【正文】 d, X w ——債券投資（溢折價） , E9 j2 q1 V3 u v) f ——債券投資（應(yīng)計利息） 3 m$ L u9 h9 y: s) v3 V8 I, Z v 應(yīng)收股息（按帳面余額） 39。 Q( ?$ ]) ^ ，每期結(jié)賬時 屬于一次還本付息的債券 2 _4 f+ Q. p( ^9 F$ y9 Y/ ` 借： 長期債權(quán)投資 ——債券投資（應(yīng)計利息）（按應(yīng)計的利息） 9 l 5 r5 r7 q \。 e1 p$ h 投資收益（按借方差額） 8 E o( i。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時 1 e6 O) ~4 L3 H. D! T0 ` 借： 應(yīng)收股息 貸： 投資收益 ，長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面余額進行調(diào)整。 | G! M+ X39。 y! F+ g$ L, ? 貸： 委托加工物資 24.（ 1）將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，按實際成本（采用售價核算的 ，按售價） 借： 委托代銷商品 / H* K) v$ _ s6 m, d39。 T+ l8 i z39。 B ，如庫存商品采用售價核算，清查盤點時 （ 1） 溢余的庫存商品 ! D0 c: O _+ O 借： 庫存商品（按商品售價） 。 { c1 v。 h( r 借： 主營業(yè)務(wù)成本 0 Z4 K) ?, F% u0 ]2 d 貸： 庫存商品 5 e: `. d* X( | e % H% \8 e t1 q* _ O （ 1） 庫存商品采用進價核算 ① 購入的商品到達驗收入庫后 2 Y2 ^( Kamp。 e: u 報廢時，殘料價值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費用 amp。 b% E( C5 _ U3 P。 \。 n+ B |2 V7 \: a: d39。 i! ` S! }1 ]。 P/ X4 p6 T7 I. }* p 貸： 應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額） ( }) z) Z i T3 l9 ^6 e 投資收益（按實際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額） 2 G39。 }) \, r$ f0 B$ f$ X2 A6 I7 s 應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） $ U9 O3 Q/ U39。 i 借： 管理費用？ 貸： 壞賬準備 應(yīng)提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的，按差額 借： 壞賬準備 3 z7 g* x3 r39。 W P+ W3 S1 o) C$ P* S6 b 營業(yè)外收入（按貸方差額） （ 2） 實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入 “其他應(yīng)收款 ”科目的金額 借： 主 營業(yè)務(wù)收入（按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額） W W2 N* I9 . g0 | 財務(wù)費用（如有現(xiàn)金折扣） 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值稅銷項稅額） $ R6 c: d, W W5 {/ E 貸： 其他應(yīng)收款（按原記入 “其他應(yīng)收款 ”科目的預(yù)計銷售退回和銷售折讓金額） （ 3）實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原 已記入 “其他應(yīng)收款 ”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理外，對應(yīng)補付給銀行等金融機構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過 “其他應(yīng)付款 ”或 “銀行存款 ”科目核算。 }! 7 x 貸： 應(yīng)收票據(jù) 中華會計網(wǎng)校匯總整理 （ 3）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入 “應(yīng)收賬 款 ”科目核算后，期末不再計提利息，其應(yīng)計提的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用。 b( R+ n1 n 財務(wù)費用（按實際收到 的金額小于票據(jù)賬面余額的差額） + r% F2 M3 ^! [。 j, a39。 ?0 r% k 貸： 銀行存款 amp。 f! r5 {5 G2 P 借： 其他貨幣資金 ——信用證保證金存款 Q8 \2 D, ?7 Q$ A m 貸： 銀行存款 [ Z9 r0 B8 x p6 P 根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額 m Q! f+ F j+ p ]/ }5 E* l) w 借： 庫存商品等 Q8 z3 k39。 ^* K m7 e T0 Namp。 