【正文】 房產(chǎn)稅、土地使用稅（1）房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。個(gè)人所得稅（1）重點(diǎn)自查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定履行了代扣代繳義務(wù)。九是企業(yè)分配給股東（股東與企業(yè)是兩個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體）的商品房是否申報(bào)納稅。一是有無直接坐支售樓收入不入賬的情況。2007年房地產(chǎn)業(yè)稅收自查提綱 20070312　　納稅人從事拆除建筑物、平整土地、搭腳手架等勞務(wù)，是否按照規(guī)定繳納營業(yè)稅?！　〖{稅人從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，與對方實(shí)行“包清工”結(jié)算方式的，工程耗用的原材料和動(dòng)力是否并入計(jì)稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅?！　∮蜌馓锵抵甘凸芾砭?、石油勘探開發(fā)原油、天然氣有關(guān)的勞務(wù)，具體是指地質(zhì)勘探、鉆井、測井、錄井、固井、井下作業(yè)；管道及油氣集輸工程；油氣生產(chǎn)的注水（氣等）、排水工程；油氣生產(chǎn)的供電工程和通訊工程；油田內(nèi)的道路、橋涵、河堤、碼頭、海堆工程。 綠化工程往往與建筑工程相連，或者本身就是某個(gè)建筑工程的一個(gè)組成部分，為了減少劃分，便于征管，對綠化工程按“建筑業(yè)—基他工程作業(yè)”征收營業(yè)稅。 有線電視安裝費(fèi)是指有線電視臺為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費(fèi)，也稱之為“初裝費(fèi)”對有線電視安裝費(fèi)，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征稅。中國移動(dòng)與中國電信、鐵通、聯(lián)通等公司之間簽訂的網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議不征收印花稅。，少繳房產(chǎn)稅。（七）個(gè)人所得稅計(jì)算方法錯(cuò)誤的問題、將不含稅收入換算為含稅收入，計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。未劃分到個(gè)人的，將保費(fèi)平均 計(jì)入被保險(xiǎn)人當(dāng)月收入，合并計(jì)稅。三、個(gè)人所得稅（一）贈送禮品問題、積分獎(jiǎng)勵(lì)等促銷活動(dòng)中贈送的手機(jī)、飛機(jī)里程、小家電等各種禮品，由于具有折扣銷售性質(zhì)，不征收個(gè)人所得稅。（1）將通信網(wǎng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額，計(jì)入營業(yè)外支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。（5）支付網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化服務(wù)費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等，計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的列支數(shù)大于實(shí)際發(fā)生額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支的午餐補(bǔ)助、員工食堂費(fèi)用、離退休人員的活動(dòng)費(fèi)、職工直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)助等重復(fù)在管理費(fèi)用中列支, 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（1）外聘人員（未與公司簽訂合同）的勞務(wù)費(fèi)支出，未取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，僅由省人才交流中心開具收據(jù)入賬；在“管理費(fèi)用”中列支培訓(xùn)中心費(fèi)用，未取得合法憑證；撥付工會會費(fèi)無工會收據(jù)入賬；建農(nóng)村基站時(shí)支付給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作社的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及地面附著物補(bǔ)償費(fèi)，以對方提供的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一收款收據(jù)入賬等。（2）土地出讓金、土地權(quán)屬登記費(fèi)在管理費(fèi)用中一次性列支。，繳納消費(fèi)保證金后，由公司贈送手機(jī)，期滿達(dá)到約定消費(fèi)金額的，公司再退還保證金。向手機(jī)號碼停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費(fèi)用，有否在收入實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月計(jì)算繳納營業(yè)稅。電信企業(yè)的信息數(shù)據(jù)海量，電算化程度較 高，其自動(dòng)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)，涵蓋了絕大多數(shù)資費(fèi)信息，是非常重要的計(jì)稅依據(jù)。，未按規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。，未進(jìn)行納稅調(diào)整。，是否不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。，多計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業(yè)稅。，未按規(guī)定繳納印花稅。、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，未代扣代繳個(gè)人所得稅。