北京地方稅務局有關印發(fā)總機構提取管理費稅前扣除審批管理辦法-免費閱讀
【正文】 四、本通知從審批2004年稅前扣除的總機構管理費起執(zhí)行。經(jīng)稅務機關批準提取的總機構管理費，不得直接抵扣總機構的各項支出，應全額填入年度企業(yè)所得稅納稅申報表的“其它收入”欄中，并在明細表中注明“提取管理費收入”的數(shù)額。 ?。ㄋ模┛倷C構的各項經(jīng)營性和非經(jīng)營性收入，包括房屋出租收入、國債利息和存款利息收入、對外投資（包括對下屬企業(yè)投資）分回的投資收益等收入，應從總機構提取稅前扣除管理費數(shù)額中扣減。 七、授權審批 總機構和分攤管理費的多數(shù)企業(yè)不在同一地區(qū)，且提取管理費的總額達到或超過1000萬元的，由國家稅務總局審批。原則上由總機構向所在地主管稅務機關提出申請，稅務機關逐級審核上報。由于歷史原因而支出的學校經(jīng)費，應剔除相關的教育經(jīng)費。 (三)凡稅收法規(guī)規(guī)定有扣除標準的項目，按規(guī)定的標準核定。 (四)提取總機構管理費的，包括總分機構和母子公司體制的總機構(母公司)。 按比例提取總機構管理費的,必須同時實行總額控制,在總額以內(nèi)的,可以據(jù)實使用；超過總額的,應調(diào)整計算征收所得稅。無論采取比例提取還是定額提取,都必須實行總額控制。不同時具備以上條件的,不得計提總機構管理費。 （三）除上述以外的管理費稅前扣除審批問題，均由總機構所在地區(qū)縣地稅局、分局負責審批，總機構直接向所在地區(qū)縣地稅局、分局提出申請。 七、違規(guī)處罰 對企業(yè)有意弄虛作假騙取審批管理費、多提管理費，以及未經(jīng)批準提取管理費的，稅務機關不予審批，稅前不準扣除，已審批的要撤銷審批，進行納稅調(diào)整。其中須文字說明企業(yè)基本情況、提取管理費的資格條件及原因、上一年度管理費收入支出明細說明、本年度上半年管理費支出明細說明、本年度下半年管理費預計支出明細說明、本年度管理費各項支出（包括上半年實際支出和下半年計劃支出）的計算依據(jù)和方法、本年度管理費用增減情況和原因說明。一般不得超過上年開支水平，特殊情況下需增長的，應嚴格控制增長額。主管稅務機關要加強對總機構管理費使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后，結合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將其納入重點稽核范圍。通常情況下，應維持上年水平或略有減少。 一、提取總機構管理費的范圍： 凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機構和企業(yè)提供管理服務又無固定經(jīng)營收入來源的總機構可以提取管理費。原《關于印發(fā)〈企業(yè)提取上交主管部門的管理費稅前扣除審批辦法〉的通知》（京地稅企〔1997〕291號）、《關于〈企業(yè)提取上交主管部門管理費稅前扣除審批辦法〉的補充通知》（京地稅企〔1998〕123號）同時廢止；原《關于印發(fā)北京市國有企業(yè)上交主管部門管理費稅前扣除審批管理辦法的通知》（京財稅〔1998〕171號）、《關于企業(yè)上交主管部門管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（京財稅〔1999〕886號）、《關于審批2000年度企業(yè)主管部門管理費的通知》（京財稅〔2000〕1766號）等3個文件中如有與本辦法不相符的，一律按本辦法執(zhí)行。對母子公司體制的，管理費的提取僅限于全資子公司。提取比例一般不得超過總收入（包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權使用費收入；股息收入；其他收入）的2%。一般不得在總機構管理費中支出。 四、總機構管理費的結余管理 稅務機關應嚴格要求總機構按照收支平衡原則提取管理費。 （二）主管稅務機關應對總機構提取管理費的收支核算、申報納稅情況進行認真審核和檢查，凡違反稅收有關規(guī)定的，應責令其糾正，并按照稅收征管法和其他稅收規(guī)定進行處理。 九、審批權限及備案要求 （一）總機構和分攤管理費的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），且總機構申請?zhí)崛」芾碣M金額達到2000萬元的，由國家稅務總局審批。 附件： 總機構提取管理費稅前扣除審批辦法 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》(以下簡稱細則)和《國家稅務總局關于印發(fā)關于加強中央企業(yè)所得稅征收管理工作的意見的通知》(國稅發(fā)〔1995〕188號)的精神,為強化征收管理,規(guī)范總機構管理費在所得稅前的提取和扣除,特制定本辦法。 三、總機構管理費的提取方式 考慮到不同企業(yè)的實際情況,管理費的提取方式可從以下三種形式中選擇一種： (一)按銷售收入的一定比例； (二)按確定的合理數(shù)額分攤到各企業(yè)； (三)其他形式,如按資本金的數(shù)額按一定比例提取等。 總機構不能提供相關詳細資料的,主管稅務機關不予受理審批當年管理費事宜。具體是指: (一)具備法人資格并辦理稅務登記的總機構。特殊情況下，增幅不
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