【正文】 現(xiàn)金凈流量過大，表明企業(yè)未能有效利用這部分資金。否則可能存在隱瞞收入或多轉(zhuǎn)成本的問題，重點抓住營業(yè)成本的形成。 資產(chǎn)總額 100% 這兩個指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。 （ 3）逾期的包裝物押金 ，是否確認(rèn)為營業(yè)外收入和增值稅銷項稅額。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財務(wù)報表分析 （二）資產(chǎn)負(fù)債表分析 、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用 （ 1）在建工程是否及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財務(wù)報表分析 （二）資產(chǎn)負(fù)債表分析 在正常情況下，存貨發(fā)生額與稅負(fù)率呈 反向變動 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財務(wù)報表分析 （二）資產(chǎn)負(fù)債表分析 資產(chǎn)負(fù)債表的項目分析 （ 1）增減幅度要結(jié)合利潤表中收入的增減幅度，防范隱瞞收入。納稅人未按照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表，或者報送的財務(wù)會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《 征管法 》 相關(guān)規(guī)定處理。 四是明確了法律責(zé)任。 分析監(jiān)控：以數(shù)據(jù)信息的采集和應(yīng)用為重點，切實加強(qiáng)稅收風(fēng)險分析監(jiān)控。 法人或其他經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)報表資產(chǎn)凈值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金 2倍以上的 ，自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織所擁有或者依法可以處分的未設(shè)置擔(dān)保的財產(chǎn)的價值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金的，為具有納稅擔(dān)保能力。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財務(wù)報表涉稅分析 會計是一面鏡子，會計分析是顯微鏡，會計監(jiān)督是照妖鏡 ，會計信息失真是 哈哈鏡 …… 在稅收工作中，財務(wù)報表作為主要的會計資料，是納稅評估的重要依據(jù) ，是 稅務(wù)稽查的出發(fā)點 。 54 （ 8）利潤分配表 項 目 行次 本年金額 上年金額 一、凈利潤 1 加：年初未分配利潤 2 其他轉(zhuǎn)入 3 二、可供分配的利潤 4 減：提取法定盈余公積 5 提取任意盈余公積 6 55 （ 8）利潤分配表（續(xù)） 項 目 行次 本年金額 上年金額 提取職工獎勵及福利基金 * 7 提取儲備基金 * 8 提取企業(yè)發(fā)展基金 * 9 利潤歸還投資 ** 10 三、可供投資者分配的利潤 11 減：應(yīng)付利潤 12 四、未分配利潤 13 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 五、財務(wù)報表附注簡介 （三） 財務(wù)報表 附注披露的順序 、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔(dān)保所涉及的金額 。 （ 2）在一定程度上緩解對資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備可能產(chǎn)生的影響。 報表使用者要了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注。把原制度下的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目變?yōu)閮蓚€項目：“償還借款利息支付的現(xiàn)金”和“分配利潤支付的現(xiàn)金”。 （ 2）收到的增值稅銷項稅額、各種稅費(fèi)返還、政府補(bǔ)助、現(xiàn)金捐贈、押金、保證金、違約金在 “收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” 項目核算。 企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表真正具有償債能力。 資產(chǎn)負(fù)債表 提供的是 靜態(tài)的財務(wù)信息 ，并不能反映財務(wù)狀況的變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金、用去了多少現(xiàn)金。 營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、 管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出均增加了相關(guān)明細(xì)項目列示。 在利潤總額的基礎(chǔ)上減去所得稅費(fèi)用，得出凈利潤。 分設(shè) “本月金額” 和 “本年累計金額” 兩欄。 資 產(chǎn) 期末余額 期初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期初余額 期末余額 流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 預(yù)收款項 預(yù)付款項 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)收股利 應(yīng)付利息 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利潤 存貨 其他應(yīng)付款 其中：原材料 其他流動負(fù)債 在產(chǎn)品 庫存商品 周轉(zhuǎn)材料 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 流動負(fù)債合計 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 ◆ 財務(wù)會計報 表的基本格式 非流動資產(chǎn) ： 非流動負(fù)債 ： 長期債券投資 長期借款 長期股權(quán)投資 長期應(yīng)付款 固定資產(chǎn)原價 遞延收益 減：累計折舊 其他非流動負(fù)債 固定資產(chǎn)賬面價值 非流動負(fù)債合計 在建工程 負(fù)債合計 工程物資 固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 所有者權(quán)益： 無形資產(chǎn) 實收資本（股本） 開發(fā)支出 資本公積 長期待攤費(fèi)用 盈余公積 其他非流動資產(chǎn) 未分配利潤 非流動資產(chǎn)合計 所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)總計 負(fù)債和所有者權(quán)益總計 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表（續(xù)） ◆ 財務(wù)會計報 表的基本格式 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、資產(chǎn)負(fù)債表簡介 （三）資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法：根據(jù)賬戶的期末余額填列。 （ 3）所有者權(quán)益。 資產(chǎn)負(fù)債表可以提供的信息主要有： （ 1）小企業(yè)在某一時點上所擁有的 經(jīng)濟(jì)資源 及分布和構(gòu)成情況。小企業(yè)會計主要應(yīng)當(dāng)滿足這些使用者的信息需求，便于其作出經(jīng)濟(jì)決策。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 一、財務(wù)報表概述 （一）財務(wù)報表簡史 直到 20世紀(jì) 70年代，企業(yè)對外提供的基本是財務(wù)報表信息，并輔以少量的文字說明。 小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： （一）資產(chǎn)負(fù)債表； （二）利潤表； （三）現(xiàn)金流量表； （四）附注。 實際發(fā)生的交易和事項 ，按照準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制 月份、年度 財務(wù)報表。 資產(chǎn)按其流動性分為 流動資產(chǎn) 和 非流動資產(chǎn) ，在資產(chǎn)負(fù)債表上按其類別分項列示。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、資產(chǎn)負(fù)債表簡介 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 流動性強(qiáng)弱排列 。 利潤表的作用是：通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn) 情況；反映一定會計期間的 費(fèi)用耗費(fèi) 情況；反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即 凈利潤的實現(xiàn) 情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 第二步，計算利潤總額 。 新準(zhǔn)則下，將投資收益納入營業(yè)利潤，因為投資收益本質(zhì)上是屬于營業(yè)范疇，體現(xiàn)小企業(yè)經(jīng)營能力的組成部分。 ☆ 現(xiàn)金，是指小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金。 （ 1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表小企業(yè) 運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資源 創(chuàng)造現(xiàn)金流量的 能力 ；（ 2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量代表小企業(yè) 運(yùn)用資金 產(chǎn)生現(xiàn)金流量的 能力 ；（ 3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量代表小企業(yè) 籌集資金 獲取現(xiàn)金的 能力 。 分設(shè) “本月金額” 和 “本年累計金額” 兩欄。 （ 7）支付給在建工程和無形資產(chǎn)開發(fā)項目人員的薪酬，在“支付的職工薪酬”項目反映。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 五、財務(wù)報表附注簡介 （一） 財務(wù)報表附注的概念 小企業(yè)財務(wù)報表附注，是指對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 五、財務(wù)報表附注簡介 （三） 財務(wù)報表 附注披露的順序 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)聲明編制的財務(wù)報表符合 《 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 的要求，真實、完整地反映了小企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息，以此 明確小企業(yè)編制財務(wù)報表所依據(jù)的制度基礎(chǔ) 。 利潤分配表能反映小企業(yè)利潤分配的情況和未分配利潤結(jié)余情況。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 五、財務(wù)報表附注簡介 （三） 財務(wù)報表 附注披露的順序 ，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營的計劃、未來經(jīng)營的方案； 存在差異的納稅調(diào)整過程； 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類） 》 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財務(wù)報表涉稅分析 （一）財務(wù)報表數(shù)據(jù)在現(xiàn)代化稅收征管中具有重要地位 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第五十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有六項稅務(wù)檢查權(quán) 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財務(wù)報表涉稅分析 （一）財務(wù)報表數(shù)據(jù)在現(xiàn)代化稅收征管中具有重要地位 2020年 7月 26日至 27日 ,全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議在安徽省合肥市召開。納稅人應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定真實、準(zhǔn)確、完整地填寫財務(wù)會計報表各項內(nèi)容。 三是明確了報送原則。對按銷售收入確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要強(qiáng)化對財務(wù)會計報表銷售（營業(yè)）收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營業(yè)稅申報的收入總額比對；對按成本費(fèi)用支出確定