風(fēng)險與內(nèi)部控制-普華永道-risk-免費(fèi)閱讀
【正文】 Lomb 來自 CEO的 的銷售壓力 Hudson Foods 污染的 牛肉 General Motors 未能察覺的 虛假 的代理商 銷售 BeechNut Foods 質(zhì)量控制的合規(guī)性 Archer Daniels Midland 控制價格的指控 Barings 未得許可的交易風(fēng)險 Daiwa 貿(mào)易損失 Cathy Lee Gifford 壓榨勞工 Foundation for New Era Philanthropy Ponzi 投資計(jì)劃 Texaco 種族歧視 United Way 有問題的管理模式 Denny’s 歧視 Firestone 產(chǎn)品質(zhì)量 不幸的轉(zhuǎn)輪 有什么大不了？ 23 內(nèi)部審計(jì)協(xié)會列出的 9大風(fēng)險因素 … .. ? 管理層的能力 (Competence of management ) ? 管理層的道德觀 (Integrity of management) ? 近期系統(tǒng)變化 (Recent changes in systems) ? 組織規(guī)模 (Size of unit) ? 資產(chǎn)流動性 (Liquidity of assets) ? 變革 (Change) ? 復(fù)雜程度 (Complexity) ? 快速增長 (Rapid growth) ? 規(guī)章制度是否健全 (Level of regulation) 24 討論 :風(fēng)險 B. 請根據(jù)您所要實(shí)現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo) , 列出將面對的風(fēng)險并評價其對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的關(guān)鍵性 : 目標(biāo) 風(fēng)險 高 /中 /低 1. 2. 3. 4. 5. 25 內(nèi)部控制 實(shí)施程序 /活動以減少風(fēng)險 ? 內(nèi)部控制 定義 : ? 管理層采取的計(jì)劃 ,組織 ,指導(dǎo)行動為保證以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) : 達(dá)到預(yù)定目標(biāo) 經(jīng)濟(jì)并有效的使用資源 防止資產(chǎn)流失 信息的可靠性與整體性 與政策 , 計(jì)劃 , 程序 , 法律法規(guī)保持一致 (來源 :英國內(nèi)部審計(jì)委員會 ) 26 內(nèi)部控制 實(shí)施程序 /活動以減少風(fēng)險 ? 內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達(dá)成其目標(biāo)，同時在前進(jìn)過程中避免各種錯誤和意外 . ? 隨著對價值 , 責(zé)任 , 信任和授權(quán)的認(rèn)可加強(qiáng) , 控制也被認(rèn)為是一個有活力的 , 不斷發(fā)展的系統(tǒng) . 27 內(nèi)部控制 : 控制不是靜態(tài)的 原有風(fēng)險的變化和新的風(fēng)險對早期設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力 …. 遵守和控制過程 企業(yè)組織的變化 內(nèi)部因素 外部因素 降低成本的要求 工藝流程的改進(jìn) 和變化 市場競爭 執(zhí)法者觀點(diǎn)的 改變 新的技術(shù) 28 公司 監(jiān) 管與內(nèi)部控制 的關(guān)系 ? 公司的指導(dǎo)與控制體系 . ? 包括公司各方面的運(yùn)營 活動 , 如財(cái)務(wù)管理與報(bào)告 , 經(jīng)營效率與效果 ,遵守相關(guān)法律 . ? 由股東指定的董事會負(fù)責(zé)公司管理 . 29 ? 有關(guān)公司監(jiān)管討論的一個中心問題是 : 建立一個強(qiáng)有力的內(nèi)部控制系統(tǒng) . ? Adrian Cadbury爵士甚至斷言 , “ 公司的失敗都是由內(nèi)部控制的失敗引起的 .” ? 有效的內(nèi)部控制是公司高效管理的必要部分 這一觀點(diǎn)已得到廣泛認(rèn)可 . 公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系 30 公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系 ? 