中國(guó)太平洋保險(xiǎn)股份有限公司構(gòu)筑預(yù)算管理的基礎(chǔ)-免費(fèi)閱讀
【正文】 每年，預(yù)算部門根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃制定詳細(xì)的預(yù)算。預(yù)算部門再將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)傳達(dá)給總公司和分支公司。(5) 匯總財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)定義成本相關(guān)變量統(tǒng)一業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)算成本計(jì)算預(yù)算成本統(tǒng)一戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算方針分析業(yè)務(wù)活動(dòng)匯總財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)確定預(yù)算確定預(yù)算收入設(shè)立基準(zhǔn)由于準(zhǔn)確的利潤(rùn)預(yù)測(cè)非常重要，成本和利潤(rùn)的計(jì)算，以及預(yù)算方針的設(shè)立可能會(huì)出現(xiàn)重復(fù)。傳統(tǒng)的預(yù)算活動(dòng)是一種在各責(zé)任中心的領(lǐng)導(dǎo)與高級(jí)行政管理人員之間進(jìn)行重復(fù)討論的過程。所有各種成本在計(jì)劃中都應(yīng)予以估計(jì)和歸集，并為項(xiàng)目過程和成本情況的監(jiān)控制訂一個(gè)階段預(yù)算。29 / 23? 業(yè)務(wù)活動(dòng)層面：例如，一個(gè)策略目標(biāo)是減少手工填寫保單而增加電子自動(dòng)化的保單信息收集，那么分析和管理填寫保單活動(dòng)就是重要的。設(shè)計(jì)和實(shí)施 ABC 系統(tǒng)有不同的方法，但沒有一個(gè)萬能的解決問題的辦法。為了確保輸入信息的準(zhǔn)確性，必須對(duì)各部門主要員工進(jìn)行特殊培訓(xùn)。這也可以用來發(fā)現(xiàn)成本和收益不相符的領(lǐng)域和哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)該被削減或取消。客戶類型可以包括個(gè)人、商業(yè)組織、其他機(jī)構(gòu)等。這個(gè)機(jī)動(dòng)性與為了達(dá)到增加競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的目的而對(duì)已經(jīng)發(fā)生成本的使用能力的認(rèn)識(shí)相關(guān)，也與為了轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方向而對(duì)需要增加的開支的認(rèn)識(shí)有關(guān)。通過對(duì)最初費(fèi)用產(chǎn)生原因的分析和對(duì)資源消耗和使用能力的監(jiān)控來強(qiáng)調(diào)費(fèi)用和消耗的不同，這有助于對(duì)成本和資源管理更好的理解。系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)不是有意要使誰難堪，也不應(yīng)該被用來懲罰任何人。業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)變量衡量成本目標(biāo)所需業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的頻率和強(qiáng)度；成本相關(guān)變量指那些能決定某業(yè)務(wù)活動(dòng)需要工作量的指標(biāo)，如：復(fù)雜性、自動(dòng)化水平、組織結(jié)構(gòu)等。這種方法還將給機(jī)構(gòu)的支出模式、經(jīng)營(yíng)流程、支持性管理費(fèi)用活動(dòng)和組織結(jié)構(gòu)方面帶來較大的變化。ABM 使管理層可以將一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的成本和客戶所愿意付出的相應(yīng)報(bào)酬進(jìn)行比較。只有通過自上而下的傳達(dá)和溝通，讓每一個(gè)員工了解 ABM 的價(jià)值，才能盡量減少來自組織內(nèi)部的阻力。19 / 23(8) ABC（基于業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本核算）從業(yè)務(wù)活動(dòng)成本核算系統(tǒng)的過程開始。(6) 人員安排業(yè)務(wù)活動(dòng)管理系統(tǒng)中一個(gè)重要因素是對(duì)各部門所需員工的數(shù)量作出統(tǒng)計(jì)。一個(gè)好的方法就是組織一次可能的被訪者全體參加的項(xiàng)目準(zhǔn)備會(huì)。提問方必須充分理解 ABC 系統(tǒng)的基本概念及其與目前項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)。但是大部分用來建立 ABC 系統(tǒng)的信息還是應(yīng)該直接來自于與集團(tuán)公司員工的面談和問卷調(diào)查結(jié)果。他們能夠提供有關(guān)集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)、消耗的資源和業(yè)績(jī)考評(píng)方法的大量信息。ABM 產(chǎn)生如此巨大效應(yīng)的原因是它轉(zhuǎn)變了集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)理念。構(gòu)筑預(yù)算管理的基礎(chǔ)附件一：ABM/ABB/ABC 的具體內(nèi)容(草案)一． ABM 的價(jià)值、步驟和關(guān)鍵因素 ...............................................................................................................................131. ABM 給管理者帶來的價(jià)值 .............................................................................................................................................................132. ABM 的實(shí)施步驟 .............................................................................................................................................................................163. 實(shí)施 ABM 的關(guān)鍵因素 ....................................................................................................................................................................21二． 基于業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本核算(ABCACTIVITY BASED CONSTING) ..........................................................................241. ABC 的基本概念 ..............................................................................................................................................................................242. ABC 的基本要素 ..............................................................................................................................................................................253. 使用 ABC 的目的 .............................................................................................................................................................................264. ABC 的用途 .....................................................................................................................................
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