【正文】 99. 某境外旅客月日到我國(guó)游玩，月日在北京某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一只皮箱，取得了退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及相應(yīng)退稅申請(qǐng)單，發(fā)票上注明皮箱稅率。（三）代理機(jī)構(gòu)審核退稅：境外旅客憑護(hù)照等本人有效身份證件、海關(guān)驗(yàn)核簽章的退稅申請(qǐng)單、退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票向設(shè)在辦理境外旅客離境手續(xù)的離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理退稅。95. 境外旅客購(gòu)物申請(qǐng)離境退稅需符合哪些條件？答：(一)同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品金額達(dá)到元人民幣。“退稅物品”，是指由境外旅客本人在退稅商店購(gòu)買(mǎi)且符合退稅條件的個(gè)人物品，但不包括下列物品：（一）《中華人民共和國(guó)禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；（二）退稅商店銷(xiāo)售的適用增值稅免稅政策的物品；（三）財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。88. 此次出口退稅率調(diào)整后，退稅率有幾個(gè)檔次？答：本次出口退稅率調(diào)整后，退稅率檔次由改革前的、調(diào)整為、仍保持五檔。82. 調(diào)整后的出口退稅率什么時(shí)間開(kāi)始執(zhí)行？是否設(shè)置了過(guò)渡期？答：出口退稅率調(diào)整自年月日起執(zhí)行。月日零時(shí)前，納稅人只能選擇調(diào)整前的稅率開(kāi)具發(fā)票；月日零時(shí)后，才可以選擇調(diào)整后的稅率開(kāi)具發(fā)票。73. 我是增值稅一般納稅人，年月份發(fā)生增值稅銷(xiāo)售行為，但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我在月日后如需補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開(kāi)具發(fā)票？答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要在月日之后補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。特別要注意的是，“連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續(xù)六個(gè)月”是不可重復(fù)計(jì)算的，即此前已申請(qǐng)退稅“連續(xù)六個(gè)月”的計(jì)算期間，不能再次計(jì)算，也就是納稅人一個(gè)會(huì)計(jì)年度中，申請(qǐng)退稅最多兩次。62. 為什么要限定申請(qǐng)退稅前個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上？答：《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第四款規(guī)定：“有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。57. 為什么只對(duì)增量部分給予退稅？答：對(duì)增量部分給予退稅，一方面是基于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮，另一方面是基于財(cái)政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財(cái)政短期內(nèi)不可承受。年該公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整不再適用加計(jì)抵減政策，那么這萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額如何處理？答：該公司年不再適用加計(jì)抵減政策，則年該公司不得再計(jì)提加計(jì)抵減額。45. 增值稅一般納稅人如果當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零，則當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額如何處理？答：增值稅一般納稅人如果當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零，則當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。下一個(gè)自然年度，再按照上一年的實(shí)際情況重新計(jì)算確定是否適用加計(jì)抵減政策。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。32. 增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限是什么？答：增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限是年月日至年月日，這里的執(zhí)行期限是指稅款所屬期。24. 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有哪些種類(lèi)？答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票以及公路、水路等其他客票。20. 不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至年月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？答：按照規(guī)定，截至年月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自年月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第欄“其他”中。14. 年月日起，增值稅一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)哪幾張表？答：為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人申報(bào)資料進(jìn)行了簡(jiǎn)化，自年月日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)“一主表四附表”，即申報(bào)表主表和附列資料（一）、（二）、（三）、（四），《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》、《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》不再需要填報(bào)。10. 增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，能否作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。4. 此次深化增值稅改革，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用％扣除率的是否有調(diào)整？答：有調(diào)整。年該公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整不再適用加計(jì)抵減政策，那么這萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額如何處理？ . 納稅人符合加計(jì)抵減政策條件，是否需要辦理什么手續(xù)？ . 適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？ . 納稅人當(dāng)期按照規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額，形成了負(fù)數(shù)怎么申報(bào)？ . 適用加計(jì)抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？ 四、增值稅期末留抵稅額退稅制度 . 與年相比，這次留抵退稅還區(qū)分行業(yè)嗎？是否所有行業(yè)都可以申請(qǐng)留抵退稅？ . 什么是增量留抵？ . 為什么只對(duì)增量部分給予退稅？ . 年月日以后新設(shè)立的納稅人，如何計(jì)算增量留抵稅額？ . 申請(qǐng)留抵退稅的條件是什么？ . 為什么要設(shè)定連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于萬(wàn)元的退稅條件？ . 納稅信用等級(jí)為級(jí)的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請(qǐng)留抵退稅？ . 為什么要限定申請(qǐng)退稅前個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上？ . 退稅計(jì)算方面，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是什么意思？應(yīng)該如何計(jì)算？ . 退稅流程方面，為什么必須要在申報(bào)期內(nèi)提出申請(qǐng)？ . 申請(qǐng)留抵退稅的增值稅一般納稅人，若同時(shí)發(fā)生出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)如何申請(qǐng)退稅？ . 增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)如何進(jìn)行核算？ . 增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，若當(dāng)期又產(chǎn)生新的留抵，是否可以繼續(xù)申請(qǐng)退稅？ . 加計(jì)抵減額可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？ . 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)算抵扣所形成的留抵稅額可以申請(qǐng)退稅嗎？ . 此次深化增值稅改革中，增值稅期末留抵退稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加如何計(jì)算？ 五、發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題 . 我可以采取哪種方式升級(jí)稅控開(kāi)票軟件？ . 我完成稅控開(kāi)票軟件升級(jí)后，可以立即開(kāi)具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎？ . 我是增值稅一般納稅人，年月份發(fā)生增值稅銷(xiāo)售行為，但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我在月日后如需補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開(kāi)具發(fā)票？ . 我是增值稅一般納稅人，年月底發(fā)生增值稅銷(xiāo)售行為，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 總局減稅辦年月日目 錄一、稅率與扣除率調(diào)整政策 . 自月日起，增值稅稅率有哪些調(diào)整？ . 自月日起，適用稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些？ . 適用稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些？ . 此次深化增值稅改革，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用％扣除率的是否有調(diào)整？ . 對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，能否按％扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？ . 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法，下同），可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ . 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ . 增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？ . 增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？ . 增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，能否作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？ . 生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工，能否同時(shí)適用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除以及加計(jì)抵減政策？ . 適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法的納稅人，在年月日以后，其適用的扣除率需要進(jìn)行調(diào)整嗎？ . 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，是否需要分別核算？ . 年月日起，增值稅一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)哪幾張表？ 二、不動(dòng)產(chǎn)與國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣政策 . 我單位年月購(gòu)入一層寫(xiě)字樓，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)前尚有購(gòu)入寫(xiě)字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣，我單位能否在年月所屬期抵扣剩余的，在月所屬期抵扣剩余的？ . 我單位年月購(gòu)入一層寫(xiě)字樓，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)入寫(xiě)字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額還需要分兩年抵扣嗎？ . 我單位年月購(gòu)入一層寫(xiě)字樓，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)入寫(xiě)字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在年月申報(bào)抵扣了，在今年哪個(gè)月份就能夠申報(bào)抵扣剩下的？ . 我單位年月購(gòu)入一層寫(xiě)字樓，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)前尚有購(gòu)入寫(xiě)字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣，我單位能否在年月申報(bào)抵扣