我們應(yīng)該積極的看待 內(nèi)部控制 , 它使董事們自信 地 運(yùn)營公司 , 達(dá)到他們 運(yùn)營和贏利的目標(biāo) , 同時 防止資源的流失 . 內(nèi)部控制在協(xié)助管理層防止資源流失 , 保證信息的可靠性和系統(tǒng)整體恰當(dāng)運(yùn)轉(zhuǎn)方面是必不可少的 . 31 內(nèi)部控制的職責(zé) ? 組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì) , 維護(hù)和監(jiān)測的職責(zé) , 首先是 , 而且最重要的是 由董事會執(zhí)行的 . ? 在很多組織內(nèi)部 , 這一職責(zé)是 由審計(jì)委員會負(fù)責(zé)的 . 僅僅建立 內(nèi)部控制系統(tǒng)是不夠的 . 內(nèi)部控制系統(tǒng) 需要不斷的監(jiān)管以保證組織達(dá)到其既定目標(biāo) . ? 因此 , 除非建立一個 有效的監(jiān)管系統(tǒng) , 否則我們 不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性 . 監(jiān)管程序的作用是給董事會一種 “合理的保證 ” , 即內(nèi)部控制正在向既定目標(biāo)前進(jìn) . 32 平衡風(fēng)險和內(nèi)部控制管理 審計(jì)的范圍 企業(yè)風(fēng)險管理 預(yù)防 與管理層共同參與 重視交易 遵守職能 重視過程 協(xié)助管理層自我評價 內(nèi)部審計(jì)職能 管理層的期望 偵察 加強(qiáng) 咨詢 33 舉例 : 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系 目標(biāo) 1 風(fēng)險 控制 (A) 短期目標(biāo) : 2021 年度實(shí)現(xiàn)利潤增長 10%: 銷售收入增長 20% 經(jīng)營成本降低 15% (B) 長期目標(biāo) : 在未來五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤平均每年凈增長 10% 由于不可靠的和不切實(shí)際的銷售預(yù)測 , 在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中造成嚴(yán)重囤貨和存貨作廢 . 由于履行不平等的或不利的合同條款而造成嚴(yán)重?fù)p失 (如賠償損失 , 名譽(yù)損害 ) 由于未被授權(quán)的 /給予過多的折扣造成毛利降低或直接虧損 嚴(yán)重的壞帳損失 有效的編制和控制經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算 采取措施增強(qiáng)銷售預(yù)測的準(zhǔn)確性并且只承擔(dān)經(jīng)過衡量并能接受的風(fēng)險 , 比如 : 獲得可靠的市場信息 , 將實(shí)際情況與預(yù)算進(jìn)行比較等 在主要的經(jīng)營領(lǐng)域建立制度和程序 (須涵蓋集團(tuán)總部的制度和程序 ): 銷售 , 采購 , 財(cái)會 , 投資等 34 舉例 : 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系 目標(biāo) 1 風(fēng)險 控制 (續(xù) ) (A) 短期目標(biāo) : 2021 年度實(shí)現(xiàn)利潤增長 10%: 銷售收入增長 20% 經(jīng)營成本降低 15% (B) 長期目標(biāo) : 在未來五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤平均每年凈增長 10% (續(xù) ) 由于買進(jìn)不需要的產(chǎn)品 , 質(zhì)量不合格的產(chǎn)品 , 價格沒有競爭力的產(chǎn)品而造成庫存積壓 /存貨作廢 /資源浪費(fèi) /品質(zhì)不良帶來的信譽(yù)損害 錯誤的投資決定 不正當(dāng)?shù)母犊? 舞弊行為 外匯風(fēng)險 投機(jī)行為 (續(xù) ) 設(shè)置控制程序 (包括預(yù)防性的和偵察性的 )和監(jiān)控系統(tǒng) , 如 銷售合同審閱和批準(zhǔn) 折扣的授權(quán)和審批 信用控制 采購和付款的權(quán)限分配表 采購的申請 (合理性 ), 審閱 , 批準(zhǔn) (整個過程需要書面化 ) 三個文件的付款核對 : PO, GRN 和發(fā)票 常規(guī)的投資評價過程 (如使用NPV(凈現(xiàn)值 )
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