v) h, Q/ g 貸： 財務(wù)費用 長期待 攤費用 ) r {3 }4 R _+ s4 H7 m5 k 借： 長期借款 ——外幣賬戶 5 b) e0 t。 a7 _ 7 N S 借： 銀行存款 —外幣賬戶 U) p k D0 \ 應(yīng)收賬款等 —外幣賬戶 貸： 主營業(yè)務(wù)收入等 6 V, Q1 v I8 E7 E/ M （ 5） 小企業(yè)借入外幣借款時，應(yīng)按借入外幣時的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬 借： 銀行存款 —外幣賬戶 貸： 短期借款 —外幣賬戶 8 v8 X39。 _3 u5 s, n: T2 h7 u （ 1） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為購入外幣 3 E) |( U( Oamp。 R+ X+ e k7 J s （ 2） 如為現(xiàn)金溢余 : k g5 k9 f8 q+ s3 N5 ]1 ` 借： 現(xiàn)金（按實際溢余的金額） 9 e。 N39。 d3 g9 s。 V7 O v, H+ y 貸： 其他應(yīng)付款（按應(yīng) 支付給有關(guān)人員或單位的部分） 營業(yè)外收入（按實際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額） 2 [3 k: n6 G z6 ~ ，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證 借： 銀行存款 3 Y$ K3 ~* U. b$ |+ F 貸： 財務(wù)費用 如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生 的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本 : Y D* h。 \ x: b 借： 銀行存款 —外幣賬戶（取得的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額） 4 ~* a s7 u* ] 財務(wù)費用（按借方差額） 0 E/ r3 ?8 S39。 z, ]0 S2 W 長期借款等 —外幣賬戶 （ 6） 接受外幣資本投資 合同約定匯 率的： 7 f。 `9 o$ i。 i 貸： 其他貨幣資金 ——外埠存款 amp。 D7 N4 v7 ] v 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸： 其他貨幣資金 ——信用證保證金存款 銀行存款 1 F4 I39。 oamp。 eamp。 Damp。 借： 應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額） 貸： 主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的銷售收入） 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收賬款 4 H C M+ l. s/ L( Z 借： 銀行存款等 6 U0 ]6 c5 C7 c% I d 貸： 應(yīng)收賬款 、運雜費等 6 D x) m) b3 e O z1 J 借： 應(yīng)收賬款 貸： 銀行存款等 借： 銀行存款 + r T% w39。對應(yīng)向銀行等金融機構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過 “其應(yīng)收款 ”或 “銀行存款科目核算。 \3 o2 v 貸： 管理費用 確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準備 : S9 Q+ b2 R% }* ~1 l/ `( [1 D 借： 壞賬準備 + `6 \+ H! ~1 w r 貸： 應(yīng)收賬款 g8 H: c5 K* t y 其他應(yīng)收款 0 Z39。 z) H7 g 貸： 銀行存款（按實際支付的價款） 其他貨幣資金 ——存出投資款 7 f* g( P4 l, v r o T9 s ，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤 / p/ b0 L F39。 v: \8 `$ ~1 D o6 _ ，各期期末按應(yīng)獲得的利息 借： 長期債權(quán)投資 0 R39。 H。 C 借： 材料應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） : S U* C1 b) X, v k0 _4 P 貸： 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 銀行存款等 7 \8 l$ d/ ~6 ]: d5 E* d6 s3 Z/ P ，按實際成本 借： 生產(chǎn)成本 制造費用 營業(yè)費用 管理費用等 貸： 材料 ，按實際成本 ( G5 e/ \1 k `( k _ 借： 委托加工物資 ) A! r* [! e8 g ^ 貸： 材料 ，按實際成本 。 ? 貸： 其他業(yè)務(wù)收入等 2 w39。 S 借： 銀行存款 0 N+ s* d/ p。 Q _ J W. r6 N2 n 借： 材料等 7 E2 Y% X3 I2 {+ K, e$ K 貸： 制造費用 管理費用等 d t39。 R w+ W。 T ) mamp。