【正文】 同時(shí)我們注意到，貴公司本次增資前的注冊(cè)資本為人民幣 2020萬元，已經(jīng) z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)并于 2020年 3月 8日出具 (Z驗(yàn)字 123)驗(yàn)資報(bào)告。 (2)填表如下： 新增注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表 截至 2020年 6月 30日止 公司名稱 :ABC有限責(zé)任公司 貨幣單位 :人民幣萬元 實(shí)際新增出資情況 股東名稱 認(rèn)繳新增 注冊(cè)資本 貨幣 實(shí)物 無形資產(chǎn) 凈資產(chǎn) 合計(jì) 其中：實(shí)繳新增 注冊(cè)資本 丙公司 2020 2020 2020 合計(jì) 2020 2020 2020 XY會(huì)計(jì)師事務(wù)所 (公章 ) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師X(簽章 ) 注冊(cè)資本變更前后對(duì)照表 截至 2020年 6月 30日止 公司名稱 :ABC有限責(zé)任公司 貨幣單位 :人民幣萬元 股東名稱 變更前 變更后 變更前 本次增加額 變更后 金額 比例 金額 比例 金額 比例 金額 比例 甲公司 1500 75％ 1500 ％ 1500 75％ 1500 ％ 乙公司 500 25％ 500 ％ 500 25％ 500 ％ 丙公司 2020 ％ 2020 2020 ％ 合計(jì) 2020 4000 100％ 2020 2020 4000 100％ XY會(huì)計(jì)師事務(wù)所 (公章 ) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師X(簽章 ) (3)代 寫驗(yàn)資報(bào)告如 F： 驗(yàn)資報(bào)告 ABC有限責(zé)任公司： 我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司截至 2020年 6月 30日止新增注冊(cè)資本實(shí)收情況。 兼并的會(huì)計(jì)處理可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)。我們沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見。如有 不符，應(yīng) 查明原因，及時(shí)處理。 2．【答案】 【解析】應(yīng)當(dāng)將其告知被審計(jì)單位的治理層，一般情況下不能直接對(duì)外披露。選項(xiàng) B、 D的考慮都是 合理的。如果偏差率上限超過可容忍的偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體并增加對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平。 10．【答案】 c 【解析】審計(jì)范圍受到限制時(shí)應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。因此應(yīng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)整；對(duì)于選項(xiàng) c，L公司 2020年 5月暫估入賬并已計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，在 2020年 1月 5日完成竣工決算手續(xù)后應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)原值，不需要調(diào)整已計(jì)提折舊；對(duì)于選項(xiàng) D，雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)可全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此選項(xiàng) D會(huì)計(jì)處理正確。丙公司增資截止日為 2020年 6月 30日。 (8)針對(duì)資料 一至資料七，請(qǐng)針對(duì)審計(jì)甲公司 2020年財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、報(bào)表項(xiàng)目以及影響的認(rèn)定填列下表。經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的市場(chǎng)調(diào)研和準(zhǔn)備，甲公司最近推出了定位于中檔的新品牌，每瓶市場(chǎng)價(jià)定在六元左右，并將進(jìn)一步把這個(gè)中端產(chǎn)品推向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，已在前期投入大量研發(fā)推廣費(fèi)用。在投資中兼并一家啤酒廠和運(yùn)輸公司。 甲公司 2020年的銷售量、營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)與 2020年的相比情況如下表 2020拄 2020正 銷售量 (千升 ) 75 60 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (億元 ) 15 12 凈利潤(rùn) (億元 ) o． 64 資料二：經(jīng)了解，中國(guó)啤酒行業(yè)已進(jìn)入了由成長(zhǎng)期向成熟期過渡的階段，啤酒已成為中國(guó)第一大酒種，但人均消費(fèi)量仍不及世界平均水平的一半，因此，中國(guó)啤酒市場(chǎng)仍具有相當(dāng)大的發(fā)展空間。 ) 1．甲公司主要是從事啤酒的生產(chǎn)和銷售的上市公司，產(chǎn)品銷售以甲公司倉庫為交貨地點(diǎn)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人 員審批后方可辦理結(jié)算與支付； (4)單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、 退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明 確規(guī)定，及時(shí)收回退貨款； (5)單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì) 應(yīng)付賬款、應(yīng) 付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。 ) 1 ( ， 2．如果識(shí)別出被審計(jì)單位未加控制或控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或 認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷告知行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。 A．測(cè)試會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng) B．復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理 C．對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)漢江公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性 1．在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息 ( )。提高對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際偏差率 (4％ )加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn) (2％ )大于可容忍偏差率 (5％ ) c A精確度上限 B．預(yù)計(jì)總體偏差率 C．信賴過度風(fēng)險(xiǎn) D．誤受風(fēng)險(xiǎn) 16 A．控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施 B．控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。 A．確定更加合理的重要性水平 B．確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致 C．確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 D．確定是否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平 9．以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?( )。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益是 ( )。 2020年 9月 26日東湖電腦公司與 M公司簽訂銷售合同，由東湖電腦公司于 2020年 3月 6日向 M公司銷售筆記本電腦 10000臺(tái)，每臺(tái) 1． 5萬元。2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試 《審計(jì)》考前最后六套題 (一 ) 一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共 4大題， 18小題，每小題 1分，本題型共 18分。 