【正文】 年度終了，該賬戶除“未分配利潤”明細賬戶外，其他明細賬戶應無余額。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “ 應交稅費 ” 貸方 已經(jīng)繳納 計算出的應繳 的稅金數(shù) 納的稅金數(shù) 余額：欠繳的稅金數(shù) 44 （ 6） “ 應收賬款 ” 賬戶 （ 資產(chǎn)類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品 、 材料 、 提供勞務等業(yè)務 ，應向購貨單位和接受勞務單位收取的款項 。 39 3 主要賬戶 （ 1） “ 主營業(yè)務收入 ” 賬戶 （ 損益類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品等所取得的收入 。 30 6 “ 應付職工薪酬 ” 賬戶 （ 負債類 ） ? 用來核算企業(yè)應付給職工的各種薪酬 ， 包括在工資內(nèi)的各種工資 、 獎金 、 津貼 、 福利費 ， “ 五險一金 ” ，工會經(jīng)費 、 職教經(jīng)費等 。 27 3 “ 管理費用 ” 賬戶 （ 損益類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè) 行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)活動而發(fā)生的各項費用 。 ? 供應階段主要涉及增值稅。 ? 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “ 原材料 ” 貸方 已入庫材料 已發(fā)出材料 的實際成本 的實際成本 余額：庫存材料的 實際成本 ? 該賬戶按材料品種 、 規(guī)格開設明細賬戶 。 因此 ， 企業(yè)應按實際借入金額借記 “ 銀行存款 ” 科目 ， 貸記 “ 短期借款 ” 科目 。 余額：表示企業(yè)資本金的實際結(jié)存額 。 ? 企業(yè) 股東投入資本 和外部 借入資金 是企業(yè)資金的兩大主要來源 4 二、主要會計科目 1 “實收資本 ” （或股本） 它是所有者權(quán)益類科目，用來核算企業(yè)所有者（投資人）投入企業(yè)的資本金情況。 2. 所有者以非貨幣資金投入資本 企業(yè)收到所有者以非貨幣資金投資時 ， 按投資各方確認的價 值借記 “ 原材料 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” （ 不需要安裝時 ） 、 “ 無形資產(chǎn) ” 等科目 ， 按其在注冊資本中所占的份額貸記 “ 實收資本 ” 或“ 股 本 ” 科目 ， 按其差額貸記 “ 資本公積 ” 科目 。 14 （ 二 ） 主要賬戶 1 “ 在途物資 ”（ 或 “ 材料采購 ” ） 賬戶 （ 資產(chǎn)類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)按實際成本核算各種尚未驗收入庫材料的買價和采購費用 ， 據(jù)以確定材料采購成本 。 ? 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “預付賬款” 貸方 預付供應 收到材料等貨物 單位的貨款 核銷的貨款 余額：已預付尚未收到 貨物的貨款 該賬戶按供應單位的名稱開設明細賬戶。 ? 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “生產(chǎn)成本” 貸方 發(fā)生的各項 完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)費用 的實際成本 余額：尚未完工的 在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用 ? 該賬戶按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設置明細賬戶 。 ? 該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 “財務費用” 貸方 各項費用的 結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利 發(fā)生數(shù)額 潤” 賬戶的數(shù)額 期末無余額 ? 該賬戶按費用項目開設明細賬戶 。 ? 通過 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 累計折舊 ” 兩個賬戶，隨時提供有關(guān)固定資產(chǎn)的三大經(jīng)濟指標： 1）固定資產(chǎn)原始價值 2）已計提折舊（累計折舊） 3）固定資產(chǎn)凈值即 折余價值 =原始價值 —累計折舊 將固定資產(chǎn)使用中的損耗價值計入 “ 累計折舊 ” 的貸方，與計入 “ 固定資產(chǎn) ” 的貸方無本質(zhì)區(qū)別，只是為了更清楚地反映固定資產(chǎn)的各項經(jīng)濟指標。 ? 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “銷售費用” 貸方 發(fā)生的各項費用 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 期末無余額 ? 該賬戶可按費用項目開設明細賬戶 。 ? 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “營業(yè)外支出” 貸方 發(fā)生的營業(yè)外 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 支出的數(shù)額 賬戶的數(shù)額 期末無余額 53 ? （ 8）“本年利潤”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶） 借方 “本年利潤” 貸方 （ 1）主營業(yè)務成本 （ 1）主營業(yè)務收入 （ 2）其他業(yè)務成本 （ 2）其他業(yè)務收入 （ 3）營業(yè)稅金及附加 （ 3）投資收益 （ 4） 銷售費用 （ 4） 營業(yè)外收入 （ 5）管理費用 （ 6）財務費用 （ 7）營業(yè)外支出 （ 8）所得稅費用 借余：截至某月止發(fā)生的 貸余：截至某月止實現(xiàn)的 ? 凈虧損 凈利潤 ? 年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應全部轉(zhuǎn) 入“利潤分配”賬戶，年度決算后，該賬戶無余額。 ? 該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 “盈余公積” 貸方