì)計(jì)科目表 (二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 (一)會(huì)計(jì)報(bào)表封面格式 (二)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式 (三)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 (一)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例目錄 (二)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 附錄：水利工程管理單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接辦法一、總說(shuō)明 (一)為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范水利工程管理單位(以下簡(jiǎn)稱水管單位)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。 水管單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。增設(shè)“在途材料”科目。 8．還有未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的水管單位，可以根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行檳算。水管單位如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的帳戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率，由水管單位自行選定。水管單位將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、銀行本票存款，是指水管單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”、“以工代賑購(gòu)貨券”等明細(xì)科目。 水管單位出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 三、水管單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。收到應(yīng)收帳款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。補(bǔ)付的貸款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的購(gòu)入材料，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目；一般納稅人專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按材料采購(gòu)成本，借記本科目，按發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 對(duì)于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入帳，借記“原材料”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付帳款”科目，下月初用紅字作同樣的分錄，予以沖回，以便下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序處理。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。按計(jì)劃成本核算的水管單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購(gòu)”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反會(huì)計(jì)分錄。 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的水管單位，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)后出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 三、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗晶，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。本月材料成本差異率 三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也可以按上月的成本差異率計(jì)算。 可以降價(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格品分開(kāi)記帳。七、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳存放在水管單位所屬門市部準(zhǔn)備銷售的產(chǎn)成品，已發(fā)出尚未辦理結(jié)算手續(xù)的產(chǎn)成品，都應(yīng)在本科目下單獨(dú)設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行核算。貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“防汛器材”等科目。 四、股票投資：水管單位進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合