2020年 12月31日東湖電腦公司庫存筆記本電腦 13000臺(tái)，單位成本 1． 4萬元。 A． 64萬元 B． 154萬元 C． 174萬元 D． 120萬元 5．東湖公司 2020年 3月 10日將其開發(fā)的一棟寫字樓整體出租給 B企業(yè)使用，租賃期開始日為 2020年 4月 15日。 A．消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B．確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn) C．消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確判斷的偏見 一 D．避免對(duì)重大審計(jì)問題的遺留或?qū)唧w審計(jì)工作理解不透徹 10．如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具 ( )的審計(jì)報(bào)告。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有 效內(nèi)部控制的基礎(chǔ) C在影響控制測(cè)試的因素構(gòu)成的下列組合中，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少樣本規(guī)模的情形的是( )。樣本的實(shí)際偏差率小于計(jì)劃抽樣時(shí)設(shè)定的預(yù)計(jì)總體偏差率 B不降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，．因?yàn)榭扇萑唐盥始由显试S的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)總體偏差率 D A．關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) B．管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策 C．國(guó)家出臺(tái)的個(gè)人所得稅納稅調(diào)整 D． 與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較 2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位整體層面的控制活動(dòng)進(jìn)行的了解和評(píng)估，主要是針對(duì)被審計(jì)單 位的一般控制活動(dòng)，在了解和評(píng)估一般控制活動(dòng)時(shí)考慮的主要因素可能包括 ( )。 A．對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)作出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 B．調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí) l司安排 C．對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序 D．運(yùn)用不同的抽樣 方法 7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列 ( )方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 D．對(duì)相關(guān)控 制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試 三、判斷題 (本題型 5小題，每題 1分，本題題型共 5分。 ( ) 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理 層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)東湖公司 2020年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。如有不符，應(yīng) 查明原因，及時(shí)處理。甲公司日常交易采用 自動(dòng)化信息系統(tǒng) (以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng) )和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。因此 ，啤酒行業(yè)的融合和產(chǎn)業(yè)集中已是大勢(shì)所趨，甲公司近幾年來也進(jìn)行了一系列的擴(kuò)張行動(dòng)，主要是收購(gòu)已有的啤酒生產(chǎn)企業(yè)和新建生產(chǎn)基地。 資料五：經(jīng)了解，甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例部分發(fā)生改變，并對(duì)金額較大的賬戶采取個(gè)別認(rèn)定法，同時(shí)個(gè)別賬戶也改變了計(jì)提比例；從公司未審報(bào)表披露的關(guān)聯(lián)方交易來看，其關(guān)聯(lián)方交易占總銷售額的 12％左右。 資料七：經(jīng)了解，甲公司內(nèi)部控制總體較為完善，控制環(huán)境較好，但其中對(duì)期末資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)未有高級(jí)管理人員或?qū)＜覅⑴c，并且在今年只計(jì)提有少量減值；并且公司在 2020年由于業(yè)務(wù)的拓展對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行了升級(jí)換代。 報(bào)表項(xiàng)目 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 影響的主要認(rèn)定 營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)收賬款 (壞賬準(zhǔn)備 ) 固定資產(chǎn) (累計(jì)折舊 ) 資產(chǎn)減值損失 續(xù)表 報(bào)表項(xiàng)目 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 影響的主要認(rèn)定 存貨 (跌價(jià)準(zhǔn)備 ) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益 (9)針對(duì)資料一至資料七，請(qǐng)指出審計(jì)甲公司 2020年財(cái)務(wù)報(bào)表的總體應(yīng)對(duì)措施。 要求： (1)丙公司投入貨幣資金人民幣 2400萬元的審驗(yàn)依據(jù)和審驗(yàn)程序； (2)根據(jù)以上資料，請(qǐng)?zhí)顚懶略鲎?cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表和注冊(cè)資本變更前后對(duì)照表； (3)請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師 x和 Y寫出驗(yàn)資報(bào)告。 4．【答案】 A 【解析】根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào) —— 金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》，東湖公司正確的會(huì)計(jì)處理為： (1)2020年 5月 10日購(gòu)人時(shí) 借：交易性金 融資產(chǎn) —— 成本 600 應(yīng)收股利 20 投資收益 6 貸：銀行存款 626 (2)2020年 5月 30日收到股利時(shí) 借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20 (3)2020年 6月 30日 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 40(200 3． 2— 600) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 (4)2020年 8月 10日宣告分派時(shí) 借：應(yīng)收股利 40(0． 20 200) 貸：投資收益 40 (5)2020年 8月 20日收到股利時(shí) 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收股利 40 (6)2020年 12月 31日 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 80(200 3． 6— 200 3． 2) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80 (7)2020年 1月 3日處置 借：銀行存款 630 公允價(jià)值變動(dòng)損益 120 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 600 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 120 投資收益 30 因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的東湖公司該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為： 64(一 6+40+40+80— 120+30)萬元。 1 1．【答案】