【正文】 2021 年 7 月 1 日， B 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議， A 公司同意 B 公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。 ，售價(jià) 20 萬(wàn)元、成本 10 萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年 2 月 28 日之前有權(quán)退貨。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。本?xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)中， A 公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為 (B)。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 300000 元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600000 元，按 15%的比例提取盈余公積。 答： 2021年估計(jì)壞賬損失的計(jì)算如下： 壞賬損失估計(jì)表金額：元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失 %估計(jì)損失金額未到期 過(guò)期 3 個(gè)月 10000011000 過(guò)期 6個(gè)月 50000105000 過(guò)期 1 年 30000309000 過(guò)期 2 年 20210459000 合計(jì)400000250002021 年末計(jì)提壞賬損失＝ 25000－ (30000－ 20210)＝15000(元 )對(duì) 2021 年、 2020 年的相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下： (1)2021 年 3 月確認(rèn)壞賬損失： 借：壞賬準(zhǔn)備 20210 貸：應(yīng)收賬款 20210(2)2021 年末提取 壞賬準(zhǔn)備 15000元： 借：信用減值損失 15000 貸：壞賬準(zhǔn)備 15000(3)2020 年 4 月 3 日收回已注銷(xiāo)的壞賬： 借：應(yīng)收賬款 10000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10000 同時(shí)： 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收賬款 年 1 月 30 日，N 公司購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)自用，以銀行存款支付價(jià)款 500 萬(wàn)元； 為使該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，支付相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi) 20 萬(wàn)元對(duì)于該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，合同及法律沒(méi)沒(méi)有明確規(guī)定使用年限， N 公司也無(wú)法確定其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的年限。 、一次還本債券 10000 張作為交易性金融資產(chǎn)，每張面值 100 元，買(mǎi)價(jià)為 105 元 (含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 5 元 )，另支付經(jīng)紀(jì)人傭金 3000 元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 (或按教材第 4 版表述：金融資產(chǎn)按管理意圖分類(lèi)可分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn) )評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：第一種分類(lèi) 2 分，第二種分類(lèi) 3 分。在可理解的前提下，還應(yīng)具有可靠性和相關(guān)性。 地產(chǎn) (B)。 ，可以辦理工資、獎(jiǎng)金、津貼現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的是 (A)。 2021 年 7 月 1 日， B 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議， A 公司同意 B 公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該批商品成本為 35000 元。 (4)以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款 5 萬(wàn)元。 計(jì)價(jià)方法三、簡(jiǎn)答題 么叫辭退福利？會(huì)計(jì)上對(duì)所發(fā)生的辭退福利如何列支？為什么？答：辭退福利是指職工勞動(dòng)合同尚未到期而離開(kāi)企業(yè)，企業(yè)給予的補(bǔ)充。 元 3 年期、到期一次還本付息債券，各期確認(rèn)的應(yīng)付利息的核算賬戶(hù)為 (A)。據(jù)此， A 公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債(A)。 要求： (1)對(duì) Y 公司 12 月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； (1)12月 21～ 31日發(fā)生業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)分錄如下： ①借：銀行存款 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本 6000 貸：累計(jì)折舊 6000②借：銀行存款 351000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi) 51000 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 202100 貸：庫(kù)存商品 202100③借：應(yīng)付利息 56000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 24000 貸：銀行存款80000④借：所得稅費(fèi)用 98000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 98000(2)計(jì)算 Y 公司 2021的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本及凈利潤(rùn) (列示計(jì)算過(guò)程 )。 E 公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為 25%，年初遞延所得稅余額為 O，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 ：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000 貸：應(yīng)付利息 值稅 20 萬(wàn)元。 (3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 元 元 元 元二、多項(xiàng)選擇題 11.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有 (ABCE)。 4.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是 (D)。 ④本月應(yīng)交所得稅 98000 元。 五、計(jì)算題 年度 E 公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 100 萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國(guó)債利息收入 8000 元，支付罰金 4000 元。 ：營(yíng)業(yè)外支出 50000 貸：銀行存款 6 月初購(gòu)入并由行政管理部門(mén)領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 E 公司 (一般納稅人，經(jīng)營(yíng)存貨適用 17%的增值稅 )12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 8 萬(wàn)元，明年 6 月初支 付。 (2)對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。 公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵償 B 公司債務(wù) 202100 元，設(shè)備賬面凈值120210 元、公允價(jià)值 140000 元，適用增值稅稅率為 17%。 ，能同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目金額發(fā)生變化的是 (A)。 投入貨幣資金 ，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B)。本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中， K 公司應(yīng) 確認(rèn)的債務(wù)重組收益是 (A)。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響 (如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由 )、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。該設(shè)備原價(jià) 50000 元，預(yù)計(jì)使用 5 年，無(wú)殘值，直線(xiàn)法折舊。另外，公司于 2021年底購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價(jià) 36 萬(wàn)元，無(wú)殘值，公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊， 2021 年折舊額為 45000 元； 稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為 57000 元。 上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。 末未作調(diào)整 付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶(hù)是 (B)。 用壽命 中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有 (ABDE)。 “現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價(jià)物” 的涵義，并各舉一例說(shuō)明。 ：應(yīng)交稅費(fèi) 202100 貸：銀行存款 ，售價(jià) 25 萬(wàn)元、成本 10 萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年 3 月 31 日之前有權(quán)退貨。 ：管理費(fèi)用 15000 貸：累計(jì)折舊 品，本期確認(rèn)融資收益 20210 元。 要求計(jì)算 2021E 公司的下列 指標(biāo)： (1)環(huán)保設(shè)備年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)； (2)納稅所得額； (3)全年應(yīng)交所得稅額； (4)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 (2)Y 公司 2021 的營(yíng)業(yè)收入總額＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額＋其他業(yè)務(wù)收入 總額＝ 2100＋ 30＋ 350＋ 1＝ 2481(萬(wàn)元 )Y 公司 2021 的營(yíng)業(yè)成本總額＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額＋其他業(yè)務(wù)成本總額＝ 1000＋ 20＋ 100＋ ＝(萬(wàn)元 )Y 公司 2021 的凈利潤(rùn)＝ 2481－ － 20－ 200－ 570－ (350＋ )－ 30＋ 480＋ 50－ 9－ (150＋ )＝ (萬(wàn)元 ) 第三篇： 7 月國(guó)開(kāi)（中央電大）專(zhuān)科《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末考試試題及答案 2021 年 7 月國(guó)開(kāi) (中央電大 )專(zhuān)科《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) (二 )》期末考試試題及答案 (馬全力整理的電大期末紙質(zhì)考試必備資料、盜傳必究！ )說(shuō)明：試卷號(hào)碼： 2608； 適用專(zhuān)業(yè)及層次：會(huì)計(jì)學(xué) (財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向 )和會(huì)計(jì)學(xué) (會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算方向 )專(zhuān)科； 資料整理于 2020 年 10 月 31日。 A公司經(jīng)營(yíng)虧損 650萬(wàn)元。 “預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶(hù)有借方余額3000 元、貸方余額 10000 元。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，辭退福利一律作為企業(yè)的管理費(fèi)用入賬。 (5)出售一項(xiàng)專(zhuān)利，收入 28 萬(wàn)元已存入銀行。 (9)經(jīng) 批準(zhǔn)回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票 10 萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià) 20 元。該產(chǎn)品市價(jià)為 80000 元，增值稅率為 17%，產(chǎn)品成本為 70000 元。 戶(hù) (B)。 貨幣性資產(chǎn) 、多項(xiàng)選擇題 項(xiàng) 中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有 (BCD