（4）實(shí)行新會計(jì)準(zhǔn)則以前，壽險(xiǎn)公司的各分公司按照全額提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金，總公司再保業(yè)務(wù)當(dāng)年度未攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金，也未進(jìn)行納稅調(diào)整。（3）“三費(fèi)”的檢查執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則前，在營業(yè)費(fèi)用中重復(fù)列支應(yīng)在職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)（已按工資總額提足）中列支的費(fèi)用。（3）為營銷員購買的商業(yè)保險(xiǎn)，是否未并入傭金支出，統(tǒng)一分配計(jì)算不超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，予以稅前扣除。（二）成本費(fèi)用在理賠業(yè)務(wù)中，通過代理機(jī)構(gòu)（汽車修理廠等）從理賠支出中虛列費(fèi)用，加大賠付成本。（三）營業(yè)外收入，未計(jì)入收入，未申報(bào)繳納營業(yè)稅。（2）預(yù)收保費(fèi)長期掛往來賬。利用假退保、虛假批單退費(fèi)等形式，沖減保費(fèi)收入，套取的資金用于向保險(xiǎn)代理人支付手續(xù)費(fèi)、向經(jīng)紀(jì)公司支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)、向投保人或被保險(xiǎn)人支付折扣、好處費(fèi)，造成少繳營業(yè)稅。，未按規(guī)定將利息結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收入，未申報(bào)繳納營業(yè)稅。，未合并計(jì)算代扣代繳的營業(yè)稅。（1）傭金支出比例是否超過保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額5%。②在勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中列支職工交通意外保險(xiǎn)、員工子女保障保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）稅法規(guī)定已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按當(dāng)年實(shí)際賠款支出4%計(jì)提。三、個(gè)人所得稅（包括團(tuán)體意外傷害險(xiǎn)、附加傷害醫(yī)療險(xiǎn)、補(bǔ)充住院醫(yī)療險(xiǎn)、團(tuán)體交通意外險(xiǎn)、團(tuán)體重疾險(xiǎn)）、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。，并收取利息，職工提前償還貸款時(shí)給予的優(yōu)惠，記入“營業(yè)外支出”科目，未代扣代繳個(gè)人所得稅。一、營業(yè)稅應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳納營業(yè)稅。，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險(xiǎn)、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計(jì)少計(jì)營業(yè)額問題?！叭M(fèi)”等未按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行計(jì)提和調(diào)整的問題。，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。，是否未作納稅調(diào)整。、年終獎(jiǎng)、住房公積金超標(biāo)等。、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、飛機(jī)票等實(shí)物報(bào)銷形式發(fā)放的職工獎(jiǎng)金。、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費(fèi)用等未合并計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。五、其他各稅應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、增值稅和預(yù)提所得稅。以贈送充值卡的形式抵頂企業(yè)正常的費(fèi)用支出，如：支付代理商的傭金、特約代理店酬金、職工競賽獎(jiǎng)勵(lì)、營業(yè)廳裝修補(bǔ)貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營業(yè)收入，少繳營業(yè)稅。，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計(jì)算繳納所得稅。（4）以低于稅法規(guī)定的殘值率計(jì)算、提取折舊，造成多提折舊，少申報(bào)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)列支設(shè)備租賃費(fèi)高于按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。兩法合并后，重點(diǎn)檢查所支付的工資是否 合理。（2）年末應(yīng)付工資貸方余額，在匯算清繳期結(jié)束后仍未發(fā)放，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（4）網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化工程是否資本化應(yīng)具體分析，看是局部還是全面的，如果不對軟件升級，只是對擁擠的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行調(diào)試，提升網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行速度，沒有增加網(wǎng)絡(luò)設(shè)備數(shù)量或未延長設(shè)備的使用壽命，可不作資本化處理?！按嬖捹M(fèi)送手機(jī)”等活動(dòng)，未按受益期分?jǐn)傎忂M(jìn)手機(jī)等禮品的成本，而是將購進(jìn)手機(jī)的費(fèi)用一次性計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，少繳企業(yè)所得稅。，未并入地市個(gè)人收入總額合