企業(yè)所得稅(ppt61)-稅收-免費(fèi)閱讀
【正文】 已按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例記提了三費(fèi)。該中外合資企業(yè)成立于 1995年 1月．已被認(rèn)定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，位于深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)，該涉外企業(yè) 1996年年末向北京中方企業(yè)分回利潤(rùn) 170萬(wàn)。 2020/9/19 來自 料庫(kù)下載 50 1994年應(yīng)納所得稅額 0(元 ) 1995年應(yīng)納所得稅額＝ l x18％＝0． 18(萬(wàn)元 ) 1996年應(yīng)納所得稅額 0(元 ) 1997年應(yīng)納所得稅額＝ (9— 1． 5)x 27％＝ 2． 025(萬(wàn)元 ) 2020/9/19 來自 料庫(kù)下載 51 B市某企業(yè) 1995年在向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表中用于企業(yè)職工的工資扣除項(xiàng)目為112． 8萬(wàn)元，其中 92萬(wàn)元為生產(chǎn)車間工人的工資分別從“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶歸集人了“生產(chǎn)成本”賬戶， 20． 8萬(wàn)元為管理人員工資記人了“管理費(fèi)用”，該企業(yè)制造生產(chǎn)車間工人 100人，管理人員 20人，現(xiàn)確定該企業(yè)付給工人及管理人員的工資是否可以在稅前全額扣除 (當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資為 530元／人月 )? 2020/9/19 來自 料庫(kù)下載 52 某商業(yè)企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)銷售收入 2522020元，因質(zhì)量問題發(fā)生銷貨退回 30000元，銷貨折扣 15000元，銷貨成本 2100000元．銷貨費(fèi)用 62020元，管理費(fèi)用 40000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 20200元，營(yíng)業(yè)外收入10000元，營(yíng)業(yè)外支出 15000元，計(jì)算該商場(chǎng)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。 企業(yè)所得稅的清繳，由納稅人自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳納稅額，并填寫納稅申報(bào)表，在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清手續(xù)。 4)中方企業(yè)單位從設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū) 、 上海浦東新區(qū) 、 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū) 、 開放區(qū)等國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的特定區(qū)域 （ 不包括高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū) ） 的中外合資企業(yè)分回的稅后利潤(rùn) ， 凡該中外合資企業(yè)適用 15%或 24%所得稅稅率的 ， 中方企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)稅 。對(duì)其取得的其他經(jīng)營(yíng)收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。 12)鼓勵(lì)發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的優(yōu)惠。 4)扶持貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)惠。 2020/9/19 來自 料庫(kù)下載 36 流動(dòng)資產(chǎn)的稅務(wù)處理及存貨計(jì)價(jià) 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等，稅法規(guī)定，納稅人的產(chǎn)品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為準(zhǔn)。 (二 )購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn) ， 按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià) 。 、建筑物； 、運(yùn)輸車輛、器具、工具； ； ； ； 定資產(chǎn)。 2020/9/19 來自 料庫(kù)下載 28 (三 )購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)以及繳納的稅金后的價(jià)值計(jì)價(jià)。 2020/9/19 來自 料庫(kù)下載 25 清算所得 納稅人依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 11)已出售房屋的折舊費(fèi)用和修理費(fèi)。 6)超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的 公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及 非 公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞帳準(zhǔn)備金；比例為年末應(yīng)收賬款余額的 % 2020/9/19 來自 料庫(kù)下載 17 ⑽ 企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的損失 ⑾ 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用 ⑿ 資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失 ⒀匯兌損益 ⒁支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi) ⒂會(huì)員費(fèi) ⒃殘疾人就業(yè)保障基金 ⒄稅控收款機(jī) ⒅新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用 2020/9/19 來自 料庫(kù)下載 18 ⒆ 資助科技開發(fā)費(fèi)用 對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。 納稅人發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。 ⑵ 工資、薪金支出。 扣除項(xiàng)目 2020/9/19 來自 料庫(kù)下載 8 ⑵ 費(fèi)用 納稅人每一納稅年度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的可扣除的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。同時(shí)，為了照顧眾多小型企業(yè)的實(shí)際困難，對(duì)小型企業(yè)實(shí)行兩檔低稅率，即對(duì)年應(yīng)納稅所得額在 30 000元以下（含 30 000元）的企業(yè)，按 18%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過 30 000元至 10萬(wàn)元（含 10萬(wàn)元）的企業(yè)，按 27%的稅率征稅。 2020/9/19 來自 料庫(kù)下載 3 納稅人和征稅對(duì)象 納稅人 企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)或者組織（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)除外）為納稅人。 幾種特殊收入 按規(guī)定處理。二是納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅法規(guī)定予以調(diào)整。
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